两岸税法比较研究 pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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囿于经济发展阶段、特定社会政策、税收法治水平等主客观条件，两岸税法在历史沿革、法理依据和制度构建上有一脉相承之处，但也有诸多的差异性和不同点。中国大陆的税法制度主要涉及增值税、营业税、所得税等主体税种及税收征管程序制度，台湾的税法制度主要涉及营业税（加值型和非加值型）、所得税等主体税种及税捐稽征程序制度。

探寻制度的交汇与张力：一部关于大陆与台湾地区税制比较的深度研究 图书名称：《两岸税法比较研究》 图书简介： 本书是一部立足于严谨的法学理论与翔实的法律文本分析，对中华人民共和国（以下简称“大陆”）与台湾地区（以下简称“台湾”）现行税收法律制度进行系统、深入、多维度比较研究的学术专著。本书并非简单的罗列两地税法条文，而是旨在揭示在不同的社会经济背景、历史沿革和政治制度框架下，两岸税制在基本理念、法律结构、具体制度设计以及实践效果上所呈现出的异同、相互影响的潜在路径，以及由此产生的制度张力与协调需求。 本书的研究范畴涵盖了宏观税制结构（如税种体系、立法权限、税收管辖权）与微观税制操作（如流转税、所得税、财产税等主要税种的具体规定）的全面比较。我们期望通过这种跨越特定地理界限的法律比较，为理解当代税收法治的复杂性提供一个独特的观察视角。 --- 第一部分：宏观税制结构的比较基础与理论分野 本书的第一部分聚焦于两岸税制赖以建立的宏观基础和制度哲学。 一、税制结构与财政体制的差异性考察： 大陆与台湾的税制演进深受各自政治经济体制的影响。本书详细分析了大陆实行中央集权式财政管理体制下，税收立法权、税种划分和收入分配的格局。与此相对，我们深入探讨了台湾地区在特定历史阶段形成的三级（中央、地方、乡镇）税收权限划分体系，及其在实际运行中体现出的“权责对等”与“财政依存”的复杂关系。比较的重点在于，中央税与地方税的划分标准，如何影响地方政府的财政自主性和财政压力。 二、税收管辖权的冲突与协调机制： 税收管辖权是界定国家征税主权的核心议题。本书细致梳理了两岸在居民与非居民所得、来源地规则方面的立法差异。特别关注了在当前两岸经济往来日益频繁的背景下，如何适用各自的国内法规定。虽然两岸尚无正式的避免双重征税安排（DTA），但本书依然从国际税法的角度，分析了各自现有法律框架下，在认定“常设机构”或“固定基地”时的倾向性解释，并探讨了实践中为避免过度征税所采取的间接协调措施（如抵免制度的内部差异）。 三、立法权限与法律位阶的结构性对比： 税法的效力位阶直接决定了其稳定性和可预测性。本书对比了大陆《税收征收管理法》、《企业所得税法》等全国人大及其常委会制定的法律，与台湾“税捐稽征法”、“所得税法”等在不同层级立法机构的授权下产生的法律效力。重点分析了“行政法规”和“行政命令”（如各部会发布的细则和解释令）在两地税收实践中的实际作用及其对纳税人权利的影响。 --- 第二部分：主要税种的具体制度比较与深化分析 本书的第二部分是实证分析的核心，重点对比了构成现代税制骨架的几大主要税种。 