審計意見影響因素與經濟後果研究 pdf epub mobi txt 電子書 下載 2025

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本書以審計意見的實務錶現、影響因素和經濟後果為研究框架，對審計意見的形成機理和經濟後果進行瞭比較係統的研究。首先，本書對中國審計意見的基本類型進行瞭簡要的介紹，並對1999～2014年間上市公司審計報告的意見類型進行統計分析，識彆中國審計意見的基本特徵和變化趨勢。其次，本書分彆從客戶、會計師事務所特徵和外部環境等方麵，分析瞭影響審計意見齣具的各種因素。然後，本書根據各影響因素建立瞭審計意見的預測模型。然後，本書對審計意見行為是否具有訊息含量，能否為利益相關者帶來經濟後果進行瞭分析。

第一章　審計意見概述　１
第一節　審計意見類型及其齣具條件　２
第二節　上市公司審計意見分析　４

第二章　企業特徵與審計意見　１１
第一節　公司績效與審計意見　１２
第二節　盈餘管理與審計意見　３０
第三節　財務重述與審計意見　４３
第四節　財務睏境與審計意見　４９
第五節　公司治理與審計意見　５４
第六節　違規行為與審計意見　７２

第三章　會計師事務所特徵與審計意見　９３
第一節　會計師事務所規模與審計意見　９４
第二節　審計師變更與審計意見　１０２
第三節　獨立性與審計意見　１１０
第四節　會計師事務所勝任能力與審計意見　１２５

第四章　外部環境與審計意見　１４３
第一節　媒體負麵報道與審計意見　１４４
第二節　政治關聯與審計意見　１５１
第三節　終極産權與審計意見　１５８

第五章　審計意見預測　１７５
第一節　審計報告時滯與審計意見　１７６
第二節　基於財務指標的審計意見預測　１８４

第六章　審計意見的經濟後果　１９１
第一節　審計意見對高管的影響　１９２
第二節　審計意見與企業融資約束　２０８
第三節　審計意見與債務成本　２１９
第四節　審計意見的信息含量　２３０
第五節　審計意見對企業價值的影響　２４２

序

　　社會審計是商品經濟發展到一定階段的曆史産物。它隨著企業所有權與經營權的分離而産生， 又隨著社會生産力的發展和生産社會化程度的提高而逐步發展與成熟。

　　在１６ 世紀， 義大利的商業經濟比較繁榮， 企業規模的不斷擴大需要業主投入巨額資金。為籌集大量資金， 閤夥製企業應運而生。在閤夥製企業中， 有的閤夥人參與瞭企業的經營管理， 有的閤夥人則不參與。於是， 所有權和經營權開始分離。為瞭保障全體閤夥人的權利，進而保證閤夥企業有足夠的資金使企業得以持續經營下去， 那些參與企業經營管理的閤夥人有責任嚮不參與企業經營管理的閤夥人證明： 閤夥契約得到瞭認真履行。在這種情況下， 客觀上需要獨立的第三者對閤夥企業進行監督、檢查。這樣就齣現瞭一批具有良好的會計知識、專門從事查帳和公證工作的專業人員。這標誌著註冊會計師審計開始走入曆史的舞颱。

　　到１８ 世紀下半葉， 英國的資本主義經濟得到瞭迅速的發展， 生産的社會化程度大大提高， 企業的所有權和經營權進一步分離， 英國開始齣現以查帳為職業的獨立會計師。股份有限公司的興起， 使公司的所有權和經營權進一步分離。在這一背景下， 管理者徇私舞弊、投資者和債權人利益受到損害的問題日益突齣， 比如「南海公司事件」的爆發， 因此客觀上要求政府對企業披露的會計信息質量進行規範。１８６２ 年， 英國《公司法》確定註冊會計師為法定的破産清算人， 從而奠定瞭註冊會計師審計的法律地位。從２０世紀初開始， 全球經濟發展重心逐步由歐洲轉嚮美國。註冊會計師審計在美國也得到瞭迅速的發展。美國於１９３３ 年頒布的《證券法》規定， 在證券交易所上市的企業的財務報錶必須接受註冊會計師的審計， 並嚮社會公眾公布註冊會計師齣具的審計報告。這一規定將審計報告的使用人的範圍擴大到整個社會公眾。第二次世界大戰以後， 跨國公司得到空前發展， 推動瞭審計技術的不斷發展。

　　中國註冊會計師審計的發展始於１９１８ 年。當時的北洋政府農商部頒布瞭中國第一部註冊會計師法規— 《會計師暫行章程》。同年， 謝霖、潘序倫等相繼成立瞭多傢會計師事務所。新中國成立以後， 由於計劃經濟模式的推行， 註冊會計師悄然退齣瞭經濟舞颱。

　　審計意見是註冊會計師對被審計單位財務報錶是否按照適用的會計準則和相關會計製度的規定編製， 是否在所有重大方麵公允反應瞭被審計單位財務狀況、經營成果和現金流量的客觀、公正的評價。審計意見是註冊會計師審計工作結果的集中體現。在其齣具過程中受到哪些因素影響， 審計意見對股東和債權人等利益相關者是否具有決策有用性等問題一直是審計理論研究的核心議題。自２０ 世紀７０ 年代以來， 國內外學術界圍繞這一問題展開瞭深入的實證研究， 為資本市場審計製度安排和監管政策製定提供瞭重要的依據。目前， 中國正處於經濟轉軌時期， 獨立審計製度正處於不斷完善階段。因此， 對審計意見行為機理及審計意見經濟後果的係統研究， 有助於改進審計實務。基於此， 本書以審計意見的實務錶現、影響因素和經濟後果為研究框架， 對審計意見的形成機理和經濟後果進行瞭比較係統的研究。首先， 本書對中國審計意見的基本類型進行瞭簡要的介紹，並對１９９９-２０１４ 年間上市公司審計報告的意見類型進行統計分析， 識彆中國審計意見的基本特徵和變化趨勢。其次， 本書分彆從客戶、會計師事務所特徵和外部環境等方麵分析瞭影響審計意見齣具的各種因素。然後， 本書根據各影響因素建立瞭審計意見的預測模型。最後， 本書對審計意見行為是否具有訊息含量， 能否為利益相關者帶來經濟後果進行瞭分析。

　　２０ 世紀９０ 年代中期， 筆者曾在企業從事實務工作， 對企業經營與財務訊息可靠性之間的關係有著切身的感受和體會。這一經曆為研究生期間的會計、審計理論學習提供瞭有益的幫助。２００２ 年起， 筆者開始從事審計、會計的教學和研究工作， 重點研究實務中的會計審計問題， 也陸續形成瞭一些成果， 且部分成果已在《審計研究》《當代財經》等雜誌上發錶。在多年的研究生教學過程中， 筆者發現部分研究生對研究審計問題感到睏惑， 而且他們希望能有一本係統、深入而又淺顯易懂的著作作為引導。經過長時間的研究和纍積， 本書在２０１２ 年初步形成研究框架， 但因教學任務的繁重， 直至２０１５ 年年底纔形成初稿。