具体描述
第八卷秉承第七卷的组稿模式和编辑风格，但与之不同的是，第八卷收录稿件的作者身分更加多元。既有税局干部，也有税局公职律师；不仅有税会仲介机构合伙人，而且有律师事务所合伙人；既有高校教师，又有青年学子。但不管何种身分，秉持何种立场，进入「税法解释与判例评註」场域，瞬间都能转化为「合规」的作者，都能接受丛书一以贯之的「解释」与「评註」的定位和风格。这也是丛书筛选稿件的关键尺规。
本卷共收录13篇文章、14篇司法文书和1篇「微言大义」稿件。其中，既有对税案透射的税理、法理与情理的微观剖析，又有对契税、关税等单行税种所涉税法规则的教义学解读。不仅有对税务事先裁定、纳税信用动态调整、纳税义务发生时间等新议题的知识探求，而且有对税务行政覆议前置、偷税的认定、虚开增值税专用发票的定性等老话题的认知创新。客观上说，甚少为学界所关注的新论题无疑更易吸引业界眼球，也更易为读者所关注。但与此同时，时常晃荡于读者眼界的老话题，依然可以「旧貌换新颜」，本卷收录的不少稿子都属此类。
著者信息
熊伟
男，法学博士，武汉大学法学院教授，武汉大学财税与法律研究中心主任，兼任中国财税法学研究会常务副会长、湖北省财税法学研究会会长，2018年入选教育部「长江青年学者」，主持国家级、省部级课题20多项，发表专业论文70多篇，出版《法治、财税与国家治理》、《财政法基本问题》等着作近10本。
图书目录
壹、白路公司申请退还契税案评析／钱俊文／1
贰、纳税义务溯及消灭的法教义学分析：从一则契税退税案件切入／李大庆／ 47
参、纳税义务发生时间的法理辨析与改进──以房产拍卖过户营业税优惠政策适用争议案件为例／周玉栋／ 85
肆、税务事项事后备案的法律效力──以西部某县矿业公司税收优惠争议案为例／王桦宇／111
伍、税务行政争议中的司法角色──以覆议前置为视点／郭志东／147
陆、偷税认定的理论争议与实践检思──以主观故意的认定为视角／薛 娟／163
柒、虚开增值税专用发票税法定性的实证探究／郭晓亮／225
捌、税务干部怠忽职守罪的实证剖析──以176份涉税案件为对象／周子韬、王敏志／263
玖、中国大陆税制调整、税种立法与公众参与／曾 远／293
拾、纳税信用动态调整的税制困境与理想构造／闫 晴／319
拾壹、税务事先裁定的理论阐释与省思／黄家强／337
拾贰、关税征纳中销售环境测试的证明责任与标准／陈映川／367
拾参、以法律确定性为名？欧盟、中国大陆和台湾地区的预归类制度比较研究／陈菽芊 着，刘奇超、姜正和 译，陈明 校／383
拾肆、【「微」言大义】「营改增」后跨境劳务增值税规则探讨──基于OECD国际增值税指引之借鑑／赵国庆／409
图书序言
卷首语
校园樱花渐开，游人纷至沓来，珞珈山的春天悄然而至。《税法解释与判例评註》创刊以来，第一次在春天迎来收获。呈现给读者的第八卷，一改以往春天播种、秋天收获的惯例，其酝酿于寒风萧瑟的去年冬天，定稿于樱花烂漫的春之今日。
第八卷秉承第七卷的组稿模式和编辑风格，但与之不同的是，第八卷收录稿件的作者身分更加多元。既有税局干部，也有税局公职律师；不仅有税会仲介机构合伙人，而且有律师事务所合伙人；既有高校教师，又有青年学子。不同的身分，是否会带来不同的立场，碰撞出不一样的思想火花？交由读者评判。然而，不管何种身分，秉持何种立场，进入「税法解释与判例评註」场域，瞬间都能转化为「合规」的作者，都能较好地接受丛书一以贯之的「解释」与「评註」的定位和风格。这也是丛书筛选稿件的关键尺规。
