具体描述
自2010年创刊以来，丛书便开始广泛邀请税法学者与从事税法实务的税务官员、法院审判人员及仲介人士，参与典型案例研讨、撰写相关评注文章，共同积累税法学的知识资源、搭建税法研究的理论谱系，尝试推动中国大陆税收法治的点滴进步。
本卷共收录16篇文章、13篇司法及行政类文书、1篇研讨会综述和1篇规范性文件梳理汇总，大多数文章较好的贯彻丛书的风格与目标定位。其中，三大专题研究是本卷的亮点，特别值得读者关注。一是，税法与私法的法际互动研究。该论题是一个精深的理论命题，也是众多典型税案的争议焦点，有三篇文章涉猎其间。二是，增值税发票的法理与适用研究。增值税专用发票制度是一个「公说公有理，婆说婆有理」的疑难话题，围绕于其中的理论与实务争端时常萦绕于耳。三是，税法中的不确定概念释义研究。面对税法概念涵义的不确定性及其在税收实践中的滥用，本卷亦有学者进行专门的学理探讨。
著者信息
熊伟
男，法学博士，武汉大学法学院教授，武汉大学财税与法律研究中心主任，兼任中国财税法学研究会常务副会长、湖北省财税法学研究会会长，2018年入选教育部「长江青年学者」，主持国家级、省部级课题20多项，发表专业论文70多篇，出版《法治、财税与国家治理》、《财政法基本问题》等着作近10本。
图书目录
壹、股权权能分离转让征税的法律思考──以国家税务总局2014年第67号公告的解释为视角／薛 娟／1
贰、法院执行中税收优先权争议案分析／周俊琪／27
参、特殊性税务处理中应当坚持「权益连续性原则」吗？──一个换股案例引发的思考／赵文祥、叶永青／63
肆、混合性投资的税法困境与建构──以某混合性投资涉税争议案为例／何小王、周兰翔／85
伍、税法与民法的统一秩序──基于法际关系视角评议最高人民法院德发税案判决／韦国庆／99
陆、商事交易定性与课税事实判定──以人防工程经营使用权转让案为例／任宛立／109
柒、异常增值税扣税凭证行政处理的法律属性辨析──关于国家税务总局2016年第76号公告的几点思考／王 震／135
捌、虚开增值税专用发票案件协查中的稽查风险与举证责任／王桦宇、董珊珊／161
玖、论税法概念的规范与审查／欧阳天健／179
拾、税法不确定概念「确定化」的路径探讨──从「南田公司诉涪城地税局案」谈起／刘 珊／209
拾壹、彩票与税收──基于辽宁省彩票发行中心税收争议案的探讨／陈洪平／269
拾贰、儿童投资主基金案──案例评析与司法检思／褚睿刚／301
拾参、论税务稽查局执法许可权的认定──基于法律解释学的分析／赵 青／335
拾肆、论国五条计征20%住房转让所得税的合法性与正当性／李俊明／359
拾伍、结构性视域中的资源税改革──兼评财税[2016]53号文／侯 卓／377
拾陆、从同业联合担保到海关税款保证保险──制度创新与法律思维／龚 伟／397
图书序言
近年来，中国大陆税务司法呈现出蓬勃发展之势，典型司法判例频仍迭出。2017年4月，最高人民法院对「广州德发案」做出终审判决，曾经创造最高人民法院行政诉讼三个「第一」的公众案件终于「尘埃落定」；2016年9月，最高人民法院对「儿童投资主基金案」做出终审裁定，一般反避税条款司法第一案得以「定纷止争」。两大案件同时入选年度行政审判十大典型案例，彰显其重要的判例指导及法治标尺意义。
最高人民法院频繁介入公众关注的典型税案，不止在于完成程序法意义的司法终局程序，更向世人昭示司法积极「拥抱」税务争议的立场与态度。我们一直坚信，中国大陆的税收法治建设需要典型税案的持续推动，透过一系列有影响力的个案宣判以及穿透其间的说理评註，涉税从业人员的税法素养与专业能力才能得以不断锤炼与提升，社会公众的权利意识也才能逐步觉醒。我们也相信，税法理论建造不是「拍脑袋」的凭空臆测，它一定是孕育在税务实践中，透过具体个案而得以提炼与阐发。
