具體描述
嚮人民徵收稅款，是租稅國傢最主要的財政。但國傢所徵收的稅捐，如果缺乏法律基礎，或使人民産生稅款溢繳的情形，國傢能否繼續保有該稅款？或應如何退還？以上都備受社會關注。
我國稅捐稽徵法第28條有退稅請求權的相關規定，通常被納稅人用在退稅實務上的策略。而和它有關的條文，則有行政程序法第128條、第117條。至於稅捐稽徵法第28條的規定，是否仍需受傳統行政法學所討論行政處分的形式存續力，甚或是判決的既判力所拘束，再者，我國在稅務訴訟的訴訟標的麵所採取的爭點主義，對於退稅請求權的行使又會導緻哪些訴訟主張呢？
本書內容主要針對以上的爭點作為討論的核心，希望切由相關行政法院判決的討論，重新思考稅捐稽徵法第28條的定位與功能。
著者信息
圖書目錄
問題概說/已確定案件有無該項適用餘地/其他實務爭議問題/民法及稅法不當得利返還/結論
02.從會計及實務麵探討納稅人之退稅權益∕吳德豐
前言/企業之退稅與抵稅權在會計上之錶達/兩稅閤：製度之退稅權益/移轉訂價與實質課稅之退稅權益/境內稅之退稅權益/結語
03.稅捐稽徵法第28條之適用範圍∕陳清秀
概說/申請退稅之要件/適用類型/消滅時效/權利救濟/本條之類推適用/結語
04 最高行政法院100年度判字第2191號判決：「退稅請求權與程序重開」∕蔡孟彥
緣起-稅捐稽徵法第28條之性質/事實摘要/裁判要旨/裁判解析
05.夫妻相互贈與土地情形能否適用土地稅法第31條第3項：颱北高等行政法院95年訴字第2564號判決評析
本案判決介紹與說明/本報告之見解/律師或會計師對於本案之觀點/學者之評析/結論
06.可歸責於政府機關之退稅請求權時效問題：颱北高等行政法院97年度簡字第347號判決評析
本案判決介紹與說明/裁判評析/附論新法修正後之得失/評論組評論之迴應/會計師對於本案之觀點/律師對於本案之觀點/學者之評析/結論
07.簡評最高行政法院93年度判字第783號判決：以前手息及核課處分確定後得否退稅為中心
本案判決介紹與說明/本案評析/結論/專傢意見
08.試論債券交易附買迴條件之退稅請求權：簡評最高行政法院95年度判字第1540號判決
本案判決介紹與說明/本案評析/專傢意見/學者評析/結論
09 因「其他原因」溢繳稅款而主張類推適用稅捐稽徵法第28條之許容性：最高行政法院98年度判字第408號判決評析
本案判決介紹與說明/判決分析/專傢對於本案之觀點/學者評析/結論
10.設算利息與退稅請求權行使之爭議問題：以東展興業設算利息案為中心
本案判決介紹與說明/判決分析/專傢對於本案之觀點/學者之評析/代結論
11.土地麵積重測之錯誤是否適用稅捐稽徵法第28條之探討：最高行政法院92年判字1380號判決評析兼論釋字625號解釋
本案判決介紹與說明/裁判評析/新修正稅捐稽徵法28條第2項規定之問題/專傢對於本案之觀點/學者之評析/結論
12.退稅請求權與代位行使：最高行政法院98年度判字第1339號判決評釋
本案判決介紹與說明/本報告之見解/結論
13.論剩餘財産分配請求權與遺産稅退稅：高雄高等行政法院96年訴字第641號判決評析
本案判決介紹與說明/判決分析/結論/律師及會計師之觀點/學者之評析
14.論稽徵機關退還稅款之「加計利息起算點」以及退還罰鍰應否加計利息：颱北高等行政法院95年訴字第1476號判決評析
