税务会计（七版） pdf epub mobi txt 电子书 下载 2024

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为建立符合国际潮流且具竞争力之公平合理所得税制，我国自107年1月1日起，废除两税合一部分设算扣抵制。因应两税合一之废止，自107年度开始，营利事业所得税相关课税规范有重大变革；此外，为推动电子发票政策及配合电子计算机统一发票落日，亦修正统一发票使用办法相关条文。

　　本版书修正内容要点如下：

　　一、所得税法

　　(一) 简化税制税政，符合国际趋势 自107年1月1日起，废除两税合一部分设算扣抵制，删除营利事业设置股东可扣 抵税额帐户、相关记载、计算、分配与罚则等规定，降低纳税义务人依从成本并 减少征纳争议。

　　(二) 提高投资意愿，创造就业机会 合理调整营利事业所得税（简称营所税）税率结构由17%调高至20%，但为扶植 中小型及新创企业转型升级，课税所得额未超过50万元者，分3年逐年渐进调高 1%；未分配盈余加征营所税税率由10%调降为5%。独资合伙组织免征营所税，直接归课出资人综所税。此外，为衡平内外资税负，外资股利所得扣缴率由20% 适度调高为21%，并自民国108年1月1日起，取消外资股东抵缴税额规定。

　　二、营利事业所得税查核准则

　　配合废除两税合一设算扣抵制度，营利事业获配之股利或盈余毋须区分总额或净额， 修正第30条投资收益相关文字；另增列合作社、有限合伙及医疗社团法人投资于国内营利 事业所获配之股利或盈余不计入所得额之规定。修正第71条，营利事业依劳动基准法规定 预估并足额提拨劳工退休准备金得于实际提拨年度认列薪资费用。 独资、合伙组织之营利 事业办理营利事业所得税结算、决算或清算申报时，无须计算及缴纳其应纳之税额，修正第112条独资、合伙组织之营利事业短报或漏报所得额计算罚锾之基础。

　　三、加值型及非加值型营业税法

　　(一) 避免民众对无实体电子发票与电子发票证明联产生混淆，「加值型及非加值型营业 税法施行细则」第38条，将无实体电子发票之用语修正为云端发票。

　　(二) 为推动电子发票政策及电子计算机统一发票落日；简化电子发票传输作业规范；减轻营业人作业负担，放宽统一发票书写错误应另行开立之规定；增订营业人开立统 一发票，应据实载明统一发票字轨号码；爰修正｢统一发票使用办法｣相关条文。

　　为令读者得以掌握税法真义与实务操作要旨，本版书于相关章节均提供释例解析，因应法规变动之过渡阶段，对照比较新旧法规适用之差异，增补近期会计师及记帐士国家考试试题，并依最新法规检视修正历届试题答案，期能有利读者增进学习效率、提供充实专技证照考试之应考能力。

　　感谢读者对本书之支持与爱护，本版书虽力求提供最新税务法令之内容，惟受限于个 人学识与时间，其中如有舛误疏漏之处，敬祈各界先进与学者专家，不吝指正。
 

作者简介

陈妙香
　　
　　学历：国立政治大学财政研究所硕士
　　现任：中国文化大学会计学系专任副教授
　　经历：德明财经科技大学财政税务系系主任

李娟菁
　　
　　学历：国立政治大学 财政学系博士
　　现任：铭传大学 会计学系 专任副教授
　　经历：德明财经科技大学 财政税务系 副教授
 

第１章 序论：釐清税务会计之观念
1-1 概 述
1-2 财务会计与税务会计之意义
1-3 税务会计之适用对象－营利事业
1-4 营利事业课征所得税之理论基础
1-5 税务会计之基本原则
1-6 营利事业所得额之计算
1-7 会计所得与课税所得之意义及差异
1-8 营利事业所得税之计算
1-9 营利事业基本所得税额之计算
1-10 营利事业所得税申报书种类
1-11 营利事业所得税申报书之主要内容

第２章 营利事业帐簿凭证之管理
2-1 概 述
2-2 营利事业之设立
2-3 凭 证
2-4 帐簿之设置
2-5 帐务处理
2-6 帐簿保存
2-7 帐证无法提示之处理
2-8 违反帐簿凭证规定之处罚
2-9 财政部奖励营利事业提示帐簿资料电子档案实施要点