一、流转税体系的演变与功能侧重： 大陆的增值税（VAT）体系经历了从生产型到消费型的重大转型，本书详细分析了其复杂的税率结构、抵扣链条的完整性以及对特定行业（如建筑业、金融业）的过渡政策。在台湾地区，本书则侧重于营业税（VAT/GST）的单一税率结构、发票管理制度（包括其在遏制逃漏税中的作用）以及其在价格稳定中的角色。比较分析将揭示，大陆体系在税基的广度和调节产业政策方面的野心，与台湾体系在操作简便性和税负透明度上的追求之间的取舍。 二、所得税制度的核心逻辑与激励机制： 企业所得税是两岸税制比较的重中之重。本书对比了企业所得税的税率档次、税前扣除项目的实质性限制（如折旧摊销、研究开发费用加计扣除）、关联交易的定价规则（特别是针对资本弱化和无形资产转移的规定）。在个人所得税方面，本书对比了大陆的综合与分类相结合的计税模式，与台湾地区基于所得项目分类、区分居住者与非居住者的复杂结构。特别关注了针对高收入群体的累进税率设计及其对投资和人才流动的潜在影响。 三、财产税与遗产赠与税的理念差异： 财产税的有效性体现了一个税制对财富分配的干预程度。本书分析了大陆在房地产税立法进程中的审慎态度和已有的地方实践（如房产税试点），与台湾地区已成熟运行的土地现值差别税、房屋税、以及对遗产及赠与所征收的高额累进税率体系。比较焦点在于“持有税”与“转移税”的平衡点，以及税基评估方法（如公告现值与市价的差异）对税收公平性的影响。 --- 第三部分：税收征管与法律救济的实践检验 税法的生命力在于征管的效率与司法的公正性。本书的第三部分将视角转向了法律条文在司法和行政实践中的落地情况。 一、税收征管体制的效率与风险控制： 本书对比了两岸税务稽查、信息比对系统的现代化程度。大陆推行的“金税工程”及其在数据分析、风险画像方面的应用，与台湾地区利用电子申报系统、信息共享平台所构建的征管网络进行了对比。分析了在反避税调查中，双方对电子证据的采信标准和证据开示程序的区别。 二、税收争议解决机制的路径选择： 纳税人的权利保障是衡量法治水平的重要标尺。本书详细梳理了两岸处理税收争议的层级和程序。大陆的行政复议、行政诉讼体系，与台湾的“复核”、“诉愿”及最终进入司法裁判的路径进行了对比。重点探讨了“税务鉴定”在争议解决中的地位，以及法院在审查税务行政行为时的自由裁量空间。 三、税收执法中的“自由裁量权”边界： 在法律规定存在模糊地带时，行政机关的解释和裁量至关重要。本书通过具体案例分析，对比了大陆税务机关在适用“实质重于形式”原则和台湾“经济实质”原则时，对交易行为定性的倾向性。这部分旨在揭示，在缺乏明确双边司法互助机制的情况下，如何平衡税收公平、效率与维护纳税人信赖保护原则之间的内在紧张关系。 --- 结语：制度比较视野下的未来展望 本书的最后部分总结了上述研究发现，强调两岸税制虽然同源于中华法系，但在近几十年的制度选择上，已形成了各自独特的适应性特征。研究结论指出，制度比较不仅有助于提升两岸学者对自身税制的认识深度，更可为未来在特定领域（如跨境投资的税收合规、环境保护税的推广等）寻求具有建设性的对话基础提供法律工具和理论参考。本书期待能成为相关领域研究人员、政策制定者及法律实务工作者不可或缺的参考读物。

