具体描述
●本卷与以往六卷最大的不同在于，收录文章多以「判例评注」为主。即便如此，推进税法解释学的发展与运用，立足税法理论与实务的水乳交融，仍然是本卷收录文章的关键标准。
●本卷共收录16篇文章、12篇裁判文书、1份代理词和一组保持微信风格的学理随笔。本卷文章集中展现了「以案说税」的魅力，但绝非停留于简单的就事论事层次。总结实务经验，提升理论水准，反哺实务操作，向来是丛书的定位。本卷收录的多数文章都较好地贯彻了这一思路与目标。
著者信息
熊伟
男，法学博士，武汉大学法学院教授、博士生导师，武汉大学财税与法律研究中心，兼任中国财税法学研究会副会长、湖北省财税法学研究会会长、湖北省人大常委会、武汉市人大常委会预算谘询专家，主攻财政法、中国税法和国际税法，2010年入选教育部「新世纪优秀人才支持计画」，2012年当选湖北省「十大中青年法学家」，主持国家级、省部级课题20多项，在《中国法学》《法学研究》《法学家》等核心期刊上发表论文70多篇，出版《法治、财税与国家治理》《财政法基本问题》《美国联邦税收程式》等着作近10本，主编《税法解释与判例评注》（1～6卷），曾为《预算法》《税收征收管理法》《立法法》的修改提供立法谘询。
图书目录
壹、非居民企业间接股权转让反避税诉讼的困境与反思
──以儿童投资主基金诉杭州
西湖区国税局案为例／陈晴、陈莘／1
贰、对杭州中院有关非居民企业股权间接转让行政诉讼判决的几点思考／孟朝明／29
参、应税行为的税法属性及适用方法
──从两起转让人防工程企业
所得税案说起／魏高兵／65
肆、郑州人和诉郑州二七区国税局税收管理纠纷一案之案里案外／陈敏／87
伍、契税构成要件述评
──从一起契税征收案谈起／张成松／127
陆、经济补偿金与补发工资个人所得税行政覆议案分析／翟继光／169
柒、税务行政管辖权移转之法律问题研究
──以纳税人的行政救济权
保障为中心／虞松青、钟皓／187
捌、诱惑、惩罚与豁免
──税法自查纠错制度研究／王婷婷／227
玖、多缴税款退税及其救济
──兼论《税收征管法》（征求意见稿）第八十五条之完善／王云霞／247
拾、论税收强制执行正当程序的模式与进路
──基于一起税收强制纠纷案的思考／汪永福／271
拾壹、税收滞纳金征缴决定实证研究／王永亮／321
拾贰、「计税依据明显偏低无正当理由」条款的法律逻辑／王宗涛／335
拾参、新疆瑞成房产公司税务行政处罚案评析
──兼论核定课税中的若干法律问题／汪 旭／353
拾肆、论税务执法文书在涉税刑事案件中的法律地位和作用／许义娜／393
拾伍、一起车辆购置税诉讼引发的相关法律争议／付江峰／413
拾陆、资本公积转增是否应当课税
──税法「所得」视角的分析／赵文祥、叶永青／437
拾柒、「微」言大义
──增值税「三流一致」的情理、税理与法理／熊伟／451
图书序言
卷首语
时间飞逝，《税法解释与判例评註》自2010年创刊至今，已逾七载。在过去的几年里，受制于税务行政诉讼判决的「隐秘」，收录至丛书的「判例评註」文章并未占据主导地位。2014年1月1日，《最高人民法院关于人民法院在互联网公布裁判文书的规定》的实施，打开了丛书的素材来源渠道，众多鲜活的判决文书面纱由此揭开。2015年4月和12月，武汉大学税法研究中心组织专人穷尽所有可能途径，分两次集中蒐集和整理产生于2016年1月1月日以前的中国大陆税收行政诉讼判决文书。在此基础上，按照案件涵盖业务的典型度，文书说理的争鸣度，案件与税法理论的镶嵌度，案件的社会影响度等基准，精心摘选价值判例，作为第七卷约稿的评註对象。
呈现在读者面前的第七卷，与以往六卷最大的不同在于，收录文章多以「判例评註」为主。即便如此，推进税法解释学的发展与运用，立足税法理论与实务的水乳交融，仍然是本卷收录文章的关键标准。据此标准，本卷共收录16篇文章、12篇裁判文书、1份代理词和1组保持微信风格的学理随笔。本卷文章集中展现了「以案说税」的魅力，但绝非停留于简单的就事论事层次。总结实务经验，提升理论水准，反哺实务操作，向来是丛书的定位。本卷收录的多数文章都较好地贯彻了这一思路与目标。