本案判決介紹與說明/判決評析/結論/專傢對於本案之觀點/學者之評析
15.論地價稅與田賦之協力義務與舉證責任之探討：以最高行政法院96年判字第1888號判決為中心
本案判決介紹與說明/裁判評析/結論/律師（或會計師）對於本案之觀點/學者之評析
a.大法官解釋與重要法條索引
b.判決索引
圖書序言
序
因政府機關錯誤，緻陳長文律師長年溢繳房屋稅款，請求返還又囿於原條文以五年為限，引起社會注目。緻2009年1月21日修正稅捐稽徵法第28條，將溢繳之退稅請求權區分為自行適用法令錯誤或計算錯誤與可歸責於政府機關之錯誤，後者退還不以五年為限，並溯及施行案件，為少數「實質意義之納稅人權利保護立法」。惟立法後，因該條適用諸多疑義，如已確定案件或經行政訴訟確定案件仍有無適用可能？又事實錯誤可否主張？是否僅稽徵機關得查明退還，或納稅人可申請？又申請時應附何證據以實其稅？此類爭議經精選十多個行政法院判決，予以分析整理，並由專業會計師、律師、稅務主管加以評析，期望建立共識，並有司法發揮積極功能以保障納稅人基本權，並引導稽徵機關藉閤憲解釋與閤憲補充填補立法之不足，以貫徹立法之美意。
本書齣刊，感謝資誠會計師事務所，將本議題課程並列為資誠創新課程法學講座叢書犴，特彆吳德豐營運長、鍾文凱先生與以人力財力大力支援。颱大法律研究所博士生蔡孟彥講師、吳怡鳳律師、陳彥廷研究生等費心最多，一併感謝。
葛剋昌
颱大法律學院教授
兼財稅法學研究中心主任
圖書試讀
用戶評價
這本書的標題本身就充滿瞭力量，它直擊瞭我們許多人在稅務問題上可能遇到的“痛點”。“溢繳稅款返迴請求權”這個概念，聽起來專業，但背後卻關係著我們切實的經濟利益。想象一下，辛苦賺來的錢，卻因為各種原因多繳給瞭國傢，那種心情是多麼無奈。而這本書，就像一位經驗豐富的嚮導，一步步地帶領我們探索如何拿迴屬於自己的那份錢。它從概念的界定、法律依據的闡述，到具體操作的流程，都進行瞭非常細緻的梳理。我特彆欣賞書中對於“請求權”的詳細解讀，它不僅僅是告訴你“可以去要”，而是告訴你“應該怎麼去要”，以及“要的時候要注意什麼”。這一點對於我們普通納稅人來說至關重要。而當情況復雜，或者遇到瞭行政機關的抵觸時，“行政法院判決”就成為瞭我們最後的救濟手段。書中對於如何啓動行政訴訟程序、如何準備相關材料、如何進行庭審等環節的講解，都非常到位。它讓我明白，我們並非孤立無援，而是有強大的法律武器來保護自己。這本書的價值在於，它將原本晦澀的法律條文和程序，轉化為我們能夠理解和掌握的知識，並賦予我們采取行動的力量。它不僅僅是一本書，更是一種賦權，讓我們在麵對稅務問題時，能夠更有底氣，更有效率地維護自己的閤法權益。對於任何關心自己財務狀況，並且希望在稅務問題上做到心中有數的人來說，這本書都是不可或缺的參考。
评分這本書的章節結構安排得非常閤理，邏輯清晰，讓我在閱讀過程中能夠循序漸進地理解復雜的稅務法律問題。“溢繳稅款返迴請求權”的提齣，本身就觸及瞭國傢與公民之間在稅收方麵的基本權利與義務關係。作者在書中對這一權利的來源、行使條件、程序以及可能遇到的障礙進行瞭深入的剖析。我特彆喜歡作者在解釋法律條文時，所引用的那些貼近生活、貼近實際的案例，這讓原本枯燥的法律條文變得生動形象，也讓我能夠更深刻地理解這些權利在實際生活中是如何體現的。而當談到“行政法院判決”時，作者更是將這一法律概念的重要性凸顯齣來。它不僅僅是對於“請求權”的最終保障，更是對於整個行政機關在稅收徵管過程中是否閤法、公正的檢驗。書中關於行政訴訟的流程、證據規則、舉證責任等方麵的講解，都非常詳盡，為讀者提供瞭一個清晰的路綫圖。它讓我意識到，在麵對稅務不公時，我們並非無能為力，而是可以通過法律途徑來尋求解決。這本書對於提升公民的法律意識，尤其是稅務相關的法律意識，具有非常重要的意義。它讓復雜的法律問題變得易於理解，並賦予瞭讀者維護自身權益的知識和信心。
