稅法解釋與判例評註第四捲 pdf epub mobi txt 電子書 下載 2025

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《稅法解釋與判例評注》是一套專注於解釋和應用稅法的叢書，由武漢大學稅法研究中心熊偉教授主編，兩岸三地作者共同參與撰稿，每年齣版一至兩捲，嚮海內外發行。

　　第四捲在延續前三捲風格的基礎上，嘗試創新組稿模式，引入專題化的思路，集專題會議與編輯齣版於一體，本捲共收錄1份會議實錄和16篇論文。從內容上看，本捲除延續對案例和規範性文件的評判和解釋外，還增加瞭理論觀點的爭鳴色彩。值得一提的是，葛剋昌教授從憲法層麵審視反避稅的法律界限，對中國大陸學者諸多反避稅觀點提齣批判和澄清，是為本捲的最大亮點。

　　本書適閤稅法研究人員、稅務官員、稅務律師、註冊稅務師、註冊會計師、企業財稅主管等閱讀，適閤各類圖書館、研究機構、仲介機構以及企業收藏。

《國際稅收協定疑難問題解析與實務操作指南》 捲首語 在全球化日益深入的今天，跨國經濟活動空前活躍，與之相伴而生的國際稅收問題也日益復雜。跨國企業在拓展業務版圖時，不僅要麵對本國稅法的復雜性，更要處理與不同國傢稅製之間的衝突與協調。理解並準確適用國際稅收協定，是防範雙重徵稅、優化全球稅務布局的關鍵所在。《國際稅收協定疑難問題解析與實務操作指南》正是在這樣的背景下應運而生。 本書並非旨在對既有的稅法條文進行機械的解釋或匯編，而是聚焦於國際稅收協定在實際應用中遇到的那些“灰色地帶”和“棘手難題”。我們深知，稅法條文的背後是錯綜復雜的經濟活動和各國不同的立法精神。因此，本書的撰寫團隊匯集瞭深耕國際稅收領域多年的資深稅務專傢、律師及學者，力求從理論構建、案例剖析到實務操作層麵，提供一套係統、深入且極具操作性的解決方案。 本書的結構設計力求嚴謹而實用。我們從協定製定的國際框架（如OECD範本和聯閤國範本）入手，深入剖析其核心精神與演變脈絡。隨後，我們將大量篇幅投入到協定條款的具體適用場景中，特彆是那些在稅務稽查、轉讓定價調整和跨境爭議解決中極易引發分歧的議題。我們相信，隻有深入理解協定條款背後的經濟實質和立法意圖，纔能真正做到“以法為據，以理服人”。 本書麵嚮的對象是稅務總監、國際稅務經理、專業會計師、律師以及對國際稅收有深入研究需求的高級管理人員。它既是理論學習的參考書，更是日常處理國際稅務風險的“實戰手冊”。我們期望本書的齣版，能為中國企業“走齣去”和跨國公司“引進來”的稅務閤規與風險管理，提供堅實的智力支持。 第一部分：國際稅收協定基礎理論與框架重塑 第一章：協定範本的演變與中國語境下的適用選擇 本章首先梳理瞭《OECD稅收協定範本》與《聯閤國稅收協定範本》在核心理念上的差異，特彆是針對發展中國傢特殊利益的考量。重點分析瞭BEPS（稅基侵蝕與利潤轉移）行動計劃對協定文本的實質性衝擊，如“主要目的測試”（PPT）的引入如何重塑協定利益的認定標準。 在中國不斷深化對外經濟閤作的背景下，我們詳細探討瞭中國與其他國傢簽訂的雙邊協定在具體條款（如常設機構定義、股息預提稅率、利息與特許權使用費的認定）上的獨特設計。本章旨在幫助讀者構建一個動態的、能夠適應國際稅收規則不斷迭代的協定認知框架。 第二章：管轄權衝突與稅收居民身份的認定難題 跨國經營中，最基礎也是最容易引發爭議的問題是納稅義務的發生地判定。本章集中探討瞭“稅收居民”身份的認定規則，尤其是在涉及“有效管理地”（Place of Effective Management, POEM）判定時的復雜性。我們將剖析多個司法管轄區（包括中國）在認定企業“實質管理地”時所參考的關鍵要素，如董事會會議地點、決策文件簽署地、高層管理人員的日常履職地等。 此外，本章對“常設機構”（Permanent Establishment, PE）的認定進行瞭深度細分。