第３章 营业税之计算及申报
3-1 概 述
3-2 营业税制度
3-3 营业税课税范围
3-4 纳税义务人
3-5 营业税之减免
3-6 税率结构
3-7 统一发票
3-8 营业税之计算
3-9 营业税之申报缴纳
3-10 营业税之处罚
3-11 营业税申报书填写范例

第４章　营业税之会计处理
4-1 营业税会计科目性质概述
4-2 各种类型营业人进销项营业税会计处理原则
4-3 特殊营业之会计处理

第５章　营业收入
5-1 概 述
5-2 营业收入认列时点
5-3 营业收入调节说明
5-4 销货价格之调整
5-5 分期付款销货之帐务处理
5-6 营建业（建筑业）之帐务处理
5-7 工程合约之帐务处理
5-8 外销货物之帐务处理
5-9 多角贸易之帐务处理
5-10 融资租赁之帐务处理
5-11 随销货附赠礼券等相对应之收入

第６章 营业成本
6-1 概 述
6-2 进货或进料成本
6-3 期末存货成本之查核
6-4 期初存货之查核
6-5 会计处理
6-6 原料耗用与成本记录
6-7 工程成本
6-8 直接人工与制造费用
6-9 租税救济案例

第７章 费用总论
7-1 概 述
7-2 费用认列通则
7-3 营利事业与其关系企业集中办公有关分摊共同费用之税务处理

第８章 营业费用各论(一)
8-1 概 述
8-2 第一单元：薪资费用、差旅费、退休金、职工福利、伙食费
8-3 第二单元：广告费、交际费、捐赠

第９章 营业费用各论(二)
9-1 概 述
9-2 第三单元：资本支出与费用支出
9-3 第四单元：租金支出、劳务费用、佣金费用与权利金费用
9-4 第五单元：研究发展费、训练费、建立国际品形象费用
9-5 第六单元：呆帐、折旧、耗竭、摊折、摊提
9-6 第七单元：税捐、邮电费、保险费、外销损失

第10章 非营业损益
10-1 利息收入与利息支出
10-2 投资收益与投资损失
10-3 兑换盈益与兑换亏损
10-4 出售资产增益与出售资产损失
10-5 灾害损失
10-6 其他收入与其他费用或损失

第11章 营利事业所得税之计算
11-1 概 述
11-2 纳税义务人及课税范围
11-3 免税所得
11-4 营利事业所得额及课税所得额之计算
11-5 盈亏互抵
11-6 税率结构及税额计算
11-7 反避税规定
11-8 未分配盈余之计算及课税规定

第12章 营利事业所得税稽征程序及申报范例
12-1 概 述
12-2 扣缴申报
12-3 暂缴申报
12-4 结算申报
12-5 未分配盈余之申报及处罚
12-6 股东可扣抵税额帐户之申报（仅适用106年以前）
12-7 调查及核定
12-8 申报范例

第13章 所得基本税额条例
13-1 概 述
13-2 立法目的
13-3 所得基本税额条例之性质
13-4 一般所得税额与基本税额之关系
13-5 营利事业一般所得税额之计算
13-6 营利事业基本税额之计算
13-7 营利事业补缴之差额与股东可扣抵税额（ICA）
13-8 不必申报缴纳最低税负之营利事业
13-9 申报程序
13-10 罚则
13-11 配套措施
13-12 适用年度

附录
附录1 所得税法 
附录2 加值型及非加值型营业税法 
附录3 所得基本税额条例 
附录4 营利事业所得税查核准则 
附录5 106年度各业所得额暨同业利润标准及扩大书审纯益率标准 
附录6 106年度营利事业所得税结算申报案件扩大书面审核实施要点 
附录7 107年度薪资所得扣缴税额表 
附录8 中央政府各机关派赴国外各地区出差人员生活费日支数额表 
附录9 中央政府各机关派赴大陆地区出差人员生活费日支数额表 
附录10 固定资产耐用年数表 
附录11 统一发票使用办法 
附录12 106年度营利事业所得税结算申报书

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