本卷共收录13篇文章、14篇司法文书和1篇「微言大义」稿件。其中，既有对税案透射的税理、法理与情理的微观剖析，又有对契税、关税等单行税种所涉税法规则的教义学解读。不仅有对税务事先裁定、纳税信用动态调整、纳税义务发生时间等新议题的知识探求，而且有对税务行政覆议前置、偷税的认定、虚开增值税专用发票的定性等老话题的认知创新。客观上说，甚少为学界所关注的新论题无疑更易吸引业界眼球，也更易为读者所关注。但与此同时，时常晃荡于读者眼界的老话题，依然可以「旧貌换新颜」。本卷收录的不少稿子都属此类。
身为法定代表人的钱俊文，亲历白路公司申请退还契税案的始末，其对契税要件、退税要件与证明责任分配等论题独具匠心的见解，值得学界重视；其对「构建税务审判专业化管理体制」和「推进财税法作为『领域法』的理论研究」的唿吁，值得学界深思。同样从一则契税退税案切入，李大庆选择对税案涵摄的纳税义务溯及消灭这一制度进行教义学分析，却汇出「税收法定的实质化」、「税法变迁应当由保障国家税收的国库主义向兼顾纳税人利益与国家利益的协调主义转型」等核心结论。集结一起，展现「横看成岭侧成峰，远近高低各不同」之学术魅力。与之类似，周玉栋以一起房产拍卖过户营业税优惠政策适用争议案件为例，揭示纳税义务发生时间所仰赖的现行政策规定与税法理论的冲突，并主张借助债法理论来理解纳税义务发生时间，颇具启发，也展示了纳税义务发生时间这一长久不被重视的税制要素的学术价值。照样是一起税收优惠争议案，王桦宇却聚焦幕后的「税务事项事后备案的法律效力」，通过分析税务事项备案的价值指向与实质功能，提出「申报制作为税收征管的基本方式」等观点，具有宽广的思考空间。
郭志东以覆议前置为视点，深究税务行政争议中的司法角色，写作视点十分清新。「鼓励而非遏制当事人对公权力的挑战」之论题，不仅是司法裁判中法院应当充分考虑的公共政策，更是中国法治建设的现实需要。薛娟来自一线税务稽查部门，对偷税的规范运行与实践认定都有深刻的体悟，其选择以主观故意的认定为视角，通过「主观故意」这一关键钥匙，努力构建以主观故意为要件的偷税认定理论，并以此检思和重构《税收征管法》关于「偷税」和「法律责任」规定，观点或许存有争议，但此种研究和写作思路值得推崇，也值得敬佩。与薛娟一样，郭晓亮关注虚开增值税专用发票的税法定性已有数年，採用实证方法探析恶意、善意取得虚开增值税专用发票和如实代开增值税专用发票的税法定性，提出「虚开增值税专用发票的理想定义是：明知会便利受票方抵扣税款以达到逃税、骗取出口退税或进一步对外虚开的目的，仍然对外开具与实际业务内容不符的增值税专用发票。」不管是之于增值税法理论完善，还是对于增值税法实务开展，都具有重要的参考价值。周子韬、王敏志以176份涉税案件为对象，实证观测近几年税务干部怠忽职守犯罪的样态、成因与对策，填补了学界对此类犯罪精深研究的空白。
曾远以公众参与税种立法途径之争为写作基点，透过对中国大陆税制调整与税种立法公众参与的经验、特点与问题进行考察，汇出「扩大公众参与范围和方式」、「推进税制结构改革，提高公众参与度」、「优化与保障公众参与信息质量」等核心论点，与当下的税收立法实况吻合，也为时下税制立法模式创新与变革提供了有力的理论依据和前行方向。闫晴提出纳税信用动态调整制度，并探究其税制困境与理想构造，之于纳税人征信建设，意义重大。黄家强聚焦税务事先裁定的理论阐释、实践省思和未来构造，既有益于读者全面把握这一外来制度，也有益于未来税收征管制度的更新再造。陈映川以销售环境测试中转让定价同期资料的使用为例，论述关税征纳中销售环境测试的证明责任与标准，不仅丰富了转让定价同期资料的学术研究，也为类似的税企争议解决提供了针对性指引。刘奇超等翻译的《以法律确定性为名？欧盟、中国大陆和台湾地区的预归类制度比较研究》论文，为读者展示了欧盟、中国大陆和台湾地区的预归类制度全景，有助于学界对该问题的重视。