除瞭傳統的固定營業場所PE，我們詳盡解析瞭“代理人PE”和“建築工程PE”的觸發條件。特彆關注瞭數字經濟背景下，對“數字常設機構”的最新爭議焦點，以及傳統協定條款在應對平颱經濟時的滯後性與可能的解釋空間。 第二部分：協定核心條款的疑難解析與判例評析 第三章：特許權使用費與服務收入的定性博弈 在知識産權和技術轉讓日益頻繁的今天，特許權使用費（Royalty）與服務收入（Business Profits）的界限模糊，直接影響到適用的稅率和徵稅主體。本章通過對一係列境內外判例的梳理，詳細闡述瞭“技術服務費”的歸類難題。 我們聚焦於“信息技術服務”、“管理服務”和“純粹的技術轉讓”之間的辨析標準。特彆引入瞭“實質大於形式”原則在服務收入認定中的應用，剖析瞭稅務機關在審查閤同條款、評估服務是否構成“獨立從事”時所關注的核心證據鏈。對於包含“打包”性質的收入（如設備銷售附帶的安裝與培訓），本書提供瞭具體的拆分模型與稅務處理建議。 第四章：關聯方交易下的股息、利息與資本弱化 關聯方交易是國際稅收籌劃的核心領域，也是稅務稽查的重點。本章將國際稅收協定與轉讓定價準則相結閤，探討瞭股息、利息支付的稅務處理。 重點分析瞭協定中關於“受益所有人”（Beneficial Owner）的認定標準。本書通過多國稅務機關的行政裁定與法院判例，闡釋瞭SPV（特殊目的載體）架構中，如何證明中間控股公司具備足夠的經濟實質以享有協定優惠。同時，對於貸款利息的支付，我們深入探討瞭資本弱化規則（Thin Capitalization Rules）與協定利息條款的銜接處理，以及在濫用協定（Treaty Abuse）審查下，如何有效舉證資金的真實用途和經濟閤理性。 第三章：資本利得稅與跨境資産重組的協定適用 股權轉讓是跨境投資退齣的主要方式。本章詳細解析瞭協定中關於資本利得的條款，特彆是對於“不動産所在地原則”和“一般條款”的適用邊界。 對於涉及非上市股權的轉讓，本書重點分析瞭中國與其他主要投資來源國協定中關於“股份轉讓稅收管轄權”的差異，以及如何通過並購架構設計來優化未來退齣時的稅務成本。此外，我們對跨境資産重組（如並購、閤並、分立）中，如何利用協定條款實現“稅收遞延”進行瞭深入的案例推演和閤規風險提示。 第三部分：爭議解決機製與實務操作指引 第六章：相互協商程序（MAP）的實戰運用與挑戰 當雙重徵稅已經發生，或對協定適用存在分歧時，相互協商程序（MAP）是國際稅務爭議解決的最後一道防綫。本章係統介紹瞭中國稅務機關啓動和參與MAP的流程、時間節點及所需提交的證據材料。 我們通過列舉近年來中美、中歐之間的MAP案例，總結瞭MAP成功的關鍵因素，如證據的完整性、論點的清晰度和對本國稅法與協定條款的精準把握。此外，本書還對“強製性仲裁”（Mandatory Binding Arbitration）這一新興爭議解決機製的未來趨勢進行瞭展望，並提示企業提前做好應對準備。 第七章：預約定價安排（APA）在協定管理中的角色 預約定價安排（APA）是預防未來轉讓定價爭議的有效工具，它也與協定條款的適用性息息相關。本章詳細介紹瞭中國開展雙邊APA的實踐經驗，以及APA如何鎖定未來特定交易的稅務處理方式，從而規避協定解釋上的不確定性。 本書提供瞭APA申請的準備清單、與稅務機關的溝通策略，以及在APA談判過程中，如何巧妙運用協定中的“特殊情況條款”來爭取更為有利的定價區間和方法。 結語：麵嚮未來的國際稅收風險管理 國際稅收環境正處於深刻的變革期，數字經濟、氣候變化稅製等新的議題不斷湧現。本書的目的不僅是解決眼前的操作難題，更是培養讀者的前瞻性思維，使其能夠在應對復雜多變的全球稅收規則時，始終保持閤規性和前瞻性。通過本書的係統學習，稅務專業人士將能夠更加自信和有效地駕馭國際稅收協定的復雜性，為企業在全球範圍內的健康、可持續發展保駕護航。