翟继光从一起经济补偿金个人所得税案出发，展示了税法与劳动法交错与互动的法际整合场景。虞青松、钟皓以纳税人的行政救济权保障为中心，以税务行政管辖权移转为分析工具，力图揭示法兰西水泥案中的程序问题，有别于以往对该案的讨论。王宗涛从法理上阐释「计税依据明显偏低无正当理由」的法律逻辑，汪旭则以新疆瑞成房产公司税务行政处罚案为对象，展现核定课税不完全一样的法理与实务面向。王云霞以范卓荣请求退税案为起点，从实体和程序两个维度，反思《税收征收管理法》第51条和《税收征收管理法》「征求意见稿」第85条之侷限，可为法律的修改提供指引。王婷婷关注「税法中的自查纠错制度」，採用比较法，力求找到中国大陆纳税人自查纠错免责制度的完善之道。汪永福研习恩平大宇陶瓷公司税案，论述「税收强制执行正当程序的模式与进路」，不管补足理论，还是强化实务，都有一定的参考价值。
魏高兵身为税局骨干，却从两起转让人防工程企业所得税案中提炼出「应税行为」理论，反思和重构传统的税收构成要件，是本卷的一大惊喜。同样是基于转让人防工程企业所得税案，同样来自实务部门，陈敏所持的观点与魏高兵有所不同。张成松从一起契税征收案，研判契税构成要件，指向相同，结论未必一致。集结一起，彰显学术应有的「百花齐放，百家争鸣」功能。编辑模式相同的是儿童投资主基金诉杭州西湖区国税局案，专注理论研究的陈晴、陈莘从中发现和反思了非居民企业间接股权转让反避税诉讼的困境，并尝试找出改进策略。而孟昭明以其敏锐的实践洞察力，挖掘出案件管辖、证据效力、代理人授权、买卖协议中税务条款的设计以及原告与税务机关的沟通等问题，体现了「身分决定立场」的俗语。作为资深律师，许义娜虽未选择丛书独有的述说方式，但她基于自身经历，言说「税务执法文书在涉税刑事案件中的法律地位和作用」，同样具有较高的理论思索空间。曾经扎根实务，现主攻理论的王永亮，以实证研究方法，分析税收滞纳金这一税收征管的疑难杂症，思路和方法颇具特色。付江峰聚焦一起车辆购置税诉讼引发的几个法律争议，弥补了学界对车辆购置税理论研究的不足。赵文祥、叶永青意图回答「资本公积转增是否应当课税」难题，有益于学界对资本课税问题的重视。
此外，为唿应和策动微信这一新兴媒介，编辑部大胆革新，首次引入「互联网＋税」思维，开创新栏目，收录和提炼年度微信公号中推送的回应重大税务理论与现实的随笔文章。本卷收录的主要为增值税「三流一致」微信随笔，作者分别为段文涛、毛一平、赵国庆、曹远战、荆棘?、叶永青，随后辅之翁武耀文章以总结和提炼。当前，营业税改征增值税试点已全面展开，但1993年开征的增值税与营业税改造而来的增值税犹如两条铁轨，有交集但也时有出入，如何深度统合增值税内部制度，是未来方向，也是「增值税法」的立法疑难。在这其中，发端于（国税发[1995]192号）的「三流一致」何去何从？极有必要深度关注。这种关注既需要对实务操作的精准把握，又需要对内含税理、情理与法理的专注研究。希望这组学术随笔能带给读者不一样的看法，能为一线人士提供不一样的思考，能为立法者呈现不一样的建议。
伴随税收法治的快速进阶，税收司法保障机制日益受到重视，业内对税法案例的讨论也出现前所未有的繁荣景象，税法理论与实务互动意识日渐增强。互联网尤其是微信加速了这种意识的行为转化，研习税法，发表见解、表达立场，「着书立说」已不再受媒介、地域、时间的约束，诸多案例评述、政策解读，时见于微信公号，为税法研究提供了诸多新素材、新选题，对丛书的组稿与出版也带来了相当的便利。但也不能否认，这种便利也制造了足够的压力。互联网将研究素材和基本知识广而告之，一方面迅速提升了公民的税收法治意识，另一方面却也使得同一素材的新鲜度丧失殆尽。要想吸引读者，必须延展足够的知识广度，特别是理论深度。然学术研究绝非一日之功。矛盾由此生成。