本卷「微言大义」栏目，在第七卷多人聚焦一个议题、发表观点的基础上力图创新，从「多人发声」改为知名税法实务专家赵国庆「个人独唱」。稿件原始素材为其2016年8月1日至2016年9月27日于「财税星空」公众微信号刊登的系列文章。《税法解释与判例评註》编辑部编辑时，以无损原文风格和趣旨为基准，精心编辑、适当删减篇幅，增强易读性，并将相关内容附註，方便读者进一步援引和查阅，作为本期的「微言大义」栏目文章。文章既有对OECD国际增值税指引跨境劳务征税规则的详细阐释，又有对中国大陆跨境劳务增值税征收规则完善方向与思路的展示，还有对中国大陆增值税乃至税收立法可资参考的立法方法的勾勒。希望本期「微言大义」的编辑，呈现给读者的不只是有高深的税之理论，更有研究税法的税之方法，还有深入关注税法、参与税法事业的税之兴趣。
第八卷的顺利组稿、编辑与出版仰赖于武汉大学叶金育、首都经济贸易大学贺燕、湖南税务专科学校胡邵峰、上海财税法研究会吴琼、西南政法大学王婷婷、重庆工商大学曾远的精诚合作。借此机会，诚邀认同丛书定位，有共同志趣、责任心和事业心的高校老师、业务骨干加入《税法解释与判例评註》编辑部，为税法「解释」与判例「评註」事业添能加量。
第八卷的出版，得益于邓道伟律师、冯海波律师、曾祥东律师、何群涛律师、雷刚律师、李伟律师、陈立天校友的资金支持，由衷感谢他们对税法研究的无私奉献。感谢全体作者的知识生产。感谢各位编辑的艰辛付出。感谢元照出版公司为本书付出的辛勤劳动。武汉大学财税与法律研究中心邵文聘、赵文华承担了书稿最初的文字编辑工作，一併致谢。
熊伟
武汉大学财税与法律研究中心
2018年3月18日
图书试读
用户评价
这本《税法解释与判例评註第八卷》在我案头的地位，已经从一本参考书，跃升为一本“指引书”。作为一名长年处理公司税务事宜的财务人员，我深知税法的复杂程度，以及司法实践对法律条文解读的微妙影响。尤其是在面对一些新兴的商业模式或交易结构时，如何将其套入现有的税法框架，常常是令人头疼的难题。 这本书最让我赞赏的地方，在于它对“判例”的选取和“评註”的深度。它并非简单地将判例罗列出来，而是精挑细选了那些具有代表性、能够反映税法最新发展方向的案例。更重要的是，它对每一个判例都进行了详尽的“评註”，不仅仅是解释了判决结果，更深入地分析了法院在其中所适用的法律原则、证据认定标准，以及对于模糊概念的界定。 这些“评註”非常有价值，它们帮助我理解了税法条文在司法实践中的具体落地方式，以及不同法院在类似案件上的裁判尺度。比如，在一些关于“交易真实性”的认定上，不同案件的侧重点可能会有所不同，而这本书通过对多个判例的对比分析，让我能够更清晰地把握这些细微之处。这对于我们在日常工作中进行税务筹划，规避潜在的税务风险，以及在遭遇税务争议时，能够更自信地应对，都起到了至关重要的作用。
评分我必须说，《税法解释与判例评註第八卷》是一部真正能够“读懂”税法的工具书。我是一名法律从业者，虽然熟悉法律条文，但在税法这一专业领域，常常会感到力不从心。税法的逻辑和现实的经济活动之间，总是有着一道难以逾越的鸿沟。而这本书，恰恰是连接这两者的桥梁。 它不仅仅是收录了大量的判例，更重要的是其“解释”和“评註”的部分。这部分内容，是全书的灵魂所在。作者们并非简单地摘录判决文书，而是通过对每一个判例的深入剖析，揭示了税法条文在司法实践中的具体应用。他们不仅解释了为什么法院会做出这样的判决，更深入地探讨了判决背后所依据的法律原则、价值取向，以及这些判决对未来税法适用的可能影响。 