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　　艾蜜莉会计师一次告诉你，23项一定要知道的税法结构与节税建议！
　　让你不缴冤枉税！！！

　　你年年多缴税！但仍然年年搞不清楚如何节税吗？
　　为什么？因为税制很难，税法很杂，你搞不懂，自然无法谈论合法节税这档事！
　　也因为你不懂，你心目中的节税方法，如把所得挂给人头、多报抚养亲属等，可能只不过是逃漏税的偏门，
　　在资讯科技日益发达的情况下，你可能一时少缴税，但更可能让国税局上门要你补税加罚金。

　　本书让你轻松而完整的解决上述问题：
　　用图来解释难懂的概念；
　　用表格、边栏呈现重要参考资料；
　　用浅白的文字说明所有重要法源；
　　用案例来说明规定的适用。

　　本书在不犠牲完整性的情况下，为任何程度的读者，建立清楚的中华民国个人税制系统概念。有了基本的概念之后，你才可以知道如何真正合法的节税。

　　例如，如果你了解个人所得税是採「现金收付制」（即按照现金收支的时点来判定所得及费用归属年度）。同时，综合所得税是採累进税率，你自然会知道可以透过调整收入实现的时间点，让所得实现在税率较低的年度来节税。

　　当然作者也不会让你自己推敲，提出23项明确的节税诀窍。如提高劳保退休金的提拨比例，提拨的部分当年免税，自然降低你的税基。到退休领用时，因为你的收入低、税率也低，自然可以比现在缴税来得划算。增加储蓄的同时，也省下税金，一举两得。

　　中华民国万万税，但是对个人（自然人）而言，最重要者，不外投资理财、房地产、遗产及赠与相关的税赋问题。本书各以专章介绍，你的人生一定用得上。

　　你不爱缴税，所以你想了解税，进而节税。不过税又很难解，所以你永远不懂税，又永远多缴税。本书让你打破上述恶性循环。

　　本书在2018年出版后，广受好评，而2018年至2019年有重要法规修正，因此针对法条的更新进行修订，并新增专节介绍CRS金融帐户资讯自动交换、反避税制度及海外资金汇回等重要议题。

本书特色
    　　     
　　◆本书初版在金融保险机构间造成抢购，只因「没有想到有结构如此清楚的个人税法人门」
　　本书作者经常应邀替银行理专、保险从业人员及其他金融从业人员授课，他们需要对个人相关的税法有清楚的了解，以提升服务客户的能力。而作者上完课之后，都会有数以百计的购书订单涌进。原因很简单，这本书让非税务专业人士可以快速的搞懂复杂的税制，让他们快速提升自己的能力。

　　◆图解重要概念，让你轻松建立正确观念，不缴冤枉税！
　　一本谈论税的书一定会有类似以下让人头脑打结的说明：「个人综合所得税採属地主义，不论本国人或外国人，只要有我国来源所得者，即有缴税义务。反之，若非我国来源所得（如：台湾人于国外工作之所得），则免课我国的所得税。」

　　本书不免也有类似文字，但是涉及重要观念，皆绘制图表，让读者快速了解。

　　◆完整的说明个人税制，让你的税法知识超越同侪！
　　「综合所得税＋最低税负制＋分离课税」，才能构成完整的个人所得税制。本书尽可能以深入浅出的方式，解答人生中不同阶段或面向（职涯发展、投资理财、买房置产及财富传承时）所面对的重要财务及税务议题。

　　◆特别针对个人综合所得、投资理财、房地产、遗产传承（含赠与）等四大主题提供节税的要诀！
　　本书提出23项可以运用的节税建议，如对一房屋卖方而言，若是在2016年以前就持有，建议房地拆分价格出售。由于房地合一新制于2016年才上路，目前多数民众持有的房地产还是适用旧制。房屋因为逐年折旧而减少其价值，而土地的公告现值近年来逐渐调涨，长期持有后，房屋价格佔不动产总价的比例通常会降低。因为「旧制」仅对房屋部分课所得税，如果您持有的「旧制」不动产，购买时有拆分房屋、土地价款，未来卖出时建议拆分房地价格出售。

　　◆最新改版专节介绍：CRS金融帐户资讯自动交换、反避税制度及海外资金汇回！
　　共同申报准则（CRS），也被称为「全球版肥咖条款」。全球已有超过100个国家（地区）承诺实施CRS，台湾也自2019年开始实施，透过金融帐户资讯自动交换，未来全球金融帐户将透明化，海外资产透明化已是不可抵挡的世界趋势。因应国际反避税风潮，我国制定受控外国公司（CFC）、实际管理处所（PEM）制度，保留利润于境外的税务风险大增！海外资金汇回，又会有那些税务议题？在CRS及中美贸易战冲击下，台商10兆海外资金该如何有一条安全回家的路？

