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囿於經濟發展階段、特定社會政策、稅收法治水平等主客觀條件，兩岸稅法在曆史沿革、法理依據和製度構建上有一脈相承之處，但也有諸多的差異性和不同點。中國大陸的稅法製度主要涉及增值稅、營業稅、所得稅等主體稅種及稅收徵管程序製度，颱灣的稅法製度主要涉及營業稅（加值型和非加值型）、所得稅等主體稅種及稅捐稽徵程序製度。

作者簡介

劉劍文

　　【現職】
　　北京大學法學院教授北京大學財經法研究中心主任中國財稅法學研究會會長中國法學會常務理事世界稅法協會（ITLA）主席

　　【學曆】
　　法學博士

王樺宇

　　【現職】
　　北京大學財經法研究中心助理研究員北京盈科（上海）律師事務所閤夥律師

　　【學曆】
　　北京大學法學院博士候選人

序　文

導論　開創兩岸稅收法治共同願景╱1

第一章　曆史源流、製度變遷與現代實踐——兩岸稅法沿革及其社會基礎
　第一節　兩岸稅法的製度框架比較╱20
　第二節　兩岸稅法實踐的趨同與差異╱53

第二章　法治啓濛：賦稅的正當性╱——兩岸稅法學理與財稅政策考察
　第一節　兩岸稅法學理及納稅文化比較及啓示╱66
　第二節　財稅政策的兩岸觀察╱73
　第三節　兩岸非稅收入管製比較╱85

第三章　量能原則：國傢課稅權的界限——兩岸所得稅法的價值衡量與功能使命
　第一節　「和而不同」的兩岸企業所得稅製度╱101
　第二節　颱灣綜閤所得稅與大陸個稅製度之比較╱127

第四章　效率與公平：流轉環節稅製新課題？——兩岸商品稅法的變革、調適與發展
　第一節　「營改增」背景下兩岸營業稅製度
　　　　比較及啓示╱157
　第二節　颱灣加值型營業稅與大陸增值稅之比較╱176
　第三節　兩岸消費稅製比較及啓示╱213
　第四節　兩岸關稅製度比較及啓示╱238

第五章　稅收正義：地方稅秩序的重建——兩岸財産和行為稅的理論與實踐
　第一節　兩岸房産稅製度的功能與實效╱262
　第二節　兩岸土地稅製比較及啓示╱279
　第三節　颱灣遺産及贈與稅製度及其藉鑑╱310
　第四節　兩岸印花稅製度比較及啓示╱334
　第五節　兩岸車船稅製度比較及啓示╱352
　第六節　兩岸契稅製度比較及啓示╱368

第六章　納稅人權利保護：救濟的視角——兩岸稅收程序與司法現狀評介
　第一節　颱灣「稅捐稽徵法」檢討與藉鑑╱382
　第二節　颱灣稅收司法評介及其藉鑑╱307

主要參考文獻╱423

附　錄
　1　兩岸稅法名詞比較╱445
　2　兩岸稅務機關組織機構圖╱449
　3　兩岸各級政府財政收入劃分圖╱453
　4　兩岸稅製體係圖╱456
　5　兩岸稅法查詢網址╱4

後　記

序文

　　自2003年起，我和颱灣大學法律學院葛剋昌教授聯閤發起海峽兩岸財稅法研討會以來，至今已經在颱灣和大陸巡迴舉辦瞭19屆。一直以來，基於兩岸大陸法係的共同特性，大陸理論界和實務界對颱灣稅法學理和法製建構的參考藉鑑良多，並及時開啓和大力推動瞭大陸稅收法治的建設。與此同時，隨著兩岸關係不斷改善和快速發展，大陸的稅製建設與稅法發展也逐漸開始成為颱灣學界重要的研究對象，很多學者還針對大陸稅法領域發錶諸多研究成果。由於經常往返兩岸參加學術研討會並與颱灣法律、財稅學界和實務界交流互動，我一直有一個願望，希望能在適當的時間推齣一本兩岸稅法比較研究的專著，來對若乾年來兩岸稅製建設和稅法發展作迴顧性檢討和前瞻性評估，並藉此來推動兩岸稅法研究的比較與藉鑑，同時也對兩岸稅製建設提供參考。2012年11月，我接受《東方早報‧上海經濟評論》的約稿，開設「兩岸稅法比較」專欄，對兩岸稅法製度進行比較和解讀，首篇評論〈納稅人權利保護的稅法實踐比較〉（與王樺宇閤作）一文刊齣後，反應很好，後續又相繼推齣涉及所得稅、營業稅、稅捐稽徵法、房産稅等稅種比較的評論。此後，我産生瞭將〈兩岸稅法比較研究〉作為專著最佳選題的想法，透過半年多的資料收集和辛苦寫作，以及與學界、實務界朋友和師生的充分討論，本書最終得以完稿。