作者简介

刘剑文

　　【现职】
　　北京大学法学院教授北京大学财经法研究中心主任中国财税法学研究会会长中国法学会常务理事世界税法协会（ITLA）主席

　　【学历】
　　法学博士

王桦宇

　　【现职】
　　北京大学财经法研究中心助理研究员北京盈科（上海）律师事务所合伙律师

　　【学历】
　　北京大学法学院博士候选人

序　文

导论　开创两岸税收法治共同愿景╱1

第一章　历史源流、制度变迁与现代实践——两岸税法沿革及其社会基础
　第一节　两岸税法的制度框架比较╱20
　第二节　两岸税法实践的趋同与差异╱53

第二章　法治启蒙：赋税的正当性╱——两岸税法学理与财税政策考察
　第一节　两岸税法学理及纳税文化比较及启示╱66
　第二节　财税政策的两岸观察╱73
　第三节　两岸非税收入管制比较╱85

第三章　量能原则：国家课税权的界限——两岸所得税法的价值衡量与功能使命
　第一节　「和而不同」的两岸企业所得税制度╱101
　第二节　台湾综合所得税与大陆个税制度之比较╱127

第四章　效率与公平：流转环节税制新课题？——两岸商品税法的变革、调适与发展
　第一节　「营改增」背景下两岸营业税制度
　　　　比较及启示╱157
　第二节　台湾加值型营业税与大陆增值税之比较╱176
　第三节　两岸消费税制比较及启示╱213
　第四节　两岸关税制度比较及启示╱238

第五章　税收正义：地方税秩序的重建——两岸财产和行为税的理论与实践
　第一节　两岸房产税制度的功能与实效╱262
　第二节　两岸土地税制比较及启示╱279
　第三节　台湾遗产及赠与税制度及其借鑑╱310
　第四节　两岸印花税制度比较及启示╱334
　第五节　两岸车船税制度比较及启示╱352
　第六节　两岸契税制度比较及启示╱368

第六章　纳税人权利保护：救济的视角——两岸税收程序与司法现状评介
　第一节　台湾「税捐稽征法」检讨与借鑑╱382
　第二节　台湾税收司法评介及其借鑑╱307

主要参考文献╱423

附　录
　1　两岸税法名词比较╱445
　2　两岸税务机关组织机构图╱449
　3　两岸各级政府财政收入划分图╱453
　4　两岸税制体系图╱456
　5　两岸税法查询网址╱4

后　记

序文

　　自2003年起，我和台湾大学法律学院葛克昌教授联合发起海崃两岸财税法研讨会以来，至今已经在台湾和大陆巡回举办了19届。一直以来，基于两岸大陆法系的共同特性，大陆理论界和实务界对台湾税法学理和法制建构的参考借鑑良多，并及时开启和大力推动了大陆税收法治的建设。与此同时，随着两岸关系不断改善和快速发展，大陆的税制建设与税法发展也逐渐开始成为台湾学界重要的研究对象，很多学者还针对大陆税法领域发表诸多研究成果。由于经常往返两岸参加学术研讨会并与台湾法律、财税学界和实务界交流互动，我一直有一个愿望，希望能在适当的时间推出一本两岸税法比较研究的专着，来对若干年来两岸税制建设和税法发展作回顾性检讨和前瞻性评估，并借此来推动两岸税法研究的比较与借鑑，同时也对两岸税制建设提供参考。2012年11月，我接受《东方早报‧上海经济评论》的约稿，开设「两岸税法比较」专栏，对两岸税法制度进行比较和解读，首篇评论〈纳税人权利保护的税法实践比较〉（与王桦宇合作）一文刊出后，反应很好，后续又相继推出涉及所得税、营业税、税捐稽征法、房产税等税种比较的评论。此后，我产生了将〈两岸税法比较研究〉作为专着最佳选题的想法，透过半年多的资料收集和辛苦写作，以及与学界、实务界朋友和师生的充分讨论，本书最终得以完稿。