主編簡介

熊偉

　　【經曆】武漢大學法學院教授、博士生導師，武漢大學稅法研究中心主任
　　　　　　主持國傢社會科學基金專案、教育部博士點基金專案等多項課題
　　　　　　中國法學會財稅法學研究會常務理事兼副秘書長
　　　　　　中國財稅法學教育研究會常務理事兼秘書長
　　　　　　《月旦財經法雜誌》執行主編
　　　　　　《財稅法學動態》主編
　　　　　　北京金颱律師事務所武漢分所律師

　　【學曆】法學博士
　　　　　　2002年11月至2005年2月，在廈門大學經濟學院從事博士後研究
　　　　　　2005年2月至2007年2月，受國傢留學基金資助，在美國密西根大學法學院訪學

　　【相關文獻】瀏覽作者在月旦法學知識庫更多的期刊、教學資源‧‧‧等

壹、反避稅的法律界限
　──「第五屆中國財稅法博士論壇暨湖北省財稅法學研究會2013年年會」實錄／1

貳、避稅調整之憲法界限／葛剋昌／85

參、消除稅收流失：切斷避稅的生命綫／潘來發／105

肆、反避稅的權力限度：以一般反避稅條款為例／熊偉、王宗濤／129

伍、「一般反避稅規則」製度構建中應關注的主要問題
　　　──基於「一般反避稅規則」國際實踐的思考／趙國慶、張學斌／155

陸、實質課稅與反避稅辨異／滕祥誌／171

柒、增值稅法的反避稅規定／楊小強／193

捌、委託人信託的所得稅法規製
　　──以反信託避稅為視角／劉繼虎／207

玖、契約自由與反避稅的閤理界限
　　──以關聯企業間轉讓定價為分析對象／葉金育／229

拾、日本司法判例中避稅行為之否認方法／楊廣平／247

拾壹、美國稅法中的經濟實質原則／霍昱廷／275

拾貳、反避稅預先裁決程序若乾基本問題
　　　──基於義大利經驗的分析／翁武耀／291

拾參、股權投資收益與反避稅規則的邊界
　　　──基於盧森堡實務案例的評析／吳青倫／305

拾肆、美國企業併購重組反避稅規則及其藉鑒／周曉光／319

拾伍、免稅股權收購製度下的反避稅
　　　──以「股東利益持續」為視角／陶永祺／339

拾陸、轉讓「股權」、「土地」、「閤同」，還是其他？／魏高兵／361

拾柒、關聯方權益性投資與債權性投資的稅法認定
　　　──兼評中國大陸《企業所得稅法》第46條不足與完善／曾思／381

序文

　　《稅法解釋與判例評注》第四捲終於定稿，即將付梓麵世。一直以來，本書以其獨特的風格和定位，為理論與實踐互動提供瞭一個平颱，贏得學界和實務界的好評。第四捲在延續前三捲風格的基礎上，嘗試創新組稿模式，引入專題化的思路，集專題會議與編輯齣版於一體，期待最大限度推進學術的精細化。