我经常在工作中遇到一些非常棘手的税务案件，那些条文本身似乎并不难理解，但一旦进入到实际操作，或者与其他法律条文产生交叉时，就会变得异常复杂。这时候，我就会翻阅这本书。它能够帮助我从多个角度去理解问题，例如，在评估一项交易的税务影响时，我不仅会关注相关的税法条文，还会参考书中关于类似交易的判例，看看法院是如何认定其性质和税务后果的。 这种“评註”式的分析，能够帮助我看到法律条文背后更深层次的逻辑，也让我能够更好地预判税务机关的审查方向，从而为客户提供更精准、更专业的法律建议。这本书，是法律人了解税法实践不可或缺的助手。
评分这本书的份量，不仅仅在于它厚实的纸张和精美的装帧，更在于它所承载的智慧和经验。《税法解释与判例评註第八卷》对我而言，更像是一位经验丰富的税务顾问，随时待命，解答我心中的疑惑。作为一个小企业的经营者，我常常需要亲自处理税务方面的事务，然而，税法条文的晦涩难懂，以及司法解释的专业性，总是让我感到力不从心。 让我印象最深刻的是，书中对于一些复杂税种的解读。例如，在处理涉及跨境交易的税务问题时，条款的适用和证据的收集往往让我头疼不已。而这本书，通过对相关判例的深入分析，清晰地梳理了在不同情形下，税务机关的审查重点，以及纳税人需要准备的材料。它不仅仅告知我们“应该怎么做”，更重要的是解释了“为什么应该这么做”，以及“不这么做可能带来的后果”。 这种“解释”的深度，让我感到前所未有的安心。我不再是盲目地遵从某些模糊的建议，而是能够基于这本书提供的逻辑和依据，做出更明智的决策。书中对一些判例的“评註”，更是让我看到了法律的演变和发展趋势，这对于我们企业的长期税务规划至关重要。它帮助我预见未来可能面临的税务挑战，并提前做好应对准备。
评分这本《税法解释与判例评註第八卷》实在是一本让人爱不释手的宝典！我是一位长年在商场摸爬滚打的经营者，对于税法，一直抱持着既敬畏又头疼的心情。敬畏是因为它关系到企业的生死存亡，头疼则是因为那些条条框框、繁复的法规条文，常常让人望而却步，一不小心就可能触碰红线，给自己带来不必要的麻烦。直到我遇到了这套书，尤其是第八卷，我的感觉就像是黑暗中看到了一盏明灯。 首先，它最大的价值在于其“解释”二字。很多时候，我们不是不遵守法律，而是根本不理解法律。税法更是如此，一些概念性的条文，比如“实质重于形式原则”、“交易真实性”、“逃漏税”等，在实际操作中到底该如何界定，如何去判断，往往是模糊不清的。而这本书，通过深入浅出的语言，将这些抽象的概念一一剖析，用通俗易懂的比喻和贴近实际的案例，让我们这些非专业人士也能茅塞顿开。它没有简单地罗列法条，而是挖掘法条背后的立法精神和监管逻辑，让我们明白“为什么”是这样规定的，而不是仅仅记住“是什么”。这种“知其然，知其所以然”的学习过程，让我对税法的理解上升了一个全新的维度，不再是被动地接受，而是能够主动地去思考和运用。
评分《税法解释与判例评註第八卷》这本书，对我而言，是解决我在日常工作中遇到的许多税法“疑难杂症”的“万能钥匙”。作为一名企业法律顾问，我深知税法条文的严谨性和司法实践的复杂性。在许多情况下，仅仅理解税法条文本身是远远不够的，还需要结合具体的司法判例，才能真正把握其精髓。 这本书最让我称道之处，在于它将“解释”与“判例评註”完美地结合起来。它并没有简单地罗列法条，而是通过对大量具有代表性的司法判例的深入分析，来解释税法条文的实际应用。这种“以判例释法”的方式，使得原本晦涩难懂的税法条文，变得生动而具体。 我特别喜欢书中对一些争议性问题的处理。例如，在关于“财产租赁收入”的认定上，不同案件的细节差异，往往会导致不同的法律适用。而这本书，通过对多个相关判例的比较分析，清晰地阐述了法院在判断此类问题时，会综合考虑哪些因素，以及哪些证据能够有效地证明租赁关系的真实性和合法性。 通过阅读这本书，我不仅能够更好地为客户提供专业的税务法律咨询，更重要的是，它帮助我形成了一种“判例思维”，即在遇到新的税务问题时，能够主动去检索和分析相关的判例，从而更准确地把握法律的适用方向。这本书，是每一个希望深入理解税法实践的法律从业者，都应该拥有的案头必备。