　　两岸法律制度特别是税法制度的差异性对两岸经济贸易往来带来新挑战，也为两岸税法学理研究和应用研究带来新课题。在目前两岸关系高度融洽的背景下，两岸租税领域的合作协议一直拖宕，引发有意在两岸深化投资和贸易往来的外商、台商和陆商的高度关注。这既与租税安排的特殊性紧密相关，又涉及到两岸税法的衔接问题。与此同时，随着两岸投资和经贸的持续深化，在避税地註册的台商投资BVI公司在大陆如何进行税务筹画，陆资企业赴台投资应注意哪些税法事项，也都成为投资者非常重视的关键议题。此种情形下，两岸税制建设和税法发展的比较研究就显得尤为重要，也能为两岸税收政策制订和税收协议履行、两岸企业相互投资和经贸往来提供谘询参考和专业意见。客观而言，囿于经济发展阶段、特定社会政策、税收法治水准等主客观条件，两岸税法在历史沿革、法理依据和制度构建上有一脉相承之处，但也有诸多的差异性和不同点。本书涉及的大陆税法制度主要包括企业所得税、个人所得税、增值税、营业税、消费税、关税、房产税、土地税、印花税、车船税、契税等主要税种及税收征管与税收司法制度，涉及的台湾税法制度主要是涉及所得税（营利事业所得税和综合所得税）、营业税（加值型营业税和非加值型营业税）、消费税、关税、房屋税、地价税、印花税、车船税、契税等主体税种及税捐稽征与税收司法制度。
　
　　近些年来，两岸投资和经贸往来越来越密切，两岸签署了《海崃两岸经济合作框架协议》（ECFA）等多项合作协定，近段时间两岸租税协定也在紧锣密鼓协商中，此种背景下，无论是大陆学界和实务界，还是台湾学界和实务界，都有了解对方税制建设和税法发展最新动态的迫切需求。而由于社会制度和经济政治发展水准的差异性存在，单纯的法律文本并不能深入了解和掌握两岸税法的具体的理论与实践及其历史、现状与未来，所以对两岸税法的历史沿革、文化背景和法理基础作更细致的分析，则显得尤为重要。本书在比较两岸税法各单行税种的同时，还注重深入到税制结构本身和其所依託的法治环境，透过分析两岸税法制度与各自经济、政治、社会、文化的相互关联性，以期完整呈现两岸税制、税法的历史与现状。希望本书的出版，有利于两岸理论界和实务界了解大陆和台湾在法学理论、制度规则和运行实务上的异同点及其经济社会背景，有利于促进两岸在法学领域和财税领域更为紧密的学术研究合作，有利于透过制度比较和政策建议推动经济贸易交流的便利化。与此同时，还希望本书能达到抛砖引玉的功能，借此开辟两岸税法研究的新视野。

 

评分☆☆☆☆☆

这本书的价值在于它提供了一个相对客观的视角，去审视两岸税制之间的差异与联系。长期以来，我们台湾的税务工作者，对于大陆的税制，往往是通过新闻报道、行业论坛或者个别案例去了解，信息来源相对零散，也容易受到主观因素的影响。这本书的作者，显然做了大量的文献研究和数据分析，将两岸税制的历史沿革、法律框架、征收管理等方面，进行了系统性的梳理和比较。尤其值得一提的是，书中对于大陆税制改革的历程，以及未来发展趋势的分析，让我受益匪浅。这有助于我们更好地理解大陆税制的内在逻辑，从而更准确地预测未来的政策走向。然而，这本书的不足之处在于，它过于注重宏观层面的比较，对于微观层面的差异，例如不同行业的税收优惠政策，不同地区的税收征管力度等，关注不够。此外，书中对于两岸税制融合的可能性，以及未来合作的方向，探讨也略显不足。总而言之，这本书是一本值得阅读的学术著作，但对于希望解决实际税务问题的读者来说，可能需要结合其他资料进行参考。

评分☆☆☆☆☆

这本书的装帧设计和排版都非常精美，让人赏心悦目。然而，内容方面却让我有些失望。它试图涵盖两岸税制的方方面面，但由于篇幅有限，只能蜻蜓点水，无法深入探讨。书中对于大陆税制的介绍，过于笼统，缺乏对不同地区的差异化分析。例如，大陆的经济特区和内陆地区，在税收政策上存在很大的差异，这本书却没有对此进行详细的说明。此外，书中对于台湾税制的介绍，也过于简单，缺乏对台湾税制特点的深入挖掘。台湾的税制，在某些方面，具有独特的优势和灵活性，这些优势和灵活性，对于两岸企业来说，具有重要的借鉴意义。这本书的作者，显然没有充分利用台湾税制的优势，导致对两岸税制的比较，缺乏客观性和全面性。更让我感到遗憾的是，书中对于两岸税制融合的探讨，过于浅显，缺乏对未来发展趋势的预测。两岸税制融合，是未来两岸经济合作的重要方向，作者应该更加深入地研究这个问题，提出一些具有前瞻性的建议。总而言之，这本书是一本可以翻阅的参考书，但对于希望深入了解两岸税制的读者来说，可能需要结合其他资料进行阅读。

