核实课征、实价课税与推计课税暨台湾2013最佳税法判决 pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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核实课征、实价课税与推计课税皆为实践量能平等负担所採行之方式，在税法上具有本质上之重要性。为落实量能课税目的，核实课征、实价课税和推计课税三项税务稽征议题均有讨论改进的空间。因此，本书从「核实课征、实价课税与推计课税」观点出发，就两岸之不动产税及所得税议题作具体之探讨，借使两岸税务制度相互交流，透过交换不同视野，祈使台湾、大陆租税环境臻于良善。

　　本书系台湾大学法律学院财税法学研究中心与财团法人资诚教育基金会合作主办「第十九届两岸税法学术研讨会—核实课征、实价课税与推计课税」之论文集，内容包含研讨会的创举、办理第二届「台湾年度最佳税法判决评选」，票选出对于纳税人权利、税务行政救济程序等具有开创性意义及影响力的14则入选判决评选；以及探讨核实课征、实价课税与推计课税的论文，包括：一、核实课征原则之实践及其司法审查；二、借税捐简化以达量能平等负担及核实、实价与推计课税之宪法基础；三、核定征税在大陆税制中的应用及对策探析；四、中国大陆税收核定权的理论基础与制度完善；五、所得税法上之实价课税原则。六、应税事实推计认定之争讼问题；七、商誉价值之认定与推计课税之适用；八、不动产交易实价登录与实价课税相关问题分析；九、评现行税务行政救济常见不动产推计课税争议。

主编简介

葛克昌

　　【现职】 台湾大学法律学院教授兼财税法学研究中心主任世界税法协会(ITLA)理事兼副主席

　　【经历】 行政院诉愿会委员赋税革新委员会委员并参与两税合一、最低税负制及纳税人权利法等租税改革

　　【学历】 台湾大学法律研究所公法组硕士德国慕尼黑大学法律研究所研究

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汤贡亮

　　【现职】 中央财经大学税务学院教授兼院长

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吴德丰

　　【现职】 资诚联合会计师事务所副所长兼策略长东吴大学与中原大学会计研究所兼任助理教授中国租税研究会理事中华产业税务协会主任委员

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作者简介

黄茂荣

　　【现职】 司法院大法官台湾大学法律学院兼任教授

　　【学历】 国立台湾大学法律学系学士国立台湾大学法律学研究所硕士德国杜宾根大学法学博士美国华盛顿大学博士后研究员

　　【着作】 民事法判解评释民商法判解评释民法总则法学方法与现代民法支票法案例体系争取融资与确保债权买卖法植根税捐法法规汇编植根税捐法案案例体系植根商标法案例体系植根专利法案例体系植根劳工法案例体系植根国际贸易纠纷植根国际运送纠纷

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汤贡亮

　　【现职】 中央财经大学税务学院教授兼院长

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李淑湘

　　【现职】 中央财经大学经济学院教授

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葛克昌

　　【现职】 台湾大学法律学院教授兼财税法学研究中心主任世界税法协会(ITLA)理事兼副主席

　　【经历】 行政院诉愿会委员赋税革新委员会委员并参与两税合一、最低税负制及纳税人权利法等租税改革

　　【学历】 台湾大学法律研究所公法组硕士德国慕尼黑大学法律研究所研究

　　【着作】 国家学与国家法税法基本问题民法与现代社会（幼狮大学通识教材）所得税与宪法（三版）

朱大旗

　　【现职】 中国人民大学法学院教授、博士生导师

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陈清秀

　　【现职】 东吴大学法律学系专任教授行政院诉愿审议委员会委员法务部行政程序法研修小组委员

　　【经历】 行政院人事行政局局长东吴大学法律学系专任副教授台北市政府法规委员会主任委员植根法律事务所律师、合伙律师社团法人台湾行政法学会副秘书长司法院司法人员研习所讲座

　　【学历】 台湾大学法学士（1981）台湾大学法学硕士（1984）台湾大学法学博士（1991）美国乔治城大学访问研究（1995-1996）

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叶姗

　　【现职】 北京大学法学院副教授

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陈治

　　【现职】 西南政法大学经济法学院副教授

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蔡朝安

　　【现职】 普华商务法律事务所主持律师

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黄咏婕

　　【现职】 普华商务法律事务所律师

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陈明灿

　　【现职】 国立台北大学公共事务学院不动产与城乡环境学系专任教授
　　内政部土地征收审议委员会委员（2006.04-2012.04）台北县诉愿审议委员会委员（1998.07-2012.12）