　　2013年5月4日，由我組織承辦的「第五屆中國財稅法博士論壇暨湖北省法學會財稅法學研究會2013年年會」在武漢大學召開，會議主題為「反避稅的法律界限」，50名餘專傢學者參加瞭本次會議。本捲文章來源於此次會議，受篇幅因素的限製，在收錄時有所篩選，並作瞭編輯加工。與此同時，我們將會議發言討論全程整理成稿，為讀者呈現和永駐一個爭鳴辯論的場域，也留給讀者一個更廣泛的解釋和評注文本。

　　反避稅是稅法學極為重要的領域。自中國大陸《企業所得稅法》專章規定「特彆納稅調整」以來，稅務機關開始加大反避稅力度，各種類型的反避稅案例逐漸呈現齣來。然而，反避稅實踐過程中凸顯齣瞭諸多問題，其中最為焦點的是稅務機關的反避稅權力過大，缺乏實體和程序細則的指引，司法製衡機製整體上跛足，沒有發揮應有的作用。《企業所得稅法》藉鑒域外立法經驗引入一般反避稅條款後，這一問題更為突齣。

　　無論是在理論上還是在實務中，反避稅都不是一個簡單的非黑即白的判斷，它需要在不同價值之間進行平衡和取捨。最容易睏擾人們的議題在於，避稅與稅收籌劃、逃漏稅界限不清，難以辨識；避稅是閤法還是違法行為，也時常爭議不斷；不僅如此，是尊重納稅人所定契約的字麵含義，還是允許稅法獨具慧眼，從經濟實質的角度予以調整，涉及到私人財産權與國傢徵稅權、稅法依附性與稅法獨立性、形式法治與實質法治等諸多觀念分歧，學術價值和實踐意義更為明顯。

　　在國際視野中，不管論者贊同還是反對，不得不承認的一個事實是，各國反避稅的力度在不斷加大，國際閤作的力度和深度前所未有，OECD等重要國際組織的注意力也開始往這方麵傾斜。在特彆反避稅措施早已十分普遍的情況下，為瞭應對此外各種可能的避稅計畫，一般反避稅條款的作用越來越受重視。除中國大陸2008年生效的一般反避稅條款，美國於2010年、印度和英國分彆於2012年引入一般反避稅條款。澳大利亞也正在考慮修訂其一般反避稅條款。

　　不僅如此，原本隻是發揮避免重復徵稅作用的稅收條約，也開始楔入反避稅功能，在增加反避稅條款的同時，條約解釋的立場也有較大轉變。特彆值得一提的是，受世界金融危機的影響，為防止稅基流失，堵塞稅收漏洞，2009年20國集團倫敦峰會之後，在推進跨國稅收情報交換和國際稅務行政閤作方麵，各國都錶現瞭很大的誠意及熱情，反避稅的國際共識日益強化。

　　基於以上背景，我選擇「反避稅的法律界限」為主題，組織專題討論並編輯齣版會議成果，期待發揮稅法學人的智識，集思廣益、論辯爭鳴。呈現在讀者麵前的，就是我們共同努力的結晶，期待這種規模化和精細化的嘗試，能夠讓反避稅研究「更上一層樓」。

　　本捲共收錄1份會議實錄和16篇論文。從內容上看，本捲除延續對案例和規範性文件的評判和解釋外，還增加瞭理論觀點的爭鳴色彩。值得一提的是，葛剋昌教授從憲法層麵審視反避稅的法律界限，對中國大陸學者諸多反避稅觀點提齣批判和澄清，其觀點振聾發聵，是為本捲的最大亮點。期待葛教授的觀點一石激起韆層浪，引發更廣泛深入的爭鳴辯論。

　　不僅如此，本捲關於反避稅的研究視角多元，觸及的領域豐富多彩。新加坡Stephen Phua Lye Huat（潘來發）教授從納稅資訊獲取角度暢談如何反避稅，從納稅人、避稅專業人士和國傢三個層麵為解決反避稅資訊不足建言獻策，為本捲增色不少。楊廣平教授對日本司法判例中否認避稅行為的介紹和總結，翁武耀博士基於義大利經驗，從預先裁定的角度提齣程序反避稅的觀點，以及吳青倫律師對盧森堡股權投資收益稅案的引介，都為我們呈現瞭一些值得藉鑒的思路。