评分读完《税法解释与判例评註第八卷》的感受，就好像经历了一场思想的洗礼，又像是与一位经验老道的长者促膝长谈。作为一名长期从事财务工作的专业人士，我深知税法体系的复杂性和多变性。每一次税法修订，每一次新规的出台，都可能对企业的税务规划和运营模式产生深远的影响。而这本书，恰恰就如同我们应对这一切变化的“战略地图”和“战术手册”。 它不仅仅是简单地收录判例，更重要的是对这些判例进行了“评註”。“评註”二字，蕴含着作者深厚的法学功底和丰富的实践经验。他们并非站在旁观者的角度对判例进行客观描述，而是深入到每一个案件的细节，分析判决的理由，探讨其法律依据，甚至指出判决中的潜在争议和未来可能的发展趋势。这种“评”与“註”相结合的方式，极大地拓展了我们的视野，让我们不仅仅看到个案的判决结果，更能从中提炼出普适性的法律原则和操作要点。 在我日常工作中，经常会遇到一些“灰色地带”，一些条款的适用模糊不清，一些操作的合规性存疑。过往，我只能依靠自己有限的经验和零散的资讯来判断。但有了这本书，我可以对照判例，看看法院是如何认定类似情况的，税法机关又是如何执法的。这种“以判例为镜”的学习方式，让我能够更准确地把握税法的边界，规避潜在的风险，并且在必要的时候，为企业争取合理的税务权益。这本书的价值，在于它将枯燥的法律条文，通过鲜活的案例，变得生动而实用。
评分我必须说，《税法解释与判例评註第八卷》这本书，在我从事税务审计工作多年来，是我接触到最具有实践指导意义的专业书籍之一。作为一名审计人员，我们最关心的是如何在合规的前提下，有效地识别和评估税收风险。而税法的复杂性和变化性，常常是这项工作最大的挑战。 这本书最让我感到惊喜的地方，在于它对“判例”的选取以及“评註”的深度。它不仅仅是简单地收录了一些判例，而是精心挑选了那些能够反映税法适用重点、揭示审计难点，以及具有指导意义的案例。更重要的是，它对每一个判例都进行了详尽的“评註”，深入剖析了判决的理由、适用的法律原则，以及这些判例对税务审计实践的启示。 我经常在工作中遇到一些模糊的税务处理，例如，在评估企业是否构成“不合理的税收筹划”时，往往需要大量的证据来支撑判断。而书中对相关判例的“评註”，就为我们提供了一个清晰的思路。它详细分析了在以往的案例中，法院是如何认定“不合理性”的，以及税务机关会从哪些角度去审查。这种从实践案例中提炼出的审计要点，对于我们规避审计风险、提高审计的精准度，起到了至关重要的作用。 阅读这本书，让我不仅能够更准确地理解税法条文的实际落地方式，更重要的是，它帮助我培养了一种“以案审案”的思维模式，能够从相似的案例中发现潜在的税务风险，并提出有效的审计建议。这本书，是每一个税务审计从业者不可或缺的“利器”。