微信时代，《税法解释与判例评註》如何秉持「初衷」，紧跟时代，为读者提供高质量的知识产品，远非传统的「一人编辑模式」和武汉大学税法研究中心一家所能完成。《税法解释与判例评註》不应成为武汉大学税法研究中心的「私产」，它应该成为中国大陆税法理论与实务进步的助推器和见证者。为此，2015年武汉大学税法研究中心决心谋划创设丛书编辑部，广邀认同丛书定位，有共同志趣、责任心和事业心的高校老师，业务骨干参与其中。2016年新成立的编辑部正式运行，首期由武汉大学法学院叶金育、首都经济贸易大学法学院 贺燕，湖北黄石地方税务局胡邵峰和上海财税法协会吴琼组成。借此机会，欢迎有志之士参与其中，为丛书的可持续发展添砖加瓦。
第七卷得以顺利组稿与出版，得益于邓道伟律师、冯海波律师、曾祥东律师、何群涛律师、雷刚律师、李伟律师、 陈立天校友的资金支持，由衷感谢他们对税法研究的无私奉献。感谢全体作者的智力创造，感谢感谢元照出版公司工作团队为本书付出的辛勤劳动。感谢本书编辑部全体成员的精致配合。武汉大学税法研究中心徐成媛和王昭承担了作为本卷评註对象的税务行政诉讼判决的蒐集与整理工作，高佳敏承担了书稿最初的文字编辑工作，一併致谢。
武汉大学税法研究中心
2016年8月6日
图书试读
用户评价
這本《稅法解釋與判例評註第七卷》的出現，對於我這個在稅務領域摸爬滾打了多年的老兵來說，簡直是一場及時雨。過去，我在處理各種複雜的稅務案件時，常常會遇到一些較為冷僻或新穎的法律解釋和判例，總覺得欠缺一本能夠系統性梳理、深度解析的工具書。市面上雖然也有不少稅務書籍，但很多流於表面，對實務操作的指導意義有限，或者僅僅是將條文堆砌，缺乏獨到的見解。而這本「第七卷」，從書名就能感受到其厚重感，讓人期待它能填補這個空白。我特別希望它能針對當前稅制改革中的一些熱點問題，例如數位經濟下的稅收徵管、國際稅收協定的適用、或是針對中小企業的租稅優惠政策等，進行深入的剖析。尤其是一些近年來法院的關鍵判決，其背後的邏輯、裁判的重點、以及對未來稅務實務可能產生的影響，都是我非常關心的。透過作者詳盡的評註，我希望能更清晰地理解這些判決的脈絡，學會如何將這些寶貴的經驗應用到我日後的工作中，避免潛在的風險，並且能夠更有效地為客戶爭取權益。我還期待它能提供一些操作上的具體建議，例如在稅務申報、行政救濟、甚至訴訟過程中，如何更有策略地運用法律條文和訴訟技巧，這對於提高稅務處理的效率和準確性至關重要。
评分這本《稅法解釋與判例評註第七卷》的出現，對於我這樣在金融領域工作，經常需要處理與稅務相關的金融產品和交易的專業人士來說，無疑是一份期待已久的禮物。金融業務的複雜性，使得與之相關的稅務問題往往也更加棘手。我希望能從這本書中，找到關於衍生性金融商品、結構型金融產品、或是特定投資工具的稅務認定和處理方式的權威解答。例如，對於某些金融交易的收益如何界定為資本利得或所得，不同金融產品的持有期間對於稅負的影響，以及跨境金融交易的稅務規劃等，都是我非常關心的問題。我期待作者能夠透過對相關判例的精準評註，闡釋法院在處理這些複雜金融稅務案件時所採取的邏輯和原則，並且能夠提供一些預防潛在稅務風險的實務建議。同時，我也希望書中能夠涵蓋一些關於金融機構在稅務申報和合規方面的案例，這對於我們規範操作，避免違規風險，具有重要的參考價值。