　　◆不当税务规划完全解析，教你聪明节税利人利己！
　　许多大家常见的税务规划方法，其实暗藏风险。本书在各章皆以专门的单元进行解说。

　　例如，利用人头来分散薪资所得、分散股利所得或漏报收入。为了防止公司商号利用人头虚报薪资逃漏税，国税局已经运用电脑提供异常薪资所得查核清单，对利用人头列报薪资的公司商号全面选案查核。一般人的薪资所得水准不难判断，因为一个人的工作能力有限，不可能同时在多个单位工作。若个人受领薪水每月10万元以上超过5笔，似乎有违一般常情。此外，许多人头与公司股东或员工具有一定的亲属关系（如配偶或姪子等），且当年度申报所得极低或无应纳税额，若进一步查核资金流程，多半可发现有资金回流的现象。

　　洗钱防制法新制自2017年6月28日施行后，运用人头帐户进行租税规避或逃漏税，除了可能触犯税捐稽征法，以诈术或其他不正当方法逃漏税捐，处5年以下有期徒刑、拘役或科或併科新台币6万元以下罚金外，还可能构成洗钱罪。依利用人头的方式不同，还可能另外涉及违反公司法、银行法、刑法等法律，不可不留意「人头」所衍生的税务及法律风险。

作者简介

郑惠方（艾蜜莉会计师）

　　现任：
　　●惠誉会计师事务所主持会计师
　　●经济部中小企业处荣誉会计师
　　●台湾省会计师公会税制税务委员会委员
　　●台湾省会计师公会工商服务委员会委员
　　●《艾蜜莉会计师的10堂创业必修课》作者
　　●「艾蜜莉会计师的异想世界」版主

　　学历：
　　●国立政治大学会计学研究所硕士
　　●辅仁大学会计学系学士

　　经历：
　　●资诚联合会计师事务所
　　●资诚企业管理顾问（股）公司经理
　　●太古汽车集团经理
　　●瑞士银行、台北富邦银行、合作金库、国泰人寿、南山人寿、友邦人寿、公胜金融集团、工研院、资策会、外贸协会等单位之演讲授课讲师
 

自序　人生无处不是税，聪明节税不求人！

第一章　税的第一堂课：个人所得税
哪些人该缴税？
哪些所得该缴税？
十大类综合所得
如何计算综合所得税额？
免税额及扣除额
综所税之外的其他个人所得税制
反避税制度与海外资金汇回的税务议题
常见的不当税务规划
所得税的节税规划

第二章 富爸爸穷爸爸的税务指南：投资理财的节税规划
资本利得投资法vs.现金流投资法
投资税务指南：存款利息
投资税务指南：外汇交易
投资税务指南：债券及短期票券
投资税务指南：股票
投资税务指南：期货及选择权
投资税务指南：共同基金及ETF
投资税务指南：资产证券化金融商品
投资税务指南：黄金
常见的不当税务规划
投资理财的节税规划

第三章　买屋或租屋？谈房地产相关税务及节税规划
不动产的税务法令知多少
赠与和继承不动产的税务议题
包租公和包租婆的税务议题
特殊土地的税务议题
常见的不当税务规划
不动产的节税规划

第四章　富得过三代：谈财富传承的工具及税务规划
哪些财产要课遗产及赠与税？
如何申报及计算赠与税？
如何申报及计算遗产税？
财产的价值如何认定？
夫妻财产制与继承制度
常见的财富传承工具
常见的不当税务规划
财富传承的节税规划
 

第一章　税的第一堂课：个人所得税
 
那些人该缴税？
 
我国所得税，可区分为个人综合所得税及营利事业所得税。综合所得税是针对个人（自然人）课征的所得税。申报作业上，是以「户」为单位。
 
要了解个人如何节税前，应该先了解谁具有缴税的义务。那么，到底那些人应该缴税呢？
 
根据《所得税法》第2条：「凡有中华民国来源所得之个人，应就其中华民国来源之所得，依本法规定，课征综合所得税。非中华民国境内居住之个人，而有中华民国来源所得者，除本法另有规定外，其应纳税额，分别就源扣缴。」
 
由上述法条，可以得知个人综合所得税採属地主义，不论本国人或外国人，只要有我国来源所得者，即有缴税义务。反之，若非我国来源所得（如：台湾人于国外工作之所得），则免课我国的所得税。程序上，若为我国境内居住之个人（简称居住者）有我国所得，应于每年五月申报个人综合所得税；若非我国境内居住之个人（简称非居住者）而有我国所得，则给付方应先将税款扣下来替所得人去缴税，即「就源扣缴」。
 
细心的读者可以发现上述讨论中，课税方式并非以国籍区分本国人或外国人，而是以「居住者」或「非居住者」区分。换句话说，尽管居住者可能多数为本国人，但外籍人士也可能是居住者。而非居住者，可能多数为外籍人士，但也可能有本国人。
 
居住者，就像是《所得税法》所定义的本国居民（税务居民）。非居住者，就像是《所得税法》所定义的外国居民。「居住者」或「非居住者」两者身分的不同，对于税务申报的程序可能不同，甚至计算税金的方式也不同！
 
那么，到底如何区分是不是「中华民国境内居住之个人」呢？根据《所得税法》第7条：「本法称人，系指自然人及法人。本法称个人，系指自然人。本法称中华民国境内居住之个人，指左列两种：一、在中华民国境内有住所，并经常居住中华民国境内者。二、在中华民国境内无住所，而于一课税年度内在中华民国境内居留合计满一百八十三天者。」

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