自2010年创刊以来，丛书便开始广泛邀请税法学者与从事税法实务的税务官员、法院审判人员及仲介人士，参与典型案例研讨、撰写相关评註文章，共同积累中国大陆税法学的知识资源、搭建税法研究的理论谱系，尝试推动中国大陆税收法治的点滴进步。本着精益求精的学术态度，丛书在拓展稿源、改进组稿模式、引入互联网新思维、编撰体例等方面也在不断突破与创新。为适应快速发展的税法「解释」与判例「评註」事业和创新不断的税案情势，2016年丛书正式成立编辑部。随着税务司法判决和税收规范性文件如雨后春笋般的涌现，我们认识到，一年一卷的产量已不能满足税法理论与实务界对税法「解释」与「评註」的渴求，诸多典型判例有更深入评判与研讨的空间，大量税法规范亦有解释与反思的可能。
2017年，编辑部正式决议改「一年一卷」为「一年两卷」，试图加速我们的知识「供给」，为广大学界同仁提供更宽阔的学术发声平台，回应急速发展的税法时代对税法学人的殷切期待。同时，为确保「一年两卷」编辑模式下的产品品质，经数度商榷与深度沟通，编辑部决议分设「策划组稿部」、「审稿编辑部」与「技术推广部」，力图建立更专业、更高效、更融洽的编辑团队，为打造高品质的、快速增长的《税法解释与判例评註》产品保驾护航。
呈现在读者面前的第九卷，便是丛书加速发展的产物，也是「一年两卷」编辑模式的试验产品。本卷共收录16篇文章、13篇司法及行政类文书、1篇研讨会综述和1篇规范性文件梳理汇总，大多数文章较好的贯彻丛书的风格与目标定位。身为税务官员的薛娟，透过一起折价增资的征税争议创造性提出「股权权能分离」理论，不仅是对公司法理论的创新，也是在税法实践中的创造性运用，值得深入研读。周俊琪以其亲历的税收优先权执行案的曲折进程，让读者有置身其中的「在场感」，引领我们思考税收优先权「如何司法实践」这一议题。赵文祥、叶永青关注特殊性税务处理中的「权益连续性原则」，作者对美国税法的深厚功底为我们展现异域他乡的税法风貌，读者不妨细细评读。
本卷聚焦于三个专题性研究。税法与私法的法际互动是一个精深的理论命题，也是众多典型税案的争议焦点，有3篇文章涉猎其间。何小王、周兰翔以一起混合性投资涉税争议案为例，展示税法与公司法对交易定性的异与同；韦国庆就广州德发案发声，在剖析最高院判决逻辑的基础上，对税法与拍卖法、民法的关系做出细腻、深邃的辩证考量；任宛立以人防工程经营使用权转让涉税争议为例，提出税法与商事法互动对接的技术与方法路径。3篇文章所撷取的案例不同，提出的思路与技术方案也有差异，但探究税法与相关部门法如何承接与协调无疑是他们所共用的一个中心话题，值得学界继续关注。增值税专用发票制度是一个「公说公有理，婆说婆有理」的疑难话题，围绕于其中的理论与实务争端时常萦绕于耳。王震在区辨异常增值税抵扣凭证与不符合规定的抵扣凭证的基础上，将对其的处理界定为行政强制措施的观点，颇为精准而恰当。王桦宇、董珊珊结合实务经验，向读者展示有关增值税发票税务稽查中征纳双方所持的不同立场与各自的风险应对措施，尝试寻求两者之间更为妥适谨慎的方案。面对税法概念涵义的不确定性及其在税收实践中的滥用，本卷亦有学者进行专门的学理探讨。欧阳天健关注于税法概念的来源与超越，寻求税法概念超越其他部门法概念的界限，以做到「随心所欲而不逾矩」，维护宪法框架下法律体系的秩序统一。刘珊则选取「税法不确定概念」为研究对象，试图构造不确定概念「确定化」的路径，尤其值得学界重视。