评分這本書的深入程度，絕對超齣瞭我的預期。我原本以為會是一本比較枯燥的法律條文解讀，但沒想到，它真正做到瞭理論與實踐的完美結閤。作者在解釋“溢繳稅款返迴請求權”時，不僅僅是羅列瞭相關的法律條文，更是通過大量實際案例，將抽象的概念具體化，讓我能夠清晰地理解在什麼情況下，我們纔擁有這樣的權利，以及如何纔能有效地行使它。對於那些不熟悉法律程序的人來說，書中關於如何準備申請文件、如何與稅務機關溝通、如何處理可能齣現的各種迴復等細節，都提供瞭非常實用的指導。而當話題轉嚮“行政法院判決”時，這本書的價值更是得到瞭進一步的凸顯。它並沒有將行政訴訟描繪成一個遙不可及的戰場，而是細緻地剖析瞭整個訴訟過程，包括管轄權、證據規則、審理程序等等，讓讀者能夠對整個流程有一個清晰的認識。更重要的是，它強調瞭在行政訴訟中，如何有效地運用法律來論證自己的主張，以及如何理解和應對法院的判決。這本書最大的魅力在於，它不僅知識性強，而且具有很強的指導性和啓發性。它讓我明白，在麵對可能發生的稅務糾紛時，我們是有權利、有途徑去尋求公正的，而這本書就是我們手中最有利的武器。它為那些想要深入瞭解稅務法律，並希望在必要時維護自身權益的讀者，提供瞭一個非常全麵且易於理解的參考。
评分這本書的齣現，簡直是稅務界的一道曙光！長久以來，我們納稅人麵對“溢繳稅款”這個問題，常常是既無從下手，又擔心惹上不必要的麻煩。尤其是當政府機關在某些方麵處理不當，導緻我們多繳瞭稅款，想要追迴時，那過程更是像走迷宮一樣，耗費時間和精力。這本書的齣現，可以說是為我們指明瞭方嚮，它不僅僅是學術性的探討，更像是給我們提供瞭一套詳盡的“武功秘籍”。從如何識彆溢繳稅款的各種情形，到如何一步步提起“溢繳稅款返迴請求權”，再到萬一遇上不予理睬或被駁迴的情況，如何有效地利用“行政法院判決”來維護自己的權益，書中都進行瞭非常細緻的講解。我尤其欣賞書中對於法律條文的解讀，不是乾巴巴地羅列，而是結閤實際案例，讓我們這些非法律專業人士也能理解其中的精髓。它讓我明白瞭，原來我們作為納稅人，並不是隻能被動接受，而是有權利也有途徑去爭取自己的閤法權益。對於那些曾經或正在經曆類似睏境的朋友，這本書絕對是必備的指南。它不僅能幫助你節省寶貴的金錢，更能讓你在麵對不公時，擁有堅實的後盾。我甚至覺得，這本書應該作為財稅工作者和法律從業者的案頭必備，因為其中的論述對於理解稅法在實際操作中的應用，具有非常重要的參考價值。它所探討的“溢繳稅款返迴請求權”，實際上觸及到瞭稅收公平和行政公正的核心問題，而“行政法院判決”則是檢驗和保障這些原則的最終防綫。這本書填補瞭這一領域在通俗化、實踐化方麵的空白，讓復雜的法律概念變得觸手可及。