评分☆☆☆☆☆

这本书读起来像是一篇严谨的学术论文，语言晦涩，逻辑严密，但缺乏生动性和趣味性。作者试图用客观中立的立场，去分析两岸税制的异同，但这种客观中立，有时却显得过于冷漠。作为一名普通的读者，我更希望能够读到一些鲜活的案例，一些真实的经历，一些充满人情味的税务故事。这本书虽然引用了一些案例，但这些案例往往过于简单，缺乏深度和广度。例如，书中提到了大陆的税收优惠政策，但并没有详细说明这些政策是如何在实际操作中发挥作用的，也没有分析这些政策可能存在的风险和问题。此外，书中对于两岸税制融合的探讨，也过于理想化，缺乏对现实政治和经济因素的考量。两岸关系复杂敏感，税制融合涉及到诸多利益纠葛，不可能一蹴而就。作者应该更加务实地看待这个问题，提出一些切实可行的建议，而不是停留在空泛的理论层面。总而言之，这本书是一本值得研究的学术著作，但对于普通读者来说，可能缺乏吸引力。

评分☆☆☆☆☆

读完这本关于两岸税制的书，我作为一名在大陆经营多年的台湾商人，内心五味杂陈。以往处理税务问题，总是感觉像在迷宫里摸索，大陆的税法体系庞大且变化快，与台湾的习惯差异巨大，常常需要耗费大量时间和精力去理解和适应。这本书试图弥合这种认知上的鸿沟，但坦白说，它更像是一份精美的税务术语表，而非真正能解决实际问题的指南。书中对于两岸税制的架构性描述确实详尽，例如大陆的增值税、企业所得税，以及台湾的营业税、综合所得税等，都做了清晰的界定。然而，对于我们这些实战操作者来说，更关心的往往是具体的案例分析，例如如何利用CEPA的优惠政策，如何避免双重征税，以及在跨境交易中如何合理进行税务筹划。书中的理论阐述过多，缺乏针对性强的实务操作建议，对于那些已经熟悉基本税法框架的人来说，可能并不能带来太多新的启发。我期待未来能有更多学者能够深入研究两岸税制在实际应用中的问题，提供更具操作性的解决方案，帮助像我这样的两岸经营者更好地应对税务挑战。

评分☆☆☆☆☆

作为一名在税务领域工作了二十多年的老会计，我必须说，这本书的学术性太强了，与实际工作脱节严重。它就像一本厚重的教科书，堆砌了大量的法律条文和专业术语，却缺乏对实际案例的深入剖析。我每天面对的，是各种各样的税务问题，是复杂的商业交易，是千变万化的政策环境。我需要的，不是对税法理论的抽象阐述，而是对实务操作的指导和建议。这本书虽然提到了两岸税制的差异，但并没有深入探讨这些差异对企业经营的影响，也没有提供具体的应对策略。例如，对于大陆的转让定价税收，台湾的企业往往感到困惑不解，这本书只是简单地介绍了相关的法律规定，却没有详细说明如何进行风险评估和合规管理。更让我失望的是，书中对于台湾的税制，描述过于简单，缺乏对台湾税制特点的深入挖掘。台湾的税制，在某些方面，具有独特的优势和灵活性，这些优势和灵活性，对于两岸企业来说，具有重要的借鉴意义。这本书的作者，显然对台湾的税制了解不够深入，导致对两岸税制的比较，缺乏客观性和全面性。