评分作为一名长年在一线处理企业税务的税务师，我深知“实践出真知”这句话在税法领域的特殊意义。《税法解释与判例评註第八卷》这本书，无疑是我近年来接触到的最具有实践价值的税法著作之一。它不仅仅是一本法条的汇编，更是一份宝贵的经验总结和智慧结晶。 书中对“判例”的选取，极具代表性，涵盖了税法实践中那些具有普遍性、典型性和指导意义的案例。但更让我惊喜的是，它并没有止步于简单地罗列判例，而是对其进行了深入的“评註”。这些“评註”部分，简直就是税务实务的“操作指南”。作者们用精炼的语言，剖析了每一个判例的来龙去脉，深入浅出地阐述了法院判决的理由，并从中提炼出了重要的法律原则和税务处理要点。 我尤其欣赏书中对于一些复杂税种的处理逻辑的解读。例如，在一些涉及反避税条款适用的案例中，如何准确界定“避税意图”，以及如何收集和呈现证据，往往是实践中的难点。而这本书，通过对相关判例的详尽分析，为我们提供了一个清晰的思路和操作框架。它让我明白了，在面对类似的税务争议时，应该从哪些角度去准备材料，如何去构建论点。 每一次翻阅这本书，都仿佛在与一位经验丰富的税务老前辈对话。它不仅解答了我心中的疑惑，更重要的是，它启发了我对税法条文的更深层次的理解，让我能够更好地为企业提供税务筹划和风险规避的专业服务。
评分这本书的价值，绝非“厚重”二字可以概括，它更像是一本“活的”税法教科书。《税法解释与判例评註第八卷》的出现，让我在面对繁杂的税法世界时，找到了清晰的路径。我是一名在贸易公司工作的财务经理，每天都要处理大量的进出口业务和相关的税务问题。税法更新换代快，解释口径多样，常常让我感到力不从心。 我最欣赏这本书的“评註”部分。它不仅仅是对判例的简单说明，而是对每一个案例的来龙去脉、法律依据、以及裁判结果背后的逻辑进行了深刻的剖析。例如，在涉及到一些复杂的增值税退税政策时，法律条文的规定可能看起来很明确，但在实际操作中，如何满足退税的各项条件，以及如何应对税务机关的审核，却常常是难点。 而书中对相关判例的“评注”，就如同为我们提供了一份“实战手册”。它详细地分析了在以往的案例中，纳税人是如何证明其符合退税条件的，以及税务机关在审核过程中，会关注哪些关键要素。这种从实际案例中提炼出的经验，对于我们避免税务风险、优化税务筹划，以及在遭遇税务检查时，能够更加自信地应对，起到了至关重要的作用。 我常常在解决实际税务问题时，会主动去书中寻找相关的判例和“评註”，这种“以判例为鉴”的学习方式，让我能够更好地理解税法条文的精神实质，而不是仅仅停留在字面理解。它让我明白了，税法不仅仅是冰冷的条文，更是与活生生的经济活动紧密相连的。
评分《税法解释与判例评註第八卷》这本书，对我这样一位需要经常与税务机关打交道的企业法务来说，简直是“救命稻草”般的存在。我常常在工作中遇到一些法律条文解释不清，或者在实际执行中存在争议的情况。这时候，税法条文本身的规定，往往显得过于原则性，难以直接指导具体的操作。 而这本书，通过收录和“评註”大量的判例，为我们提供了一个非常宝贵的参考。它不仅仅是展示了法院是如何裁判具体案件的，更重要的是，它揭示了税法条文在司法实践中的具体“落地”方式。通过对判例的深入分析，我们可以更清晰地理解那些模糊概念的界定标准，以及在不同情形下，法院的裁判倾向。 我记得有一次，我们公司在处理一笔复杂的股权转让税务时，对于某个条款的适用产生了分歧。在查阅了相关的税法解释和行政法规后，仍然感到有些模糊。但是，当我翻阅到这本书中关于类似股权转让的判例时，我发现其中一个案例的裁判逻辑，与我们的情况非常相似。通过书中对该判例的“评註”，我明白了法院在认定类似交易时，更侧重于哪些方面，需要提供哪些证据来证明交易的真实性和合理性。 这种通过判例来理解法律的视角，对于我们这些需要在实践中处理复杂法律问题的人来说，是极其宝贵的。它让我们不仅仅停留在对条文的字面理解，而是能够深入到法律的“灵魂”层面，从而做出更准确的判断和更有效的决策。
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