　　【经历】 土地行政高考及格；教育部公费留学考试（土地经济学门）及格国立台北大学公共事务学院不动产与城乡环境学系副教授、系主任考试院国家考试命题、阅卷、典试委员以及召集人

　　【学历】 国立中兴大学法学学士国立政治大学法学硕士国立政治大学地政研究所博士班肄业德国波昂大学农学博士

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蒋亚娟

　　【现职】 西南政法大学经济法学院副教授

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郭维真

　　【现职】 中央财经大学法学院讲师

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黄文利

　　【现职】 资诚联合会计师事务所合伙会计师

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宋槿篱

　　【现职】 湖南大学法学院副教授

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序／葛克昌
出版缘起／吴德丰
作者简介
特别企划－－ 2013台湾年度最佳税法判决选评纪实／1

总　论
　第一章 核实课征原则之实践及其司法审查／黄茂荣／67
　第二章 核定征税在大陆税制中的应用及对策研究／汤贡亮、李淑湘／167
　第三章 借税捐简化以达量能平等负担──核实、实价与推计课税之宪法基础／葛克昌／193
　第四章 中国大陆税收核定权的理论基础与制度完善／朱大旗／225

各　论　所得税议题
　第五章　所得税法上之实价课税原则／陈清秀／249
　第六章 应税事实推定之争讼问题／叶　姗／283
　第七章 推定课税的功能反思与定位／陈　治／303
　第八章 商誉价值之认定与推计课税之适用
　　　　　──以最高行政法院100年12月份第一次决议为中心／蔡朝安、黄咏婕／329

各　论　不动产税议题
　第九章 台湾不动产交易实价登录与实价课税相关问题分析／陈明灿／357
　第十章 论不产动产交易计税价格的法律适用／蒋亚娟／387
　第十一章　大陆地区推定课税制度研究──基于税收核定的视角／郭维真／411
　第十二章　评现行税务行政救济常见不动产推计课税争议／黄文利／433
　第十三章　税收法定还是宏观调控？──以渝沪房产税试点为例／宋槿／471

附 录
　附录一 2013年第十九届两岸税法研讨会活动纪实──台北活动花絮／489
　附录二 2013年中国财税法学研究会年会暨第十八届海崃两岸财税法学术研讨会活动纪实
　　　　　──中央财经大学活动花絮／495
　附录三 两岸相关法制／501
　附录四 本书两岸用语对照表／515

序

　　税捐债务及其协力义务，为人民与国家最主要之法律关系。税捐债务关系系无对待给付之金钱给付义务，是以宪政国家无不要求须有国会保留依据外，及课税原因事实，具备课税要件，须由稽征机关依职权提出高于优势证据之证明。（此与民事诉讼有偿契约给付，以优势证据与当事人进行主义──有利自己之事实，需负举证责任不同）。此种证据要求，原则上以直接证据核实课征，并以实价核定课税基础。同时，亦因其无对偿性，税捐课征不仅要求国会保留，唯有具量能平等负担之正当性，始能维持市场经济之竞争秩序，纳税人如未尽协力义务致调查困难或花费过鉅，得以降低证明程度至优势证据，以同业利润标准与查得资料，经合理之间接推估方式达成（但须有说理义务）。凡此证明程度之要求，为税法之特色，亦与民法因有对价，为保障善意第三人与交易安全，着重契约自由不同。换言之，推估核定为稽征行政之最后手段。亦为避免调查过度，至侵害纳税人之经济自由或隐私权，惟推估亦有其宪法界限。今日两岸皆贫富差距日趋扩大，均戮力于租税公平之改革。此一稽征行政之根本课题，尤值探究。

　　此次研讨会于2013年9月23日在台大法律学院举行，适值台风过境，多人班机更改，甚至滞留深圳等地，幸赖团长人民大学教授朱大旗及顾问汤贡亮院长因应得宜，始得顺利进行。风雨故人来，尤增讨论之炽热。此次大会，承资诚联合会计师事务所在副所长吴德丰会计师领导下，全力促成。其中，郭宗铭会计师、蔡朝安律师、黄文利会计师、萧贵珠协理及会计月刊发行人林世铭教授协力尤多；台大法研所财税法组陈孟婵、高罗亘等协助大会及本书编辑，特此致谢。