评分從《稅法解釋與判例評註第七卷》的書名，我就能感受到它針對的是稅法中較為複雜和專業的部分，這正是我作為一名稅務研究者所需要的。我長期致力於研究稅制改革的理論與實踐，而判例是檢驗和發展稅法理論的重要載體。我希望這本書不僅僅是對於現有判例的簡單羅列和概括，更應包含對判例背後所體現的立法精神、司法價值觀的深入探討。例如，對於一些涉及租稅公平、經濟效率、或社會公益的判例，我希望能看到作者能夠從更宏觀的層面進行分析，探討這些判決如何影響了稅制的整體走向。同時，對於一些爭議較大、或者學界意見不一的判例，我期待作者能夠呈現不同的觀點，並提出自己的學術見解，這將有助於我們對稅法進行更深入的研究和辯論。此外，我也關注書中是否能夠對一些國家或地區在稅法解釋和判例發展方面的經驗進行借鑒和比較，這對於我們思考我國稅法體系的完善，將具有啟發意義。我希望這本書能夠成為稅法學界進行深入學術交流的一個重要參考。
评分這本《稅法解釋與判例評註第七卷》，對我這個在企業法務部門工作、時常要與稅捐機關打交道的從業人員而言，簡直是一本「鎮紙之寶」。我們日常工作中，需要面對大量的稅務申報、審核，以及在遇到稅務爭議時，需要及時瞭解最新的法律解釋和判決動態，以制定合適的應對策略。我非常希望能從這本書中，找到關於企業所得稅、增值稅、或是其他相關稅種在實務中的具體適用問題的詳細解答。例如，對於企業在經營過程中遇到的費用列支、資產折舊、所得的歸屬、以及稅務優惠的申請等方面，如果能有權威的案例解析和作者的獨到見解，將對我們日常工作的判斷和決策具有極大的指導意義。我特別希望書中能夠針對一些企業在稅務合規方面常見的誤區進行提示，並且提供預防和糾正這些誤區的具體建議。同時，我也關注書中是否能夠涵蓋一些涉及行政處罰、滯納金、或是一些常見稅務風險的案例，這對於我們加強企業內部的稅務風險管理，將非常有幫助。
评分我對於《稅法解釋與判例評註第七卷》這本書的期待，主要集中在其對於稅法實務操作的指導性。作為一名從業多年的會計師，我深知理論與實務之間常常存在落差。儘管稅法條文看起來清晰，但如何在實際的申報、查帳、以及與稅捐機關溝通的過程中，有效地運用這些法律，並規避潛在的風險，才是我們面臨的真正挑戰。這本書如果能夠針對一些常見的稅務爭議，例如關於交易的實質認定、費用的列支條件、或者是所得的歸屬問題，透過案例的解析，提供具體的處理方法和注意事項，將對我的工作有極大的幫助。我尤其希望能夠看到書中對於稅務爭議案件的處理流程進行詳盡的分析，包括如何準備證據、如何撰寫陳述意見、以及如何應對稅捐機關的質詢等。能夠學習到成功的訴訟或行政救濟案例中的關鍵策略，對於提升我的專業能力至關重要。此外，稅務機關發布的解釋函令，雖然在實務中具有指導意義，但有時候也會出現與法律條文或法院判決不一致的情況。我希望這本書能夠針對這些解釋函令，進行深入的比較和分析，指出其潛在的問題，並提供更符合法律精神的建議。
评分從《稅法解釋與判例評註第七卷》這個書名，我立刻聯想到了它能夠為我這樣長期在政府稅務機關工作的人員，提供寶貴的參考價值。在日常的稅務徵管工作中，我們經常需要面對各種複雜的稅務諮詢和案件處理，而權威的法律解釋和判例的學習，對於我們準確執行稅法、維護稅務公正至關重要。我希望這本書能夠為我們梳理和分析一系列經典的稅務判例，並深入探討這些判例對現行稅法的理解和適用所產生的影響。例如，對於一些涉及稅法條文的模糊性、或者在適用過程中出現的爭議，如果能透過判例的分析，找到更為清晰的解決路徑，將有助於我們提升工作效率和準確性。同時，我也期待書中能夠涵蓋一些關於稅務行政執法、或是在處理稅務爭議時，應當遵循的原則和程序。能夠學習到一些優秀的案例，例如如何恰當運用自由裁量權、如何有效進行稅務風險提示、以及如何公正地處理納稅人申訴等，對於我們提升執法水平，優化稅務服務，將具有重要的意義。