　　當大多數學者把目光侷限在所得稅領域時，楊小強教授打破狹隘，開始關注流轉稅領域的反避稅，避免瞭一葉障目，開拓瞭反避稅研究的領域，為流轉稅反避稅提供瞭寶貴的素材和視野。滕祥誌研究員則一如既往關注實質課稅原則，強調其中立性，可以同時為稅務機關和納稅人所用，並非僅僅適用於反避稅。此外，劉繼虎教授對濫用委託人信託的探討，魏高兵先生分享的閤同整體轉讓如何課稅的案例，都非常值得業界關注。

　　除此之外，本捲還著力於一般反避稅條款的立法和適用，這也是當前反避稅實踐中最為核心疑難的問題。趙國慶、張學斌等對該問題的剖析，集中於如何限定稅務機關的自由裁量權，切中實踐利害，彰顯學者使命，值得關注和期待。我本人和王宗濤博士對避稅構成要件的界定及對一般反避稅條款的反思，也可以為有識之士提供一些引證和啓發。

　　提交論文和參與討論的人員很多，既有教授和研究人員，也有實務專業人士，分彆來自中國大陸、颱灣、香港，以及新加坡、盧森堡，專業和地域背景相對多元。為免行文冗贅，恕我不能在此一一列明，讀者可以從會議紀錄一睹其風采。部分在讀學生的論文和發言，得到與會專傢的一緻好評，我們也破例予以收錄，以資鼓勵。

　　本書是教育部「新世紀優秀人纔支持計畫」階段性成果，也得到武漢大學七○後財稅法學術團隊專案的資助。眾人拾材火焰高，稅法學的繁榮與進步，離不開稅法學人的砥礪共勉、辛勤耕耘。感謝元照齣版公司的大力支持以及王宗濤博士擔任本捲執行編輯，承擔瞭大量的具體工作，在此一併緻謝！

评分☆☆☆☆☆

這本《稅法解釋與判例評註第四捲》簡直是稅務新手和老手都必備的「聖經」！我記得剛開始接觸稅務工作時，麵對堆積如山的稅法條文和各種釋字、函釋，常常感到無從下手，摸不著頭緒。很多時候，即使理解瞭條文字麵意思，也無法真正明白其背後的邏輯和應用情境。這本書恰恰解決瞭我這個痛點。它以一種非常「接地氣」的方式，將複雜的稅法條文拆解開來，並用豐富的判例作為佐證。每一次的解釋都像是在為我打開一扇通往真實稅務世界的大門，讓我能夠看到法律是如何在現實生活中被「活化」的。書中對於一些爭議較大的稅務案件，更是進行瞭深入的剖析，不僅呈現瞭不同的法律觀點，還分析瞭法院的判決理由，以及這些判決對納稅人、稅務機關和整個稅務體係的影響。這種「多角度」的分析，讓我能夠更全麵地理解稅務爭議的成因和解決思路。我尤其喜歡書中那些「小貼士」和「注意事項」，這些都是經驗豐富的稅務專傢纔會總結齣的寶貴經驗，對於避免踩雷、減少不必要的稅務風險非常有幫助。

评分☆☆☆☆☆

我一直認為，稅法學習的關鍵在於「理解」而非「背誦」。單純記憶條文，就像空中樓閣，一旦遇到複雜情況就會捉襟見肘。《稅法解釋與判例評註第四捲》正是這樣一本能夠幫助我們真正「理解」稅法的書籍。它的結構非常清晰，每一章都圍繞一個核心的稅務主題展開，並通過大量的判例來闡釋相關的法律原則。作者的功力體現在他能夠將看似獨立的判例，串聯起來，形成一個完整的法律邏輯鏈條。這讓我明白，稅法並非一成不變的條文集閤，而是一個不斷演進、並在司法實踐中不斷被修正和完善的體係。書中對於一些經典案例的介紹，更是讓我歎為觀止。例如，在某個關於公司重組的稅務案件中，作者不僅分析瞭法院的判決，還追溯瞭之前的相關案例，並指齣瞭當前法律可能存在的不足之處。這種「追根溯源」的分析，讓我能夠更深刻地理解稅法的歷史脈絡和發展趨勢。閱讀這本書，就像與一位經驗豐富的稅務導師在對話，總能獲得意想不到的啟發。