第九卷的知识「生产」还归功于如下几位作者的倾情奉献。陈洪平关注彩票与税收问题，将彩票植入税收语境中进行考察，拓展了学界研究的视角与场域。褚睿刚侧重于解剖「儿童投资主基金案」的判决逻辑与说理技术，提出税务司法「去行政化」以及秉持纳税人立场的反思与畅想。赵青梳理一系列税务判例，从法解释学角度重新解读税务稽查局许可权这一老大难议题，或许可以给读者提供新的智识。李俊明博士对2013年中国大陆国五条关于计征20%住房转让所得税这一规范性文件予以合法性与正当性审视，对税收作为国家调控工具的正当性问题抒发高论。侯卓博士关注资源税改革的法治进路，龚伟聚焦海关税款保证保险这一创新制度，均是目前税法「解释」与「评註」甚少关注的偏僻领域，借此期待更多的学界同仁推进话题创新。
本卷的出版既是全体作者的智慧成果，亦是编辑部同仁同心协力的劳动结晶。感谢各位作者的赐稿以及「不胜其烦」的修改，感谢编辑部武汉大学叶金育、厦门大学王宗涛、湖南税务专科学校胡邵峰、西南政法大学王婷婷、重庆工商大学曾远、中南民族大学顾德瑞、首都经济贸易大学贺燕的精诚配合，尤其要感谢中汇（武汉）税务师事务所的出版资助。法律出版社汤子君编辑为本书付出的辛勤劳动，武汉大学财税与法律研究中心滕文标同学承担诸多格式修改与编辑工作，一併致谢。
借第九卷付梓面世之际，我们诚邀各界人士加入税法的「解释」与「评註」事业，「星星之火，可以燎原」，中国大陆的税收法治需要每一位公民贡献一份绵薄之力。《税法解释与判例评註》编辑部将继续竭诚为大家提供一个发声与交流的平台，期待各位的加盟。
武汉大学财税与法律研究中心
2017年9月25日
图书试读
用户评价
說實話，一開始看到《稅法解釋與判例評註第九卷》的厚度，我心裡是有些擔憂的。畢竟，稅法這種東西，對我這種非專業人士來說，簡直是天書。但是，每次遇到稅務上的問題，又不得不硬著頭皮去查資料，或者尋求專業人士的協助，花費不少時間和金錢。所以，當我知道有這本匯集了大量稅法解釋和判例評註的書籍時，我還是毫不猶豫地入手了。我最看重的，是它能夠提供「評註」的部分。很多時候，法條看起來很明白，但實際運用起來卻是另一回事。尤其是那些牽涉到法律精神和司法實踐的判例，往往能揭示法條背後的邏輯和意涵。我希望這第九卷能夠針對一些近年來比較有爭議、或是引起較多討論的稅務案件進行深入的剖析。例如，關於營業稅的進項憑證問題，經常會有一些奇奇怪怪的爭議，到底什麼樣的憑證才算有效？又或者，關於所得稅的列舉扣除額和標準扣除額的選擇，在什麼情況下選擇哪一種比較划算？這些都是我們在實際生活中會遇到的問題。我期待書中能夠透過實際的判例，來告訴我們如何在這些情況下做出最有利的判斷。另外，我也很想知道，對於那些中小企業主來說，這本書是否能提供一些實用性的指導。畢竟，很多中小企業的財務人員可能沒有那麼專業，或者公司規模較小，請不起昂貴的稅務顧問。如果這本書能夠提供一些簡潔明瞭的解釋和範例，那將會對他們有巨大的幫助。我對它寄予厚望，希望能成為我在稅務學習路上的得力助手，讓我不再害怕面對那些讓人頭疼的稅務問題。
