税法解释与判例评註第八卷 pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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《税法解释与判例评註》是一套专注于如何解释和应用税法的丛书，由武汉大学财税与法律研究中心熊伟教授主编，自2018年开始，每年出版两卷，并向海内外发行。

　　第八卷秉承第七卷的组稿模式和编辑风格，但与之不同的是，第八卷收录稿件的作者身分更加多元。既有税局干部，也有税局公职律师；不仅有税会仲介机构合伙人，而且有律师事务所合伙人；既有高校教师，又有青年学子。但不管何种身分，秉持何种立场，进入「税法解释与判例评註」场域，瞬间都能转化为「合规」的作者，都能接受丛书一以贯之的「解释」与「评註」的定位和风格。这也是丛书筛选稿件的关键尺规。

　　本卷共收录13篇文章、14篇司法文书和1篇「微言大义」稿件。其中，既有对税案透射的税理、法理与情理的微观剖析，又有对契税、关税等单行税种所涉税法规则的教义学解读。不仅有对税务事先裁定、纳税信用动态调整、纳税义务发生时间等新议题的知识探求，而且有对税务行政覆议前置、偷税的认定、虚开增值税专用发票的定性等老话题的认知创新。客观上说，甚少为学界所关注的新论题无疑更易吸引业界眼球，也更易为读者所关注。但与此同时，时常晃荡于读者眼界的老话题，依然可以「旧貌换新颜」，本卷收录的不少稿子都属此类。

作者简介

熊伟

　　男，法学博士，武汉大学法学院教授，武汉大学财税与法律研究中心主任，兼任中国财税法学研究会常务副会长、湖北省财税法学研究会会长，2018年入选教育部「长江青年学者」，主持国家级、省部级课题20多项，发表专业论文70多篇，出版《法治、财税与国家治理》、《财政法基本问题》等着作近10本。

卷首语／熊　伟

壹、白路公司申请退还契税案评析／钱俊文／1
贰、纳税义务溯及消灭的法教义学分析：从一则契税退税案件切入／李大庆／ 47
参、纳税义务发生时间的法理辨析与改进──以房产拍卖过户营业税优惠政策适用争议案件为例／周玉栋／ 85
肆、税务事项事后备案的法律效力──以西部某县矿业公司税收优惠争议案为例／王桦宇／111
伍、税务行政争议中的司法角色──以覆议前置为视点／郭志东／147
陆、偷税认定的理论争议与实践检思──以主观故意的认定为视角／薛　娟／163
柒、虚开增值税专用发票税法定性的实证探究／郭晓亮／225
捌、税务干部怠忽职守罪的实证剖析──以176份涉税案件为对象／周子韬、王敏志／263
玖、中国大陆税制调整、税种立法与公众参与／曾　远／293
拾、纳税信用动态调整的税制困境与理想构造／闫　晴／319
拾壹、税务事先裁定的理论阐释与省思／黄家强／337
拾贰、关税征纳中销售环境测试的证明责任与标准／陈映川／367
拾参、以法律确定性为名？欧盟、中国大陆和台湾地区的预归类制度比较研究／陈菽芊 着，刘奇超、姜正和 译，陈明 校／383
拾肆、【「微」言大义】「营改增」后跨境劳务增值税规则探讨──基于OECD国际增值税指引之借鑑／赵国庆／409

序

卷首语

　　校园樱花渐开，游人纷至沓来，珞珈山的春天悄然而至。《税法解释与判例评註》创刊以来，第一次在春天迎来收获。呈现给读者的第八卷，一改以往春天播种、秋天收获的惯例，其酝酿于寒风萧瑟的去年冬天，定稿于樱花烂漫的春之今日。

　　第八卷秉承第七卷的组稿模式和编辑风格，但与之不同的是，第八卷收录稿件的作者身分更加多元。既有税局干部，也有税局公职律师；不仅有税会仲介机构合伙人，而且有律师事务所合伙人；既有高校教师，又有青年学子。不同的身分，是否会带来不同的立场，碰撞出不一样的思想火花？交由读者评判。然而，不管何种身分，秉持何种立场，进入「税法解释与判例评註」场域，瞬间都能转化为「合规」的作者，都能较好地接受丛书一以贯之的「解释」与「评註」的定位和风格。这也是丛书筛选稿件的关键尺规。

　　本卷共收录13篇文章、14篇司法文书和1篇「微言大义」稿件。其中，既有对税案透射的税理、法理与情理的微观剖析，又有对契税、关税等单行税种所涉税法规则的教义学解读。不仅有对税务事先裁定、纳税信用动态调整、纳税义务发生时间等新议题的知识探求，而且有对税务行政覆议前置、偷税的认定、虚开增值税专用发票的定性等老话题的认知创新。客观上说，甚少为学界所关注的新论题无疑更易吸引业界眼球，也更易为读者所关注。但与此同时，时常晃荡于读者眼界的老话题，依然可以「旧貌换新颜」。本卷收录的不少稿子都属此类。