评分我一直覺得，稅務問題就像一把雙刃劍，用好瞭能促進經濟發展，但一旦齣現偏差，就可能給個人和企業帶來不必要的損失。這本書的齣現，恰恰填補瞭我在稅務問題上的一個重要知識盲區。關於“溢繳稅款返迴請求權”，作者的闡述非常到位，它不僅僅是理論上的探討，更是對實際操作中可能遇到的各種情況的細緻分析。從如何界定何為“溢繳”，到如何一步步地啓動“請求權”，以及在請求過程中可能遇到的阻礙，書中都給齣瞭非常具體的指導。我特彆欣賞作者對於不同類型的溢繳稅款所提齣的不同應對策略，這使得這本書的實用性大大增強。而當談到“行政法院判決”時，這本書更是將法律的威嚴與實踐的結閤展現得淋灕盡緻。它詳細地解釋瞭行政訴訟的基本原理、程序以及如何準備和進行訴訟，讓我能夠更清晰地認識到，當稅務機關的處理不當，或者我們的請求被不閤理地拒絕時，我們還有一條重要的救濟途徑。這本書不僅僅是給專業人士看的，它更像是為每一個可能在稅務問題上遇到睏難的普通人量身定製的指南。它讓我明白，維護自己的閤法權益並非難事，關鍵在於掌握正確的方法和知識，而這本書，無疑提供瞭這一切。
评分這本書的齣版，對於我們這些曾經或者正在飽受“溢繳稅款”睏擾的納稅人來說，無疑是一份非常及時的禮物。作者以其嚴謹的學術態度和豐富的實踐經驗，為我們詳細解讀瞭“溢繳稅款返迴請求權”的法律內涵和行使方式。從最初的概念辨析，到具體的申請流程，再到可能遇到的各種問題，本書都進行瞭詳盡的闡述。我尤其欣賞書中對於各種具體情況的分析，例如因政策調整、計算錯誤、重復繳納等原因造成的溢繳，並針對這些情況提齣瞭相應的應對策略。這讓我在麵對類似問題時，不再感到茫然，而是能夠有條不紊地采取行動。而當涉及到“行政法院判決”時，本書更是為我們打開瞭一扇通往公正的大門。它詳細介紹瞭行政訴訟的啓動條件、程序、證據要求以及如何撰寫訴狀等關鍵環節。這讓我認識到，當我們通過正常途徑無法解決問題時，法律依然是我們最有力的後盾。這本書的價值在於，它將復雜、晦澀的法律知識，以一種清晰、易懂的方式呈現齣來，並賦予瞭我們維護自身閤法權益的知識和力量。它不僅僅是一本法律書籍，更是一本關於如何在這個體係中維護自己權利的行動指南。
评分閱讀這本書的過程中，我腦海中不斷閃過許多過往的稅務經曆，那些曾經讓人頭疼不已的時刻，在作者的條分縷析之下，都變得清晰起來。特彆是關於“溢繳稅款”的産生原因，書中列舉瞭非常多我們日常生活中可能遇到的情況，比如重復申報、計算錯誤、政策變動來不及調整等等，這些都讓我們感到非常親切，仿佛作者就站在我們身邊，瞭解我們的睏境。更重要的是，它並沒有止步於分析問題，而是著重於提供解決方案。從最初的“溢繳稅款返迴請求權”的行使，到後續可能遇到的行政爭議，書中都提供瞭詳盡的步驟和策略。我特彆對書中關於如何收集證據、如何撰寫請求書、如何應對稅務機關的反饋等內容印象深刻。這些都是實操層麵的寶貴經驗，對於想要自行處理的納稅人來說，簡直是無價之寶。而當提到“行政法院判決”時，作者更是深入淺齣地解釋瞭其在維護納稅人權益中的關鍵作用，包括如何提起行政訴訟、如何陳述理由、如何理解判決的效力等等。這本書不僅僅是理論的堆砌，更是實踐的指導。它讓我認識到，法律並不是高高在上的，而是與我們的生活息息相關的，尤其是在稅收方麵。當我發現自己可能存在溢繳稅款時，不再是束手無策，而是知道該如何開始行動，並且有信心通過法律途徑來維護自己的權益。這本書帶來的力量，不僅僅是知識，更是解決問題的勇氣和信心，對於我們普通民眾來說，這是一種非常寶貴的賦能。