评分當我看到《稅法解釋與判例評註第九卷》的時候，我的心中充滿了一種解脫感。稅法，這兩個字，常常讓我在報稅的季節感到焦慮，擔心自己會因為不了解規定而觸犯法律。我一直覺得，法律條文的解釋，尤其是那些看似簡單卻又充滿彈性的部分，總是有很多讓人困惑的地方。這本書的出現，尤其是它「判例評註」的部分，讓我看到了希望。我希望書中能夠針對一些經常引起爭議的稅務案件，提供深入的分析和解釋。比如說，關於夫妻財產的贈與，到底什麼情況下需要課稅，什麼情況下可以免稅？又或者，關於遺產的繼承，那些複雜的遺產稅計算方式，書中能否提供一些簡單易懂的說明和案例。我也很好奇，關於一些比較常見的投資行為，像是股票、基金、或是房地產的買賣，在這些過程中，可能產生的稅務問題，書中是否有詳細的解答。我希望這本書能夠幫助我建立一個更為清晰的稅務認知，讓我能夠在進行各種財務規劃時，都能夠有所依據，而不是憑著自己的猜測。總之，我希望這本書能夠成為我理解稅法、運用稅法的好夥伴，讓我在面對稅務問題時，不再感到束手無策，而是能夠更加從容和自信地面對。
评分《稅法解釋與判例評註第九卷》的到來，對我而言，簡直是如獲至寶。身為一個常常需要處理公司稅務的基層員工，稅法對我來說，就像是一本充滿謎團的古籍，每次遇到問題，都必須耗費大量時間去查閱資料、請教同事，甚至還要與稅務機關進行反覆的溝通。這本書的出現，彷彿為我打開了一扇通往稅務知識殿堂的大門。我最看重的，是它能夠將「稅法解釋」和「判例評註」緊密結合。我相信，光是理解法條本身，遠遠不夠，更重要的是理解這些法條是如何在實際案例中被應用、被詮釋的。我希望這第九卷能夠涵蓋一些在企業實務中經常遇到的稅務問題。例如，關於營業稅的進項憑證管理，那些看似細小的細節，卻往往是引發稅務爭議的關鍵。我希望書中能夠透過實際的判例，來教導我們如何才能確保憑證的有效性，以及在遇到爭議時，應該如何應對。另外，我也對關於企業所得稅的各項優惠和抵減，非常感興趣。像是研發支出的稅務抵減，或是對特定產業的租稅優惠，這些都能有效幫助企業降低稅負。我希望書中能夠提供清晰的解釋，並結合實際的案例，讓我們能夠更準確地掌握這些優惠的申請條件和注意事項。總之，我希望這本書能夠成為我工作中的得力助手，讓我在處理稅務問題時，能夠更加得心應手，避免不必要的麻煩，並為公司節省寶貴的稅務成本。
评分拿到《稅法解釋與判例評註第九卷》的瞬間，彷彿握住了打開稅務迷宮的鑰匙。我一直對稅務感到一知半解，每到報稅季，總是戰戰兢兢，深怕一不小心就觸犯了法律。這本書的出現，無疑為我這位稅務新手注入了一劑強心針。尤其是我對「判例評註」這部分充滿了期待。法條的文字有時候顯得生硬，但透過實際的案例，以及法官們對這些案例的解析，我才能真正理解法律的精神和應用。我希望這第九卷能夠涵蓋一些近年來比較熱門的稅務議題，例如，關於企業的所得稅申報，那些複雜的費用認定和折舊的計算，我想透過書中的判例，了解在哪些情況下，特定的支出是可以被稅務機關認可的。另外，對於一些關於個人所得稅的節稅方法，我也很感興趣。像是撫養親屬的扣除額、保險費的列舉扣除，或者是一些比較進階的稅務規劃，我希望書中能夠提供一些實際的案例，來指導我們如何合法地進行規劃，而不是盲目地亂嘗試。我也很好奇，對於一些關於境外所得的稅務處理，這本書是否有深入的探討。在現今全球化的時代，很多人都有海外的收入來源，了解如何正確申報和繳稅，是非常重要的。總之，我希望這本書不僅能讓我理解稅法的條文，更能讓我從實際案例中學習，提升我處理稅務問題的能力，讓我不再對稅務感到畏懼，而是能夠更有信心地去面對它。
