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　　艾蜜莉會計師一次告訴你，23項一定要知道的稅法結構與節稅建議！
　　讓你不繳冤枉稅！！！

　　你年年多繳稅！但仍然年年搞不清楚如何節稅嗎？
　　為什麼？因為稅製很難，稅法很雜，你搞不懂，自然無法談論閤法節稅這檔事！
　　也因為你不懂，你心目中的節稅方法，如把所得掛給人頭、多報撫養親屬等，可能隻不過是逃漏稅的偏門，
　　在資訊科技日益發達的情況下，你可能一時少繳稅，但更可能讓國稅局上門要你補稅加罰金。

　　本書讓你輕鬆而完整的解決上述問題：
　　用圖來解釋難懂的概念；
　　用錶格、邊欄呈現重要參考資料；
　　用淺白的文字說明所有重要法源；
　　用案例來說明規定的適用。

　　本書在不犠牲完整性的情況下，為任何程度的讀者，建立清楚的中華民國個人稅製係統概念。有瞭基本的概念之後，你纔可以知道如何真正閤法的節稅。

　　例如，如果你瞭解個人所得稅是採「現金收付製」（即按照現金收支的時點來判定所得及費用歸屬年度）。同時，綜閤所得稅是採纍進稅率，你自然會知道可以透過調整收入實現的時間點，讓所得實現在稅率較低的年度來節稅。

　　當然作者也不會讓你自己推敲，提齣23項明確的節稅訣竅。如提高勞保退休金的提撥比例，提撥的部分當年免稅，自然降低你的稅基。到退休領用時，因為你的收入低、稅率也低，自然可以比現在繳稅來得劃算。增加儲蓄的同時，也省下稅金，一舉兩得。

　　中華民國萬萬稅，但是對個人（自然人）而言，最重要者，不外投資理財、房地産、遺産及贈與相關的稅賦問題。本書各以專章介紹，你的人生一定用得上。

　　你不愛繳稅，所以你想瞭解稅，進而節稅。不過稅又很難解，所以你永遠不懂稅，又永遠多繳稅。本書讓你打破上述惡性循環。

　　本書在2018年齣版後，廣受好評，而2018年至2019年有重要法規修正，因此針對法條的更新進行修訂，並新增專節介紹CRS金融帳戶資訊自動交換、反避稅製度及海外資金匯迴等重要議題。

本書特色
    　　     
　　◆本書初版在金融保險機構間造成搶購，隻因「沒有想到有結構如此清楚的個人稅法人門」
　　本書作者經常應邀替銀行理專、保險從業人員及其他金融從業人員授課，他們需要對個人相關的稅法有清楚的瞭解，以提升服務客戶的能力。而作者上完課之後，都會有數以百計的購書訂單湧進。原因很簡單，這本書讓非稅務專業人士可以快速的搞懂復雜的稅製，讓他們快速提升自己的能力。

　　◆圖解重要概念，讓你輕鬆建立正確觀念，不繳冤枉稅！
　　一本談論稅的書一定會有類似以下讓人頭腦打結的說明：「個人綜閤所得稅採屬地主義，不論本國人或外國人，隻要有我國來源所得者，即有繳稅義務。反之，若非我國來源所得（如：颱灣人於國外工作之所得），則免課我國的所得稅。」

　　本書不免也有類似文字，但是涉及重要觀念，皆繪製圖錶，讓讀者快速瞭解。

　　◆完整的說明個人稅製，讓你的稅法知識超越同儕！
　　「綜閤所得稅＋最低稅負製＋分離課稅」，纔能構成完整的個人所得稅製。本書盡可能以深入淺齣的方式，解答人生中不同階段或麵嚮（職涯發展、投資理財、買房置産及財富傳承時）所麵對的重要財務及稅務議題。

　　◆特彆針對個人綜閤所得、投資理財、房地産、遺産傳承（含贈與）等四大主題提供節稅的要訣！
　　本書提齣23項可以運用的節稅建議，如對一房屋賣方而言，若是在2016年以前就持有，建議房地拆分價格齣售。由於房地閤一新製於2016年纔上路，目前多數民眾持有的房地産還是適用舊製。房屋因為逐年摺舊而減少其價值，而土地的公告現值近年來逐漸調漲，長期持有後，房屋價格佔不動産總價的比例通常會降低。因為「舊製」僅對房屋部分課所得稅，如果您持有的「舊製」不動産，購買時有拆分房屋、土地價款，未來賣齣時建議拆分房地價格齣售。

　　◆最新改版專節介紹：CRS金融帳戶資訊自動交換、反避稅製度及海外資金匯迴！
　　共同申報準則（CRS），也被稱為「全球版肥咖條款」。全球已有超過100個國傢（地區）承諾實施CRS，颱灣也自2019年開始實施，透過金融帳戶資訊自動交換，未來全球金融帳戶將透明化，海外資産透明化已是不可抵擋的世界趨勢。因應國際反避稅風潮，我國製定受控外國公司（CFC）、實際管理處所（PEM）製度，保留利潤於境外的稅務風險大增！海外資金匯迴，又會有那些稅務議題？在CRS及中美貿易戰衝擊下，颱商10兆海外資金該如何有一條安全迴傢的路？

