中国外资企业常用会计科目处理解析（增订版） pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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　　本书以外商在中国帐务处理常见会计科目作为每篇主题，分别是「财务费用」、「长期股权投资」、「长期借款」、「存货」、「短期借款」、「固定资产」、「管理费用」、「货币资金」、「交易性金融资产」、「累计折旧」、「生产成本」、「实收资本」、「所得税」、「投资收益」、「未分配利润」、「应付帐款」、「应付职工薪酬」、「应交税费」、「应收帐款」、「盈余公积」、「营业收入」、「营业外收入」、「营业外支出」、「预付帐款」、「预收帐款」、「资产减值损失」共计26篇，再以178个专栏形式的题目，围绕这26项会计科目进行不同角度分析，为在中国投资的外商处理会计科目时，寻找正确的帐务处理方式及入帐作法。

作者简介

富兰德林事业群

　　富兰德林事业群拥有律师事务所、会计师事务所及逾百名专业顾问，是极少数有能力同步提供中国「涉外法律、财税会计、资本市场」三大领域的专业团队，客户涵盖台湾1/4上市上柜公司，包含台湾第一银行、彰化银行、新光产物保险、台湾产物保险、长荣海运、神脑国际、琉璃工房、上海宝德汽车（BMW）、日立（HITACHI）、柯尼卡美乐达(Konica Minolta)等知名企业。

　　富兰德林自2003年起，即专注于辅导外商在中国股票上市，2007年上海首家外资中国A股上市公司「上海汉钟精机股份有限公司」、2010年深圳中小板「昆山金利表面材料应用科技股份有限公司」、「苏州宝馨科技实业股份有限公司」、2011年深圳创业板「昆山新莱洁净应用材料股份有限公司」、2012年上海主板「怡球金属资源再生（中国）股份有限公司」及深圳创业板「鼎捷软件股份有限公司」皆为富兰德林辅导在中国大陆挂牌实例。

　　另外，2011年首家中国台商首家回台第一上柜「昆山联德精密机械有限公司」、2011年上海首家台商回台第一上市「基胜工业（上海）有限公司」与2012年「鲜活果汁工业(昆山)有限公司」为富兰德林辅导台商回台上市柜挂牌案例，富兰德林从中国「上海主板、深圳中小板、深圳创业板」到台湾「第一上市、第一上柜」皆已有辅导上市成功实例。

导读
读者服务
第一篇　财务费用
第二篇　长期股权投资
第三篇　长期借款
第四篇　存货
第五篇　短期借款
第六篇　固定资产
第七篇　管理费用
第八篇　货币资金
第九篇　交易性金融资产
第十篇　累计折旧
第十一篇　生产成本
第十二篇　实收资本
第十三篇　所得税
第十四篇　投资收益
第十五篇　未分配利润
第十六篇　应付帐款
第十七篇　应付职工薪酬
第十八篇　应交税费
第十九篇　应收帐款
第二十篇　盈余公积
第二十一篇　营业收入
第二十二篇　营业外收入
第二十三篇　营业外支出
第二十四篇　预付帐款
第二十五篇　预收帐款
第二十六篇　资产减值损失

导读

　　会计科目是财务工作的基础，尤其对在国外工作的财务人员来说，要进行跨国财务工作，必得先掌握当地会计科目的定义，归纳出与国际会计准则中的会计科目处理差异，才能迅速且准确地融入不同国家的财务工作。

　　本书是市面上极少数以中国外商投资企业作为出发点，针对外商在中国常见的26项会计科目进行分类，共分178个主题进行阐述。同时，本书也延续过去已出版的系列书籍编排方式，建议读者可以先将要查询的会计科目进行定义与分类后，找出所要查询的会计科目是属于26篇中的哪篇会计科目范围，再从该篇下属的专栏主题进行细部查询，也可以透过富兰德林官网www.myChinabusiness.com，以关键字进行全文检索，能从中快速找到与关键字有关的专栏及相关内容所对应的章节片段。

　　本书特别适合对中国财会税务领域有兴趣，或是工作内容涉及有关中国财务范围的专业人士，尤其是已在中国投资的外商投资企业，更可利用本书作为与中国当地财务工作人员交流财务工作时的依据。会计科目不该只是狭隘的文字定义而已，因为不同的经济事件，会计帐务处理的角度不能只停留在条条框框的会计规定中，更重要的是关注会计处理的正确逻辑与企业所处行业的合理性，这些原则才是外商在接触中国财会税务领域与面对中国会计科目时必须留意的重点。