评分拿到《稅法解釋與判例評註第九卷》的那一刻，我的心中湧起一股濃濃的學術氣息。我一直對法律有著濃厚的興趣，特別是稅法這個充滿邏輯思辨和實務應用結合的領域。這本書，從書名來看，就展現了一種嚴謹和深入的特質，這正是我所追求的。我尤其期待它在「判例評註」上的深度。法條的條文往往是原則性的規定，而判例則是在具體個案中，對這些原則進行詮釋和落實的過程。我希望這第九卷能夠針對一些近期的、具有代表性的稅務判例進行深入的分析。例如，關於企業的所得稅申報，在某些複雜的交易結構下，稅務機關與納稅人之間可能會有不同的解釋。我希望書中能夠透過權威的判決，來釐清這些爭議，並提供一些具有參考價值的分析。我也很想了解，在一些比較創新的稅務領域，例如數位經濟的稅務處理、或是碳稅等新興的稅種，這本書是否有提供相關的解釋和評註。畢竟，稅法也是一個不斷發展和演進的領域，及時掌握最新的學術觀點和司法實踐，對於我們理解稅法至關重要。總之，我希望這本書能夠成為我深入研究稅法、拓展稅法視野的重要工具，讓我能夠從學術的角度，更為深刻地理解稅法的精髓，並為我未來的學習和研究提供有力的支持。
评分《稅法解釋與判例評註第九卷》的到來，讓我的內心充滿了期待。我一直覺得，稅法這個領域，對於普通民眾來說，實在是太過專業和遙遠了。每次聽到稅務相關的討論，都像是在聽天書一樣，一知半解。但是，稅務又與我們的生活息息相關，我們每天都在產生各種稅務行為，卻往往對其背後的法規一無所知。這本書，尤其是它「判例評註」的部分，是我最為看重的。我希望它能夠用一種比較貼近生活、比較易於理解的方式，來解釋那些枯燥乏味的法條。我期待書中能夠涵蓋一些與我們日常生活息息相關的稅務議題。例如，關於個人綜合所得稅的計算，那些各種各樣的扣除額和免稅額，到底該如何最大化地利用？又或者，關於房屋的買賣、贈與、繼承等情況下的稅務處理，書中能否提供一些具體的案例說明，讓我們能夠了解其中的稅務風險和應對方法。我也很想知道，在一些比較常見的消費行為中，例如網路購物、或是預付費用的服務，是否存在一些隱藏的稅務問題。我希望這本書能夠幫助我們建立起一個更為清晰的稅務觀念，讓我們能夠在進行各種消費和投資時，都能夠心中有數。總之，我希望這本書能成為我認識稅法、理解稅法、並且運用稅法的好幫手，讓我在面對稅務問題時，不再感到無所適從，而是能夠更加從容和自信。
评分收到《稅法解釋與判例評註第九卷》的時候，我的心中湧現的是一種莫名的踏實感。稅法，這三個字對許多人來說可能代表著壓力與困惑，對我而言，更是如此。身為一個小小的創業者，每年面對層出不窮的稅務規定，總是讓我感到力不從心。這本書的出版，對我來說，不啻是一場及時雨。我尤其關注書中的「判例評註」內容。畢竟，法條的文字再怎麼清晰，也難以完全涵蓋各種千變萬化的實際情況。而判例，則像是為我們打開了一扇窗，讓我們能夠窺見法律在真實世界中的運作軌跡。我期盼這第九卷能夠深入剖析一些近年來較具指標意義的稅務案件，例如，關於公司在研發投入上的稅務抵減，或是企業在進行跨國交易時的稅務風險。這些都是我們在創業過程中經常會遇到的問題，如果能有權威的解析和實務案例的指導，將會大大地減輕我們在稅務上的負擔。我也很想了解，針對那些新興行業，像是數位內容創作、或是共享經濟平台，目前的稅務解釋和判例有哪些新的發展。畢竟，這些領域的稅務問題，往往是比較新穎且缺乏明確指引的。我希望這本書能夠為我們提供一些前瞻性的思考和實用的建議，讓我們能夠在合法的基礎上，更有效地進行稅務規劃。總而言之，這本書對我來說，不僅僅是一本教科書，更是一個重要的參謀，能幫助我在複雜的稅務環境中，找到清晰的方向，並做出更明智的決策。