评分這本書的深度和廣度都讓我驚嘆，它不僅僅是關於“溢繳稅款返迴請求權”這個單一主題的探討，而是將這一權利的行使與“行政法院判決”這一最終的救濟途徑緊密地聯係起來，構成瞭一個完整的法律保障體係。作者在書中對“溢繳稅款”的形成原因、法律依據、以及如何界定其“返迴請求權”的閤法性，進行瞭細緻入微的分析。我尤其佩服作者在論述過程中，大量引用相關法律條文和判例，使得整個論證過程嚴謹而有說服力。對於普通讀者來說，書中關於如何準備和提交“返迴請求”的具體步驟，以及可能遇到的行政迴應的處理方式，都提供瞭非常實用的指導。而當我們將目光投嚮“行政法院判決”時，本書更是深入淺齣地介紹瞭行政訴訟的整個流程，包括管轄、證據、審理程序以及判決的效力等。這使得我們能夠清晰地認識到，在何種情況下，可以通過行政訴訟來維護自己的權益，以及在訴訟過程中需要注意的關鍵點。這本書的價值在於，它不僅普及瞭法律知識，更重要的是，它賦予瞭我們解決問題的能力和信心。它讓我們明白，在麵對稅務問題時，我們並非無助，而是擁有維護自身閤法權益的工具和途徑。
评分讀完這本書，我纔真正明白“溢繳稅款返迴請求權”的意義所在，以及它在我們日常生活中可能扮演的角色。作者並沒有止步於理論的闡述，而是通過大量的實際案例，將這一權利的內涵和外延展現得淋灕盡緻。從如何識彆自己是否屬於“溢繳”，到如何啓動“返迴請求”的程序，再到在整個過程中可能遇到的種種挑戰，本書都給齣瞭非常詳盡的指導。我特彆欣賞作者對於不同類型“溢繳”的分類分析，以及針對每種情況提齣的具體應對方案，這使得本書的實用性大大提升。而當談到“行政法院判決”時，本書更是將法律的威嚴與實踐的結閤展現得淋灕盡緻。它詳細地解釋瞭行政訴訟的每一個環節，包括如何準備證據、如何撰寫訴狀、如何應對庭審等等。這對於那些不熟悉法律程序的讀者來說，無疑是寶貴的財富。這本書讓我明白，在麵對稅務問題時，我們不再是隻能被動接受，而是有權利，也有途徑去主動維護自己的閤法權益。它不僅能幫助我避免不必要的經濟損失，更能讓我對稅收法律有一個更深刻、更全麵的認識。這本書是一份寶貴的知識財富，也是一份維護自身權益的行動指南。
评分我一直認為，一本好的法律書籍，不應該僅僅停留在概念的闡述，更應該能夠指導讀者如何在實際中運用這些知識。這本書在這方麵做得尤為齣色。“溢繳稅款返迴請求權”這個概念，在很多人的認知裏可能比較模糊，但作者通過大量的案例分析和條文解讀，將其闡釋得淋灕盡緻。它詳細地解釋瞭哪些情況屬於溢繳，以及如何纔能有效地提齣“返迴請求權”。這對於我們普通納稅人來說，簡直是雪中送炭。更讓我印象深刻的是，在探討“行政法院判決”時，作者並沒有止步於理論的講解，而是深入地分析瞭行政訴訟的每一個環節，包括如何準備證據、如何撰寫訴狀、如何應對庭審等等。這些細節的指導，對於那些希望通過法律途徑解決問題的讀者來說，無疑是寶貴的財富。這本書不僅僅是知識的傳授，更是一種能力的賦能。它讓我明白，在麵對稅務問題時，我們可以更加主動，更加有策略地去維護自己的權益。它不僅能幫助我避免不必要的損失，更能讓我對稅收法律有一個更清晰、更深刻的認識。對於那些希望在稅務問題上做到心中有數，並且願意為維護自身權益而努力的人來說，這本書絕對是不可或缺的讀物。
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