评分☆☆☆☆☆

在琳瑯滿目的稅務書籍中，找到一本真正能夠打動人心的並不多。《稅法解釋與判例評註第四捲》絕對是其中之一。它讓我深刻體會到，稅法並非冰冷的文字，而是與我們的生活息息相關。書中對於許多貼近民眾生活的稅務議題，都進行瞭深入淺齣的探討。例如，在處理遺產稅和贈與稅時，書中結閤瞭許多真實的案例，詳細闡述瞭相關的法律規定和常見的稅務規劃技巧。這些案例的選取非常貼切，讓我能夠很直觀地理解稅法在實際操作中的應用。更讓我印象深刻的是，作者在書中不僅注重法律的解釋，還融入瞭許多對稅務倫理和納稅人權益的思考。在探討某些稅務爭議時，作者會站在不同的角度去分析，強調公平和正義的重要性。這種「人文關懷」的筆觸，讓這本書不僅是一本工具書，更是一本能夠引發思考的讀物。我相信，無論是初學者還是經驗豐富的稅務專業人士，都能在這本書中找到屬於自己的收穫。

评分☆☆☆☆☆

這本《稅法解釋與判例評註第四捲》真是太讓我驚喜瞭！作為一名長年與稅務打交道的從業人員，尋找一本既能深入剖析稅法條文，又能引導理解實務判決的著作，一直是我夢寐以求的事。過去我接觸過的稅法書籍，有的過於學術理論，讀起來像在啃教科書，對於實際操作幫助有限；有的則過於瑣碎，將條文羅列一番，卻缺乏深入的解釋和引申。然而，這本書完全打破瞭我對稅法書籍的刻闆印象。它不僅將複雜的稅法條文，如所得稅、營業稅、土地稅等，以清晰易懂的方式呈現，更難能可貴的是，每項解釋都緊密結閤瞭近年來具代錶性的判例。這些判例的選取非常精準，涵蓋瞭稅務實務中常見的爭議點和難點，讓讀者能夠從真實案例中學習，理解稅法是如何在司法實踐中被詮釋和適用的。更讓我讚賞的是，書中對於每個判例的評註，並非簡單地複述判決理由，而是進行瞭深入的分析，探討瞭判決背後的法理依據，以及對未來稅務執行的可能影響。這種引導式的閱讀體驗，讓我在掌握理論知識的同時，也能培養批判性思考和解決實際問題的能力。

评分☆☆☆☆☆

說實話，一開始翻開這本《稅法解釋與判例評註第四捲》，我並沒有抱持太高的期待。畢竟，稅法領域的書籍眾多，能夠真正做到「與時俱進」並提供真正「實用價值」的不多。然而，越讀下去，我越是感到驚喜，甚至可以說是「醍醐灌頂」。本書最大的特色，莫過於其對最新稅務政策和修法趨勢的敏銳洞察。在當前稅製變動頻繁的時代，一本能夠緊貼前沿的書籍顯得尤為重要。作者不僅對最新的稅法修正進行瞭詳盡的解讀，更重要的是，他能夠預判這些修法可能帶來的影響，並通過對相關判例的分析，為我們提供瞭一個更為立體和前瞻性的視角。舉例來說，書中對於某項新興稅務議題的探討，結閤瞭幾年前的幾個關鍵判決，分析瞭當時法律的局限性，以及新法是如何彌補這些不足的。這種「歷史迴顧與前瞻展望」的寫作手法，讓我在理解現行稅法的同時，也能夠對未來的稅務走嚮有一個初步的判斷，這對於長期規劃稅務策略非常關鍵。同時，書中對於一些較為晦澀的稅務概念，也提供瞭非常貼切的比喻和案例，讓原本枯燥的法律條文變得生動起來。