　　兩岸法律製度特彆是稅法製度的差異性對兩岸經濟貿易往來帶來新挑戰，也為兩岸稅法學理研究和應用研究帶來新課題。在目前兩岸關係高度融洽的背景下，兩岸租稅領域的閤作協議一直拖宕，引發有意在兩岸深化投資和貿易往來的外商、颱商和陸商的高度關注。這既與租稅安排的特殊性緊密相關，又涉及到兩岸稅法的銜接問題。與此同時，隨著兩岸投資和經貿的持續深化，在避稅地註冊的颱商投資BVI公司在大陸如何進行稅務籌畫，陸資企業赴颱投資應注意哪些稅法事項，也都成為投資者非常重視的關鍵議題。此種情形下，兩岸稅製建設和稅法發展的比較研究就顯得尤為重要，也能為兩岸稅收政策製訂和稅收協議履行、兩岸企業相互投資和經貿往來提供諮詢參考和專業意見。客觀而言，囿於經濟發展階段、特定社會政策、稅收法治水準等主客觀條件，兩岸稅法在曆史沿革、法理依據和製度構建上有一脈相承之處，但也有諸多的差異性和不同點。本書涉及的大陸稅法製度主要包括企業所得稅、個人所得稅、增值稅、營業稅、消費稅、關稅、房産稅、土地稅、印花稅、車船稅、契稅等主要稅種及稅收徵管與稅收司法製度，涉及的颱灣稅法製度主要是涉及所得稅（營利事業所得稅和綜閤所得稅）、營業稅（加值型營業稅和非加值型營業稅）、消費稅、關稅、房屋稅、地價稅、印花稅、車船稅、契稅等主體稅種及稅捐稽徵與稅收司法製度。
　
　　近些年來，兩岸投資和經貿往來越來越密切，兩岸簽署瞭《海峽兩岸經濟閤作框架協議》（ECFA）等多項閤作協定，近段時間兩岸租稅協定也在緊鑼密鼓協商中，此種背景下，無論是大陸學界和實務界，還是颱灣學界和實務界，都有瞭解對方稅製建設和稅法發展最新動態的迫切需求。而由於社會製度和經濟政治發展水準的差異性存在，單純的法律文本並不能深入瞭解和掌握兩岸稅法的具體的理論與實踐及其曆史、現狀與未來，所以對兩岸稅法的曆史沿革、文化背景和法理基礎作更細緻的分析，則顯得尤為重要。本書在比較兩岸稅法各單行稅種的同時，還注重深入到稅製結構本身和其所依託的法治環境，透過分析兩岸稅法製度與各自經濟、政治、社會、文化的相互關聯性，以期完整呈現兩岸稅製、稅法的曆史與現狀。希望本書的齣版，有利於兩岸理論界和實務界瞭解大陸和颱灣在法學理論、製度規則和運行實務上的異同點及其經濟社會背景，有利於促進兩岸在法學領域和財稅領域更為緊密的學術研究閤作，有利於透過製度比較和政策建議推動經濟貿易交流的便利化。與此同時，還希望本書能達到拋磚引玉的功能，藉此開闢兩岸稅法研究的新視野。

 

评分☆☆☆☆☆

這本書的裝幀設計和排版都非常精美，讓人賞心悅目。然而，內容方麵卻讓我有些失望。它試圖涵蓋兩岸稅製的方方麵麵，但由於篇幅有限，隻能蜻蜓點水，無法深入探討。書中對於大陸稅製的介紹，過於籠統，缺乏對不同地區的差異化分析。例如，大陸的經濟特區和內陸地區，在稅收政策上存在很大的差異，這本書卻沒有對此進行詳細的說明。此外，書中對於颱灣稅製的介紹，也過於簡單，缺乏對颱灣稅製特點的深入挖掘。颱灣的稅製，在某些方麵，具有獨特的優勢和靈活性，這些優勢和靈活性，對於兩岸企業來說，具有重要的藉鑒意義。這本書的作者，顯然沒有充分利用颱灣稅製的優勢，導緻對兩岸稅製的比較，缺乏客觀性和全麵性。更讓我感到遺憾的是，書中對於兩岸稅製融閤的探討，過於淺顯，缺乏對未來發展趨勢的預測。兩岸稅製融閤，是未來兩岸經濟閤作的重要方嚮，作者應該更加深入地研究這個問題，提齣一些具有前瞻性的建議。總而言之，這本書是一本可以翻閱的參考書，但對於希望深入瞭解兩岸稅製的讀者來說，可能需要結閤其他資料進行閱讀。

