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本次纳税者权利保护法脱离税捐稽征法独立立法，使税法基本原则更加充实具体，纳保法可谓宪法基本权在税捐法律关系具体化之里程碑。从此征纳双方观念应予全面革新，体认现代税捐法律关系并非对立之干预行政，而系征纳双方协同合作，共同追求税捐负担公平之责任共同体。惟本法规定仍存有部分缺失，如纳税人权利保护官，以任务编组方式派任，独立性与专业性皆有不足，且职权有限，比较法国际上常有规定有违法处分之撤销权及权利暂时保护措施，均告阙如。本法公布后纳税者权利保护各种问题仍有巨大进展空间，期待专业法庭法官充分体认，应透过判决确立正确之税法解释，以实践宪法保障纳税人基本权意旨。增订版加列两篇纳保法实施前后之判决评析，及非法取证之证据能力、纳保法立法意旨探讨等论文，以利实用。

　　关于纳税者权利保护法应如何解释适用尚缺乏相关同类学术文章及专书探讨，故本书以税法学方法之角度对于本法进行解释、阐述意旨，期使法律与会计实务工作者能参阅作为适用法律之指引。

作者简介

葛克昌

　　现职
　　‧东吴大学法学院客座教授
　　‧台湾税法学会理事长

　　学历
　　‧台湾大学法律研究所硕士
　　‧德国慕尼黑大学法律研究所研究

　　经历
　　‧台湾大学法律学院教授
　　‧台湾大学法律学院公法研究中心主任、财税法研究中心主任
　　‧财政部诉愿委员会委员
　　‧税捐稽征法修正委员会委员
　　‧赋税革新委员会委员
　　‧行政院诉愿审议委员会委员

再版序
序 言

第一章 纳税者权利保护法评析
壹、问题概说／1
贰、纳税者权利保护法之时代意义／4
参、税捐债务法之法原则／9
肆、税捐行政法之原则／58
伍、税捐处罚法／65
陆、税捐救济／66
柒、结 论／69

第二章 作为纳税者权利保护法渊源之税法判决
壹、问题概说／71
贰、税法基本原则／74
参、税法解释、事实认定与脱法避税调整 ／81
肆、税捐行政法／88
伍、结 论／97

第三章 由纳税者权利保护法检视最高行政法院判例与庭长法官联席会议决议
壹、问题概说／99
贰、租税法律主义／105
参、证明责任与证明程度／112
肆、不得依推计结果处罚／127
伍、争点主义之突破／134
陆、结 论／136

第四章 国会保留与税法裁判──税捐稽征法第11条之3裁判实务
壹、问题概说／139
贰、法规命令不得增减法定纳税义务／145
参、行政规则不得增减法定纳税义务／152
肆、结 论／167

第五章 税法本质特色与纳税者权利保护法
壹、问题概说／169
贰、税法特色／174
参、税捐权利救济实务与纳税者权利保护法／189
肆、结 论／205

第六章 税捐实质正当性与违宪审查──纳保法第1条第1项之立法意旨
壹、问题概说／209
贰、国家观与税制变迁／215
参、税法之宪法审查基准／229
肆、结 论／240

第七章 正当法律程序与纳税者权利保护法
壹、问题概说／243
贰、纳税者事前参与权──预先核释等／254
参、稽征程序中正当程序要求／265
肆、结 论／298

第八章 纳税者权利保护官之法律建制
壹、问题概说／303
贰、纳税者权利保护官之源起──美国纳税者保护立法／305
参、由国会设置之纳税者权利保护官──加拿大／317
肆、后来居上之法制──韩国纳税者权利保护官／319
伍、纳税者保护官建置之剖析／322
陆、现行法制检讨／324
柒、结 论／325

第九章 施行前纳保法有无适用余地──最高行政法院106年判字245号判决评释
壹、问题概要／327
贰、案件事实／329
参、判决要旨／330
肆、判决评释／331
伍、结 论／337

第十章 事实审得否提出反证推翻推估核定──纳保法实施后判决评析之一最高行政法院107年判字6号
壹、前 言／339
贰、本案事实／340
参、本案争点观察／340
肆、判决要旨／340
伍、本案判决评析／342
陆、结 论／347

第十一章 纳保法第十一条之违法取证证据能力排除
壹、问题概说／349
贰、刑事与税务诉讼之违法取证排除／350
参、违法取证不得作为认定课税之基础／355
肆、违法取证不得作为税捐处罚之基础／373
伍、结 论／377

第十二章 赋税人权与租税正义──纳保法第1条第1项作为纳保法基本法理
壹、问题概说／379
贰、税法方法论之变革──从行政法思维到宪法思维／381
参、人性尊严、人格发展──赋税人权之底线／383
肆、税法与基本权保障／385
伍、结 论／405

附 录
一、纳税者权利保护法现行法暨立法理由／409
二、纳税者权利保护法草案暨说明／425
三、纳税者权利保护法施行细则暨说明／473
四、税务专业法庭设置及专业法官证明书核发办法暨说明／481
五、各章节引用之司法院大法官解释摘要及评析整理／495
六、各章节引用之实务判决摘要及评析整理／545

索 引／597

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