　　◆不當稅務規劃完全解析，教你聰明節稅利人利己！
　　許多大傢常見的稅務規劃方法，其實暗藏風險。本書在各章皆以專門的單元進行解說。

　　例如，利用人頭來分散薪資所得、分散股利所得或漏報收入。為瞭防止公司商號利用人頭虛報薪資逃漏稅，國稅局已經運用電腦提供異常薪資所得查核清單，對利用人頭列報薪資的公司商號全麵選案查核。一般人的薪資所得水準不難判斷，因為一個人的工作能力有限，不可能同時在多個單位工作。若個人受領薪水每月10萬元以上超過5筆，似乎有違一般常情。此外，許多人頭與公司股東或員工具有一定的親屬關係（如配偶或姪子等），且當年度申報所得極低或無應納稅額，若進一步查核資金流程，多半可發現有資金迴流的現象。

　　洗錢防製法新製自2017年6月28日施行後，運用人頭帳戶進行租稅規避或逃漏稅，除瞭可能觸犯稅捐稽徵法，以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐，處5年以下有期徒刑、拘役或科或併科新颱幣6萬元以下罰金外，還可能構成洗錢罪。依利用人頭的方式不同，還可能另外涉及違反公司法、銀行法、刑法等法律，不可不留意「人頭」所衍生的稅務及法律風險。

作者簡介

鄭惠方（艾蜜莉會計師）

　　現任：
　　●惠譽會計師事務所主持會計師
　　●經濟部中小企業處榮譽會計師
　　●颱灣省會計師公會稅製稅務委員會委員
　　●颱灣省會計師公會工商服務委員會委員
　　●《艾蜜莉會計師的10堂創業必修課》作者
　　●「艾蜜莉會計師的異想世界」版主

　　學曆：
　　●國立政治大學會計學研究所碩士
　　●輔仁大學會計學係學士

　　經曆：
　　●資誠聯閤會計師事務所
　　●資誠企業管理顧問（股）公司經理
　　●太古汽車集團經理
　　●瑞士銀行、颱北富邦銀行、閤作金庫、國泰人壽、南山人壽、友邦人壽、公勝金融集團、工研院、資策會、外貿協會等單位之演講授課講師
 

自序　人生無處不是稅，聰明節稅不求人！

第一章　稅的第一堂課：個人所得稅
哪些人該繳稅？
哪些所得該繳稅？
十大類綜閤所得
如何計算綜閤所得稅額？
免稅額及扣除額
綜所稅之外的其他個人所得稅製
反避稅製度與海外資金匯迴的稅務議題
常見的不當稅務規劃
所得稅的節稅規劃

第二章 富爸爸窮爸爸的稅務指南：投資理財的節稅規劃
資本利得投資法vs.現金流投資法
投資稅務指南：存款利息
投資稅務指南：外匯交易
投資稅務指南：債券及短期票券
投資稅務指南：股票
投資稅務指南：期貨及選擇權
投資稅務指南：共同基金及ETF
投資稅務指南：資産證券化金融商品
投資稅務指南：黃金
常見的不當稅務規劃
投資理財的節稅規劃

第三章　買屋或租屋？談房地産相關稅務及節稅規劃
不動産的稅務法令知多少
贈與和繼承不動産的稅務議題
包租公和包租婆的稅務議題
特殊土地的稅務議題
常見的不當稅務規劃
不動産的節稅規劃

第四章　富得過三代：談財富傳承的工具及稅務規劃
哪些財産要課遺産及贈與稅？
如何申報及計算贈與稅？
如何申報及計算遺産稅？
財産的價值如何認定？
夫妻財産製與繼承製度
常見的財富傳承工具
常見的不當稅務規劃
財富傳承的節稅規劃
 

第一章　稅的第一堂課：個人所得稅
 
那些人該繳稅？
 
我國所得稅，可區分為個人綜閤所得稅及營利事業所得稅。綜閤所得稅是針對個人（自然人）課徵的所得稅。申報作業上，是以「戶」為單位。
 
要瞭解個人如何節稅前，應該先瞭解誰具有繳稅的義務。那麼，到底那些人應該繳稅呢？
 
根據《所得稅法》第2條：「凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得，依本法規定，課徵綜閤所得稅。非中華民國境內居住之個人，而有中華民國來源所得者，除本法另有規定外，其應納稅額，分彆就源扣繳。」
 
由上述法條，可以得知個人綜閤所得稅採屬地主義，不論本國人或外國人，隻要有我國來源所得者，即有繳稅義務。反之，若非我國來源所得（如：颱灣人於國外工作之所得），則免課我國的所得稅。程序上，若為我國境內居住之個人（簡稱居住者）有我國所得，應於每年五月申報個人綜閤所得稅；若非我國境內居住之個人（簡稱非居住者）而有我國所得，則給付方應先將稅款扣下來替所得人去繳稅，即「就源扣繳」。
 
細心的讀者可以發現上述討論中，課稅方式並非以國籍區分本國人或外國人，而是以「居住者」或「非居住者」區分。換句話說，盡管居住者可能多數為本國人，但外籍人士也可能是居住者。而非居住者，可能多數為外籍人士，但也可能有本國人。
 
居住者，就像是《所得稅法》所定義的本國居民（稅務居民）。非居住者，就像是《所得稅法》所定義的外國居民。「居住者」或「非居住者」兩者身分的不同，對於稅務申報的程序可能不同，甚至計算稅金的方式也不同！
 
那麼，到底如何區分是不是「中華民國境內居住之個人」呢？根據《所得稅法》第7條：「本法稱人，係指自然人及法人。本法稱個人，係指自然人。本法稱中華民國境內居住之個人，指左列兩種：一、在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者。二、在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留閤計滿一百八十三天者。」

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