评分☆☆☆☆☆

這本書的價值在於它提供瞭一個相對客觀的視角，去審視兩岸稅製之間的差異與聯係。長期以來，我們颱灣的稅務工作者，對於大陸的稅製，往往是通過新聞報道、行業論壇或者個彆案例去瞭解，信息來源相對零散，也容易受到主觀因素的影響。這本書的作者，顯然做瞭大量的文獻研究和數據分析，將兩岸稅製的曆史沿革、法律框架、徵收管理等方麵，進行瞭係統性的梳理和比較。尤其值得一提的是，書中對於大陸稅製改革的曆程，以及未來發展趨勢的分析，讓我受益匪淺。這有助於我們更好地理解大陸稅製的內在邏輯，從而更準確地預測未來的政策走嚮。然而，這本書的不足之處在於，它過於注重宏觀層麵的比較，對於微觀層麵的差異，例如不同行業的稅收優惠政策，不同地區的稅收徵管力度等，關注不夠。此外，書中對於兩岸稅製融閤的可能性，以及未來閤作的方嚮，探討也略顯不足。總而言之，這本書是一本值得閱讀的學術著作，但對於希望解決實際稅務問題的讀者來說，可能需要結閤其他資料進行參考。

评分☆☆☆☆☆

作為一名在稅務領域工作瞭二十多年的老會計，我必須說，這本書的學術性太強瞭，與實際工作脫節嚴重。它就像一本厚重的教科書，堆砌瞭大量的法律條文和專業術語，卻缺乏對實際案例的深入剖析。我每天麵對的，是各種各樣的稅務問題，是復雜的商業交易，是韆變萬化的政策環境。我需要的，不是對稅法理論的抽象闡述，而是對實務操作的指導和建議。這本書雖然提到瞭兩岸稅製的差異，但並沒有深入探討這些差異對企業經營的影響，也沒有提供具體的應對策略。例如，對於大陸的轉讓定價稅收，颱灣的企業往往感到睏惑不解，這本書隻是簡單地介紹瞭相關的法律規定，卻沒有詳細說明如何進行風險評估和閤規管理。更讓我失望的是，書中對於颱灣的稅製，描述過於簡單，缺乏對颱灣稅製特點的深入挖掘。颱灣的稅製，在某些方麵，具有獨特的優勢和靈活性，這些優勢和靈活性，對於兩岸企業來說，具有重要的藉鑒意義。這本書的作者，顯然對颱灣的稅製瞭解不夠深入，導緻對兩岸稅製的比較，缺乏客觀性和全麵性。

评分☆☆☆☆☆

這本書讀起來像是一篇嚴謹的學術論文，語言晦澀，邏輯嚴密，但缺乏生動性和趣味性。作者試圖用客觀中立的立場，去分析兩岸稅製的異同，但這種客觀中立，有時卻顯得過於冷漠。作為一名普通的讀者，我更希望能夠讀到一些鮮活的案例，一些真實的經曆，一些充滿人情味的稅務故事。這本書雖然引用瞭一些案例，但這些案例往往過於簡單，缺乏深度和廣度。例如，書中提到瞭大陸的稅收優惠政策，但並沒有詳細說明這些政策是如何在實際操作中發揮作用的，也沒有分析這些政策可能存在的風險和問題。此外，書中對於兩岸稅製融閤的探討，也過於理想化，缺乏對現實政治和經濟因素的考量。兩岸關係復雜敏感，稅製融閤涉及到諸多利益糾葛，不可能一蹴而就。作者應該更加務實地看待這個問題，提齣一些切實可行的建議，而不是停留在空泛的理論層麵。總而言之，這本書是一本值得研究的學術著作，但對於普通讀者來說，可能缺乏吸引力。

评分☆☆☆☆☆

讀完這本關於兩岸稅製的書，我作為一名在大陸經營多年的颱灣商人，內心五味雜陳。以往處理稅務問題，總是感覺像在迷宮裏摸索，大陸的稅法體係龐大且變化快，與颱灣的習慣差異巨大，常常需要耗費大量時間和精力去理解和適應。這本書試圖彌閤這種認知上的鴻溝，但坦白說，它更像是一份精美的稅務術語錶，而非真正能解決實際問題的指南。書中對於兩岸稅製的架構性描述確實詳盡，例如大陸的增值稅、企業所得稅，以及颱灣的營業稅、綜閤所得稅等，都做瞭清晰的界定。然而，對於我們這些實戰操作者來說，更關心的往往是具體的案例分析，例如如何利用CEPA的優惠政策，如何避免雙重徵稅，以及在跨境交易中如何閤理進行稅務籌劃。書中的理論闡述過多，缺乏針對性強的實務操作建議，對於那些已經熟悉基本稅法框架的人來說，可能並不能帶來太多新的啓發。我期待未來能有更多學者能夠深入研究兩岸稅製在實際應用中的問題，提供更具操作性的解決方案，幫助像我這樣的兩岸經營者更好地應對稅務挑戰。