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本版书配合租税法令与会计准则之更动，并令读者得完整掌握企业帐务与税务处理之要旨，修正重点如下：

　　一、所得税部分

　　(一)    配合金管会公告，自2019年起，以国际财务报导准则第16号（IFRS 16）取代国际会计准则第17号（IAS 17），重新编写融资租赁之帐务处理原则。惟此部分收益之认列，营利事业所得税查核准则第36之2条尚未修正变动。

　　(二)    公司发行或给予本身股票或其他权益商品奖酬其从属公司员工，准依国际财务报导准则第2号「股份基础给付」或企业会计准则公报第23号「股份基础给付」规定，衡量自其员工取得劳务并于既得期间内认列之费用，于申报营利事业所得税时，得列报为从属公司之薪资支出。并修正108年度独资及合伙组织之资本主、执行业务合伙人及职工之薪资（包括年节奖金），核实认定。

　　(三)    依有限合伙法设立登记之有限合伙，可比照公司组织之营利事业，适用所得税法第39条第1项但书有关前10年亏损扣除之规定。

　　(四)    因应两税合一税制全面落日，删除相关章节内容，简明营利事业所得税之稽征程序。

　　(五)    汇整营利事业所得税之计算一章之架构，并增列例示解析，以增进学习效率。

　　二、营业税部分

　　(一)    为推动电子发票政策并兼顾使用电子计算机统一发票营业人转换电子发票或使用其他种类统一发票，需时规划资讯系统整合作业，修正「统一发票使用办法」第32条，将电子计算机统一发票停止适用时点，由109年1月1日延长一年，自110年1月1日施行。

　　(二)    非属当期进项税额不得提前申报扣抵。

　　为令读者得以掌握税法真义与实务操作要领，本版书于相关章节均提供释例解析，增补近期会计师及记帐士国家考试试题，并依最新法规检视修正历届试题答案，期能有利读者提高学习成果、充实专技证照考试之应考能力。

　　感谢读者对本书之支持与爱护，本版书虽力求提供最新税务法令之内容，惟受限于个人学识与时间，其中如有舛误疏漏之处，敬祈各界先进与学者专家，不吝指正。

 

作者简介

陈妙香

　　学历：国立政治大学财政研究所硕士

　　现任：中国文化大学 会计学系 专任副教授

　　经历：德明财经科技大学财政税务系系主任

李娟菁

　　学历：国立政治大学 财政学系博士

　　现任：铭传大学 会计学系 专任副教授

　　经历：德明财经科技大学 财政税务系 副教授
 

第１章 序论：釐清税务会计之观念
1-1 概 述
1-2 财务会计与税务会计之意义
1-3 税务会计之适用对象－营利事业
1-4 营利事业课征所得税之理论基础
1-5 税务会计之基本原则
1-6 营利事业所得额之计算
1-7 会计所得与课税所得之意义及差异
1-8 营利事业所得税之计算
1-9 营利事业基本所得税额之计算
1-10 营利事业所得税申报书种类
1-11 营利事业所得税申报书之主要内容

第２章 营利事业帐簿凭证之管理
2-1 概 述
2-2 营利事业之设立
2-3 凭 证
2-4 帐簿之设置
2-5 帐务处理
2-6 帐簿保存
2-7 帐证无法提示之处理
2-8 违反帐簿凭证规定之处罚
2-9 财政部奖励营利事业提示帐簿资料电子档案实施要点

第３章 营业税之计算及申报
3-1 概 述
3-2 营业税制度
3-3 营业税课税范围
3-4 纳税义务人
3-5 营业税之减免
3-6 税率结构
3-7 统一发票
3-8 营业税之计算
3-9 营业税之申报缴纳
3-10 营业税之处罚
3-11 营业税申报书填写范例

第４章 营业税之会计处理
4-1 营业税会计科目性质概述
4-2 各种类型营业人进销项营业税会计处理原则
4-3 特殊营业之会计处理

第５章 营业收入
5-1 概 述
5-2 营业收入认列时点
5-3 营业收入调节说明
5-4 销货价格之调整
5-5 分期付款销货之帐务处理
5-6 营建业（建筑业）之帐务处理
5-7 工程合约之帐务处理
5-8 外销货物之帐务处理
5-9 多角贸易之帐务处理
5-10 融资租赁之帐务处理
5-11 随销货附赠礼券等相对应之收入

第６章 营业成本
6-1 概 述
6-2 进货或进料成本
6-3 期末存货成本之查核
6-4 期初存货之查核
6-5 会计处理
6-6 原料耗用与成本记录
6-7 工程成本
6-8 直接人工与制造费用
6-9 租税救济案例

第７章 费用总论
7-1 概 述
7-2 费用认列通则
7-3 营利事业与其关系企业集中办公有关分摊共同费用之税务处理

第８章 营业费用各论(一)
8-1 概 述
8-2 第一单元：薪资费用、差旅费、退休金、职工福利、伙食费
8-3 第二单元：广告费、交际费、捐赠

第９章 营业费用各论(二)
9-1 概 述
9-2 第三单元：资本支出与费用支出
9-3 第四单元：租金支出、劳务费用、佣金费用与权利金费用
9-4 第五单元：研究发展费、训练费、建立国际品形象费用
9-5 第六单元：呆帐、折旧、耗竭、摊折、摊提
9-6 第七单元：税捐、邮电费、保险费、外销损失

第10章 非营业损益
10-1 利息收入与利息支出
10-2 投资收益与投资损失
10-3 兑换盈益与兑换亏损
10-4 出售资产增益与出售资产损失
10-5 灾害损失
10-6 其他收入与其他费用或损失

第11章 营利事业所得税之计算
11-1 概 述
11-2 纳税义务人及课税范围
11-3 免税所得
11-4 营利事业所得额及课税所得额之计算
11-5 课税所得额之计算
11-6 税率结构及税额计算
11-7未分配盈余之计算及课税规定
11-8 反避税规定

第12章 营利事业所得税稽征程序及申报范例
12-1 概 述
12-2 扣缴申报
12-3 暂缴申报
12-4 结算申报
12-5 未分配盈余之申报及处罚
12-6 调查及核定
12-7 申报范例

第13章 所得基本税额条例
13-1 概 述
13-2 立法目的
13-3 所得基本税额条例之性质
13-4 一般所得税额与基本税额之关系
13-5 营利事业一般所得税额之计算
13-6 营利事业基本税额之计算
13-7不必申报缴纳最低税负之营利事业
13-8申报程序
13-9罚则
13-10配套措施
13-11适用年度

附录1 所得税法
附录2 加值型及非加值型营业税法
附录3 所得基本税额条例
附录4 营利事业所得税查核准则
附录5 107年度各业所得额暨同业利润标准及扩大书审纯益率标准
附录6 107年度营利事业所得税结算申报案件扩大书面审核实施要点
附录7 108年度薪资所得扣缴税额表
附录8 中央政府各机关派赴国外各地区出差人员生活费日支数额表
附录9 中央政府各机关派赴大陆地区出差人员生活费日支数额表
附录10 固定资产耐用年数表
附录11 统一发票使用办法
附录12 107年度营利事业所得税结算申报书

 

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