评分拿到《稅法解釋與判例評註第七卷》這本書，第一時間就被它紮實的內容和嚴謹的編排所吸引。身為一名稅務顧問，經常需要在快速變化的稅法環境中為客戶提供最精準的建議，而法律的解釋和判例的演變，往往是影響決策的關鍵。這本書顯然不是一本簡單的法條彙編，從它的標題「解釋」與「評註」就可以看出，它蘊含了作者對於稅法條文的深刻理解和實務經驗的沉澱。我特別關注書中對一些具爭議性稅務案件的處理方式，比如所得稅的認列時點、營業稅的進項稅額扣抵條件、或是遺贈稅的價值認定等，這些都是實務中經常遇到的難點。我希望作者能夠透過案例的詳細分析，揭示潛在的法律風險，並且提供預防或解決這些問題的實用方法。此外，稅法往往與其他法律領域相互交織，例如公司法、民法、甚至行政程序法等，一本優秀的稅法書籍，應該能夠指出這些交叉點，幫助讀者建立更全面的法律思維。例如，在涉及公司重組或併購的稅務規劃中，如何結合公司法上的股東權益、契約法上的義務，來達成最佳的稅務效益，這就需要跨領域的知識。我希望這本書能夠在這方面有所貢獻，讓我在處理複雜的企業稅務問題時，能夠更加游刃有餘。
评分身為一名在大學任教的稅務法律教授，我對《稅法解釋與判例評註第七卷》的出版寄予厚望，希望它能成為我課堂教學和學生學習的重要補充。在理論教學中，我時常面臨如何將抽象的稅法理論與生動的實務案例結合的挑戰。這本書如果能夠系統地梳理和評註重要的稅法判例，並深入淺出地解釋其法律含義和實務影響，將極大地豐富我的教學內容。我尤其希望書中能夠包含一些能夠激發學生思考的案例，例如涉及稅法與經濟學原理的結合、或是稅法解釋中體現的價值判斷等。同時，我也期待書中能夠提供一些關於如何引導學生進行案例分析和法律研究的方法，這對於培養學生的獨立思考能力和解決實際問題的能力至關重要。對於一些經常被學生問到，但又難以找到清晰解答的稅法難點，如果這本書能夠提供權威的解析，將極大地提升教學的效率和質量。我希望這本書能夠幫助我的學生們，不僅掌握稅法的知識，更能理解稅法背後的精神，並具備運用稅法解決實際問題的能力。
评分這本《稅法解釋與判例評註第七卷》在我眼中，不僅僅是一本法律工具書，更是一份寶貴的經驗匯總。身為一名獨立執業的律師，在面對各種稅務訴訟案件時，我常常需要追溯大量的歷史判例和相關解釋，以尋找對我的客戶最有利的論點。而這本書，如果能將這些繁瑣的資料進行系統性的整理和篩選，並配以專業的評註，無疑會大大節省我的時間和精力。我特別希望書中能夠對一些對稅法理解產生重大影響的里程碑式判決進行深度剖析，闡述其產生的歷史背景、法律學理上的突破、以及對後續稅務實踐的深遠影響。對於那些涉及複雜稅務計算、或者對稅法條文進行了創新性解釋的案件，我更是迫切希望能夠從書中獲得啟示。我期待作者能夠在評註中，提出獨到的見解，甚至提供不同於傳統觀點的思考角度，以幫助我們拓展思維，在稅務訴訟中找到更優的解決方案。同時，我也關注書中是否能夠涉及一些涉及國際稅收協定、或跨境交易的稅務爭議案件，這對於我們處理跨國企業的稅務問題，具有重要的參考價值。
评分作為一個長期關注稅務改革動態的法律工作者，我一直希望能有一本權威性的書籍，能夠系統性地梳理和評論近年來影響深遠的稅法判例。《稅法解釋與判例評註第七卷》的出版，正好滿足了我的這一期待。我特別看重這本書在「評註」部分所展現的深度和廣度。法律判決的意義，不僅在於其當下的結果，更在於其背後的法理邏輯、對現行法律條文的補充解釋、以及對未來司法實踐的指導作用。我希望作者能夠深入剖析每一個重要的判例，不僅說明案件的事實和判決結果，更能分析法院作出判決的依據，探討其合理性，甚至指出判決可能存在的局限性。對於那些涉及稅法解釋的最高法院或行政法院的關鍵判決，我更是極度渴望能夠獲得權威的解讀。例如，在稅務優惠的適用範圍、行政機關的裁量權界限、或者納稅義務人的權利保障等方面，如果能有明確的判例提供指引，將極大地方便我們理解和應用法律。同時，我期待這本書能夠涵蓋一些新興的稅務議題，例如數位貨幣的稅務處理、綠色稅制、或是有關環境保護的稅收政策等，這些都是未來稅務發展的重要方向。
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