　　本书以「财务费用」会计科目作为中国外资企业常用会计科目的开场，经由「长期股权投资」、「长期借款」、「存货」、「短期借款」、「固定资产」、「管理费用」、「货币资金」、「交易性金融资产」、「累计折旧」、「生产成本」、「实收资本」、「所得税」、「投资收益」、「未分配利润」、「应付帐款」、「应付职工薪酬」、「应交税费」、「应收帐款」、「盈余公积」、「营业收入」、「营业外收入」、「营业外支出」、「预付帐款」、「预收帐款」等会计科目分析后，最后以「资产减值损失」会计科目作为结尾，相信已囊括外商在中国进行会计科目处理时大部分的问题。

　　本书期待能成为与中国财务工作有关人士，面对中国会计科目问题时的字典，也期待透过本书解决长久来外商投资企业面对许多中国会计科目实务问题时，找不到答案或参考资料极少的窘境，毕竟中国已是世界经济的主角，而强化对中国会计科目的了解，势将成为所有财务工作人员不可忽视的工作。

【21】存货发生盘盈及盘亏如何处理
对存货进行盘点是财务工作的重要环节之一。通常我们在期末採用实地盘点的方法，即按照库存的实物逐一进行清点，盘点结果如与帐面记录不符，应于期末前查明原因，根据企业管理权限并经相关职能部门批准后，在期末结帐前处理完毕。存货发生盘盈或盘亏是多种原因造成的，其在会计及税务上的处理为：

一、会计实务
（一）存货盘亏
盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款后，计入当期「管理费用」，对由于遭受自然灾害等非常损失的原因造成存货盘亏，应计入「营业外支出」。在尚未查明存货盘亏原因前须通过「待处理财产损益」科目进行核算。

（二）存货盘盈
盘盈的存货，应该先计入「待处理财产损益」科目，并及时查明原因，是否系仓库发送货物至客户或下一生产环境中发生少发或错发，是否存在保税料件单耗计算的错误或者串料。如能及时查明原因，企业必须及时调整错记的相关会计帐目；对于无法查明原因的盘盈存货，应沖减当期的「管理费用」。

根据《企业会计准则—应用指南》附录「会计科目和主要帐务处理」对「待处理财产损益」科目核算第四条规定：企业的财产损益，应查明原因，在期末结帐前处理完毕，处理后本科目应无余额。

二、税法规定
（一）增值税规定
根据《增值税暂行条例》第十条（二）及实施细则第二十四条规定，对于非正常损失购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣，其中非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。因此，公司若发生盘亏损失时，应根据进货发票上记帐的成本价格计算存货损失的进项税额，并进行相应的进项税额转出处理。

（二）企业所得税规定
根据大陆财政部、税务总局发布的《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）和《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）规定，对企业盘亏、被盗的存货，以该存货的成本减除保险赔款及责任人赔偿后的余额，作为存货盘亏或被盗损失在计算应纳税所得额时扣除，相应的对于以上损失原因造成不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。同时，对于存货盘亏损失应依据以下证据资料确认：

1、存货计税成本确定依据。
2、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。
3、存货盘点表。
4、存货保管人对于盘亏的情况说明。

存货被盗损失应依据以下证据资料确认：
1、存货计税成本的确定依据。
2、向公安机关的报案纪录。
3、涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等。

对于盘盈的存货，根据《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，属于其他收入中的「资产益余收入」，应计入应纳税所得额一併计算。

（三）海关规定
盘盈存货为保税料件的，属海关监管货物，未经海关许可，企业不得擅自销售或移作他用。若盘盈系单耗原因造成的，实际单耗如与在海关备案审批的单耗误差不大，在海关认可的范围内，则公司无需补税，但实际单耗如与海关备案审批的单耗误差大，海关就可能要求企业补税或来企业查核。

盘亏存货为保税料件的，会存在被海关要求补缴关税和增值税，并且给予一定处罚的风险。根据《海关行政处罚实施条例》第十八条规定，一旦被海关认定为「未如实向海关申报加工贸易制成品单位耗料量」和「保税料件及成品数量短少或记录不真实的」，可处以货物价值5%以上30%以下的罚款，若有违法所得的，则没收违法所得的法律风险。

特别需要说明的是，企业同时发生存货盘盈、盘亏的，不能以存货盘盈与盘亏的成本额互相沖抵后来进行会计、税务等处理。