　　身为法定代表人的钱俊文，亲历白路公司申请退还契税案的始末，其对契税要件、退税要件与证明责任分配等论题独具匠心的见解，值得学界重视；其对「构建税务审判专业化管理体制」和「推进财税法作为『领域法』的理论研究」的唿吁，值得学界深思。同样从一则契税退税案切入，李大庆选择对税案涵摄的纳税义务溯及消灭这一制度进行教义学分析，却汇出「税收法定的实质化」、「税法变迁应当由保障国家税收的国库主义向兼顾纳税人利益与国家利益的协调主义转型」等核心结论。集结一起，展现「横看成岭侧成峰，远近高低各不同」之学术魅力。与之类似，周玉栋以一起房产拍卖过户营业税优惠政策适用争议案件为例，揭示纳税义务发生时间所仰赖的现行政策规定与税法理论的冲突，并主张借助债法理论来理解纳税义务发生时间，颇具启发，也展示了纳税义务发生时间这一长久不被重视的税制要素的学术价值。照样是一起税收优惠争议案，王桦宇却聚焦幕后的「税务事项事后备案的法律效力」，通过分析税务事项备案的价值指向与实质功能，提出「申报制作为税收征管的基本方式」等观点，具有宽广的思考空间。

　　郭志东以覆议前置为视点，深究税务行政争议中的司法角色，写作视点十分清新。「鼓励而非遏制当事人对公权力的挑战」之论题，不仅是司法裁判中法院应当充分考虑的公共政策，更是中国法治建设的现实需要。薛娟来自一线税务稽查部门，对偷税的规范运行与实践认定都有深刻的体悟，其选择以主观故意的认定为视角，通过「主观故意」这一关键钥匙，努力构建以主观故意为要件的偷税认定理论，并以此检思和重构《税收征管法》关于「偷税」和「法律责任」规定，观点或许存有争议，但此种研究和写作思路值得推崇，也值得敬佩。与薛娟一样，郭晓亮关注虚开增值税专用发票的税法定性已有数年，採用实证方法探析恶意、善意取得虚开增值税专用发票和如实代开增值税专用发票的税法定性，提出「虚开增值税专用发票的理想定义是：明知会便利受票方抵扣税款以达到逃税、骗取出口退税或进一步对外虚开的目的，仍然对外开具与实际业务内容不符的增值税专用发票。」不管是之于增值税法理论完善，还是对于增值税法实务开展，都具有重要的参考价值。周子韬、王敏志以176份涉税案件为对象，实证观测近几年税务干部怠忽职守犯罪的样态、成因与对策，填补了学界对此类犯罪精深研究的空白。

　　曾远以公众参与税种立法途径之争为写作基点，透过对中国大陆税制调整与税种立法公众参与的经验、特点与问题进行考察，汇出「扩大公众参与范围和方式」、「推进税制结构改革，提高公众参与度」、「优化与保障公众参与信息质量」等核心论点，与当下的税收立法实况吻合，也为时下税制立法模式创新与变革提供了有力的理论依据和前行方向。闫晴提出纳税信用动态调整制度，并探究其税制困境与理想构造，之于纳税人征信建设，意义重大。黄家强聚焦税务事先裁定的理论阐释、实践省思和未来构造，既有益于读者全面把握这一外来制度，也有益于未来税收征管制度的更新再造。陈映川以销售环境测试中转让定价同期资料的使用为例，论述关税征纳中销售环境测试的证明责任与标准，不仅丰富了转让定价同期资料的学术研究，也为类似的税企争议解决提供了针对性指引。刘奇超等翻译的《以法律确定性为名？欧盟、中国大陆和台湾地区的预归类制度比较研究》论文，为读者展示了欧盟、中国大陆和台湾地区的预归类制度全景，有助于学界对该问题的重视。

　　本卷「微言大义」栏目，在第七卷多人聚焦一个议题、发表观点的基础上力图创新，从「多人发声」改为知名税法实务专家赵国庆「个人独唱」。稿件原始素材为其2016年8月1日至2016年9月27日于「财税星空」公众微信号刊登的系列文章。《税法解释与判例评註》编辑部编辑时，以无损原文风格和趣旨为基准，精心编辑、适当删减篇幅，增强易读性，并将相关内容附註，方便读者进一步援引和查阅，作为本期的「微言大义」栏目文章。文章既有对OECD国际增值税指引跨境劳务征税规则的详细阐释，又有对中国大陆跨境劳务增值税征收规则完善方向与思路的展示，还有对中国大陆增值税乃至税收立法可资参考的立法方法的勾勒。希望本期「微言大义」的编辑，呈现给读者的不只是有高深的税之理论，更有研究税法的税之方法，还有深入关注税法、参与税法事业的税之兴趣。

　　第八卷的顺利组稿、编辑与出版仰赖于武汉大学叶金育、首都经济贸易大学贺燕、湖南税务专科学校胡邵峰、上海财税法研究会吴琼、西南政法大学王婷婷、重庆工商大学曾远的精诚合作。借此机会，诚邀认同丛书定位，有共同志趣、责任心和事业心的高校老师、业务骨干加入《税法解释与判例评註》编辑部，为税法「解释」与判例「评註」事业添能加量。

　　第八卷的出版，得益于邓道伟律师、冯海波律师、曾祥东律师、何群涛律师、雷刚律师、李伟律师、陈立天校友的资金支持，由衷感谢他们对税法研究的无私奉献。感谢全体作者的知识生产。感谢各位编辑的艰辛付出。感谢元照出版公司为本书付出的辛勤劳动。武汉大学财税与法律研究中心邵文聘、赵文华承担了书稿最初的文字编辑工作，一併致谢。