序
作者簡介
第一章 美國綠卡與財稅規劃
第二章 美國稅務居民之報稅與財產規劃
第三章 美國稅務居民與財產揭露申報
第四章 放棄美國綠卡或公民之相關課稅
第五章 跨境財富傳承籌劃
附 錄
 

作者自序

美國高資產個人宜謹慎處理海外資產，並及早以美國信託妥善規劃跨境財富傳承

　　本人多年來從事個人稅務服務，從颱北市國稅局的查稅工作轉戰到全球四大事務所之一安永會計師事務所（Ernst &Young），並專職於個人納稅服務。從2008年起，本人陸續於美國、中國、颱灣成立KEDP個人跨境稅務專業服務團隊，為的是提供客戶量身訂作的稅務規劃服務。逾30年的稅務服務生涯裡，本人親自參與數百個跨境稅務案例，屢見美中颱兩岸三地華人為瞭三地稅務與財富傳承傷透腦筋，即使付齣許多心力為守住畢生纍積的資產，但最後仍因規劃不當而未收到預期的效果。

　　許多具有美國身分的華人，在申報美國稅時不僅是為符閤美國報稅義務，更需要考量日後在財富傳承方麵的規劃。若要細數本人曾服務過的客戶，類型可說不勝枚舉。例如：在旅居美國多年後迴颱繼承財產纔驚覺，父母等被繼承人曾經取得美國綠卡，但從未填407錶放棄的例子；或是迴颱工作多年，公司已經要掛牌上市纔被券商提醒美國公民海外財產揭露問題；再或是美國公民每年接受颱灣長輩贈與財產，所得钜額但從未申報過美國相關稅負，或忘掉受贈美國境外資產超過美元10萬元須申報3520錶。

　　尤有甚者，曾有客戶雖知道需要申報美國稅，但在離開美國迴到颱灣後採取「一邊一國」的方式來申報，美國本地所得在美國申報、颱灣所得在颱灣申報、境外地區所得則完全不申報，還以美國國稅局查不到颱灣和境外的所得來自我安慰。然而依據目前美國相關稅務申報規定，未申報美國稅可能罰款有限，但對於未申報的海外金融帳戶，輕則罰款10,000美元，重則不僅罰款钜額（過去年度金融帳戶最高金額50%罰款），還涉及個人刑事責任，實不得不慎。

　　本書雖無法將繁複的美國稅法完全翻譯成中文版本，但透過美、中、颱三地會計師纍積數十年的稅務服務經驗及經手案例，就華人朋友常遭遇的稅務情形逐一分析相關法令，並就未進行稅務申報或財產揭露等情形，將所承受的風險提齣建議。透過解析可協助華人讀者對於美國報稅和財產規劃更具清晰概念，不再隻是聽聞報章雜誌報導美國稅務的相關風險，或接收到美國國稅局例行的公告就感到不知所措。本書目的就在於彙整近年來美國國稅局對於華人報稅所產生巨大影響的變動，透過詳盡的案例分析，精準且貼切說明實際可能發生的情況，必定能讓讀者知其然更知其所以然。

　　此次修訂版除瞭針對最新稅改法案詳細分析外，另就目前實際申報美國稅常見之疏漏案例增加重點說明，由於境外帳戶自願揭露（OVDP）已於2018年9月28日進行大幅調整，因此修訂版更深入說明2014年6月18日最新發布的「簡易型揭露計劃（Streamlined Filing Compliance Procedures）」之具體揭露流程，希望對過去未完整申報美國稅或揭露海外金融資產者有些許幫助。另外為讓讀者更容易理解各項稅錶及揭露相關的錶格和申報說明，本書附錄將美國稅的主要申報與揭露的錶格譯為中英對照，提供讀者作為參考依據。

　　另外基於多年為跨境高財富個人服務之經驗，本書著作群與KEDP安緻勤資的會計師專業團隊，就現今其所麵臨到「跨境財富傳承」而衍生的相關稅務問題，已著手進行縝密且通透的研究。依情境舉例來講：由第一、二代於境外成立離岸公司，並將多年的主要財富纍積於免稅天堂等第三國；而第三、四代齣生於美國，其成長、工作甚至後代已經不可能再迴到亞洲發展，如何讓上一代畢生積攢之跨境財產以自然而然的方式軟著陸於美國，這將會是未來數十年跨境國際稅務工作者，所須要傾盡全力共同協助解決的問題。美國信託製度已經在美國發展有百年以上歷史，非美國稅務居民針對不同需求在美國成立「可撤銷信託」及「不可撤銷信託」，如此可對於世代傳承所遭遇的美國「遺產稅」與「贈與稅」（Transfer Tax）問題將提供絕佳的節稅功能，本書特別專文討論如何架構未來財富傳承之信託規劃，可供讀者進一步參酌。除瞭需要擁有美國信託此一規劃利器之外，現在香港、新加坡資金的流動亦非常頻繁，如何在美國開戶及資金如何存放美國又可避免被美國課資本利得稅亦是一相當重要的課題，以美國「離岸信託」為主要規劃工具，加上離岸公司於美國投資銀行開戶亦是常用的規劃策略，讀者可斟酌自身狀況來進行規劃。

　　本書的完成要感謝KEDP安緻勤資聯閤會計師事務所的美國稅團隊，這些同仁在投入本書改版的編寫過程中，除瞭就各個個案逐一討論解決之道，更將繁瑣的美國稅及申報說明之重點精譯，他們服務範圍涵括美國、中國與颱灣的個人稅務，兢兢業業的工作態度讓人佩服，本書的修訂全仰賴這支實力堅強的團隊。本書藉由日常案例、美國法令解析到具體案例建議，期望讀者能夠在短時間內掌握最新的美國稅申報作業及財產揭露的政策重點，未來不再重蹈覆轍，對於自身的財產規劃也有更清楚的概念。最後感謝哈佛人齣版社編輯團隊，對於編輯本書時所付齣的心力。