评分天啊，我終於拿到《稅法解釋與判例評註第九卷》了！光是書名就讓人覺得沉甸甸，這絕對不是一本輕鬆的小說，而是我這個小蝦米在稅務大海裡航行的重要羅盤。我一直對稅法感到有點頭痛，尤其是那些看似簡單卻又充滿陷阱的條文。每年報稅季節，我都像個驚弓之鳥，深怕一個不小心就觸犯了法規，惹來國稅局的關懷。這本第九卷的出現，簡直是救星降臨。我尤其期待它對近期幾項重要的稅制改革的解釋。你知道的，像是那個房地合一稅的調整，還有那個股利所得的計算方式，每次都讓我霧裡看花。我希望書中能夠用更淺顯易懂的語言，配合實際的判例，來剖析這些複雜的規定。我記得上次稅務律師在講課時，提到了一個關於企業併購的稅務規劃案例，當時聽得我一愣一愣的。我期待這第九卷能夠深入探討這類型的議題，並且提供實用的建議，讓企業經營者能夠在合法的範圍內，最大化地節省稅負。畢竟，錢賺得辛苦，稅也要繳得明白，而不是糊里糊塗地付出去。而且，我也想了解一下，最近關於海外所得的課稅，是不是有什麼新的解釋和變化。我身邊有些朋友在海外工作，或是做海外投資，他們對這塊的稅務問題也特別關心。我希望這本書能夠提供一些清晰的指引，讓他們能夠安心地處理自己的海外財產。總之，這本書對我來說，不只是閱讀，更是學習和實踐的寶典，我已經迫不及待地要翻開它，深入研究裡面的每一個字句了！
评分剛收到《稅法解釋與判例評註第九卷》，心情真是既期待又有點小壓力。稅法一直是我心中一塊難啃的骨頭，尤其是那些法條的字裡行間，總感覺藏著無數的陷阱。不過，這本書的內容，尤其是「判例評註」這部分，絕對是我最看重的。我常常覺得，光是看著一條條的法律條文，很容易枯燥乏味，而且也很難理解其中的精髓。但是，如果能結合實際的案例，透過法官是如何審理、如何判決的過程，去理解法條的應用，那感覺就完全不一樣了。我希望這第九卷能夠深入探討一些近期的、比較具代表性的稅務判例。比如說，關於財產交易的稅務認定，像是房地產的贈與、繼承，或是公司股權的轉讓，這些情況下的稅務處理往往比較複雜，而且容易產生爭議。如果書中能夠透過實際的判例，來詳細說明這些情況下的稅務責任和相關的法律規定，那對我來說將會非常有幫助。我也很想了解，在一些比較特殊的稅務規劃方面，是否有什麼值得參考的案例。畢竟，我們都希望能在合法的範圍內，盡量地減輕稅負，讓公司能夠有更多的資金投入到經營中。此外，我也想知道，對於一些比較新的稅務議題，比如說環保稅、數位稅等，這本書是否有涵蓋相關的解釋和判例。畢竟，隨著時代的發展，稅務的內容也在不斷地更新和變化。總而言之，這本書對我而言，不只是一本工具書，更是一種學習的啟發，希望能透過它，讓我對稅法有更深入、更全面的認識，並且在實際操作中，能夠更加遊刃有餘。
评分《稅法解釋與判例評註第九卷》的入手，對於我這種長期關注財經新聞的讀者來說，無疑是一場及時雨。稅務問題，往往是影響經濟活動的重要因素之一，而判例的出現，則為這些法律的實際運作提供了最真實的寫照。我特別期待書中對近年來一些重要的稅務判例的深度剖析。例如，關於企業的併購過程中，如何進行稅務規劃，以達到節稅的目的，這往往是一個複雜但又極具價值的課題。我希望書中能夠透過權威的判決，來揭示其中的關鍵要素，並提供一些實用的啟示。另外，我也對一些關於新興商業模式的稅務處理，有著濃厚的興趣。隨著科技的發展，許多新的商業模式不斷湧現，而這些模式在稅務上的歸屬和處理，往往是較為模糊的。我希望這本書能夠涵蓋一些針對這些新興領域的解釋和判例，例如，關於網路廣告的稅務認定，或是區塊鏈技術的稅務問題。這些都是當前社會非常關注的議題，如果能有權威的解析，將會對我們理解未來的稅務發展方向有極大的幫助。總之，我希望這本書不僅能提供豐富的案例，更能在這些案例的基礎上，提出深刻的見解，幫助我更為全面和深入地理解稅法的內涵，並對未來的經濟和稅務發展趨勢，有更為清晰的認識。
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