核实课征、实价课税与推计课税暨台湾2013最佳税法判决 pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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核实课征、实价课税与推计课税皆为实践量能平等负担所採行之方式，在税法上具有本质上之重要性。为落实量能课税目的，核实课征、实价课税和推计课税三项税务稽征议题均有讨论改进的空间。因此，本书从「核实课征、实价课税与推计课税」观点出发，就两岸之不动产税及所得税议题作具体之探讨，借使两岸税务制度相互交流，透过交换不同视野，祈使台湾、大陆租税环境臻于良善。

　　本书系台湾大学法律学院财税法学研究中心与财团法人资诚教育基金会合作主办「第十九届两岸税法学术研讨会—核实课征、实价课税与推计课税」之论文集，内容包含研讨会的创举、办理第二届「台湾年度最佳税法判决评选」，票选出对于纳税人权利、税务行政救济程序等具有开创性意义及影响力的14则入选判决评选；以及探讨核实课征、实价课税与推计课税的论文，包括：一、核实课征原则之实践及其司法审查；二、借税捐简化以达量能平等负担及核实、实价与推计课税之宪法基础；三、核定征税在大陆税制中的应用及对策探析；四、中国大陆税收核定权的理论基础与制度完善；五、所得税法上之实价课税原则。六、应税事实推计认定之争讼问题；七、商誉价值之认定与推计课税之适用；八、不动产交易实价登录与实价课税相关问题分析；九、评现行税务行政救济常见不动产推计课税争议。

《租税争议处理与救济实务：兼论近年重要判例解析》 内容简介 本书聚焦于现代租税实践中，纳税义务人与税务机关之间最常发生的争议类型，并系统性地梳理了从行政救济前置程序到司法诉讼的完整处理路径。全书以实务操作为导向，深度剖析了在各项税种稽征过程中，可能引发争议的法律问题及其对应的解决策略。 本书并非针对特定税种的立法沿革或理论建构进行全面探讨，而是将重点置于“如何处理已经发生的争议”以及“如何通过法律途径有效维护纳税人的权利”。内容紧密结合当前台湾地区税务行政的最新发展与法院的司法见解，旨在为税务专业人士、法律工作者以及关心自身纳税权益的社会大众提供一本兼具理论深度与实务操作性的指南。 第一部分：租税争议的源头与行政救济基础 本部分首先界定了租税争议的范畴，区分了行政处分、行政指导与事实认定的争议。重点阐述了税务行政程序法作为处理争议的基础框架，包括告知义务、陈述意见权、证据采纳标准等程序正义的基石。 争议的产生与初阶应对： 分析了税务机关在核定、复查阶段常见的程序瑕疵或实体判断失当，如何引发纳税人的初步异议。探讨了复查申请这一必经程序的效力及其在事实认定上的重要性。 行政救济的要件与时效： 详细解析了提起诉愿、行政诉讼所需满足的各项要件，特别是对“直接法律上利益”的界定。同时，对各种救济程序的法定起诉期间、中止、中断事由进行了细致的梳理，强调了时效控制在救济成功中的决定性作用。 第二部分：诉愿审议与实务争议焦点解析 诉愿程序作为进入司法前的重要关卡，其审理方式与重点具有独特性。本部分将大量篇幅用于分析近年来在诉愿阶段被反复争论的实体议题。 证据规则在诉愿中的适用： 探讨了税务机关在行政调查中取得的证据（如地下资金、银行往来资料）在诉愿阶段的证据效力问题。分析了“举证责任倒置”的边界，即何时应由纳税人承担主要举证责任，何时应由行政机关进行更充分的调查。 重大事实遗漏与法律适用错误： 聚焦于诉愿委员会在审查原处分时，如何判断税务机关是否遗漏了对纳税人有利的关键证据，以及在税法条文解释上是否存在明显的“法律适用错误”。具体案例分析涵盖了固定资产折旧认定、费用化与资本化之争议等常见领域。 第三部分：行政诉讼的深化与裁判要旨研析 本部分是全书的核心，系统分析了进入行政法院后的诉讼策略与法院对关键法律原则的最新立场。本书不侧重于介绍单一判决的判词，而是着重提炼出具有指导意义的“裁判要旨”。 诉讼请求的设定与范围： 明确了“撤销诉讼”与“确认之诉”的适用边界，以及在请求课予不当得利返还时的法律基础。讨论了判决既判力对后续税务处理的影响范围。 法院对税务稽查手段的司法审查： 深入分析了法院对于税务机关使用“函请调查”、“限制出境”、“停业处分”等强制性或限制性措施的合法性审查标准。特别是针对信息获取的比例原则适用，以及司法对行政裁量的干预程度。 重要法律原则在判决中的体现： 详细剖析了法院在审理中对信赖保护原则、法律明确性原则、禁止禁止复课原则在税法领域的具体应用。例如，对于税务机关先前已认可的会计处理方式，日后是否仍能推翻重核的司法态度。 专业证据的采纳与评估： 讨论了在涉及复杂交易结构（如无形资产转移、关联企业间交易）时，法院如何采纳或质疑专业的鉴定报告（如企业估价报告），以及法院对专家证人意见的采信标准。 第四部分：特殊争议类型处理与救济衔接 本部分关注那些在特定情境下易引发争议的税务事项，并强调跨部门救济的衔接性。 跨境交易与反避税争议的司法应对： 梳理了法院在审理涉及国际避税案件时，对实质控制、经济实质要件的司法认定路径。分析了法院如何看待租税协定中“受益所有人”的认定标准，以及与国内法中“避税”规定的冲突与协调。 简易案件与简易程序： 探讨了针对小额税款争议，如何在行政法院采用简易诉讼程序，以及该程序对证据要求和审理速度的影响。 本书旨在提供一个清晰的脉络，引导读者理解租税争议从发生到终局解决的全过程，特别是通过对近年重要判例的提炼和分析，帮助读者掌握司法实践中对税务行政行为的最新评判尺度。它避免了纯粹的理论说教，而是聚焦于实务操作中的“痛点”与“关键点”。

主编简介

葛克昌

　　【现职】 台湾大学法律学院教授兼财税法学研究中心主任世界税法协会(ITLA)理事兼副主席

　　【经历】 行政院诉愿会委员赋税革新委员会委员并参与两税合一、最低税负制及纳税人权利法等租税改革

　　【学历】 台湾大学法律研究所公法组硕士德国慕尼黑大学法律研究所研究

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汤贡亮

　　【现职】 中央财经大学税务学院教授兼院长

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吴德丰

　　【现职】 资诚联合会计师事务所副所长兼策略长东吴大学与中原大学会计研究所兼任助理教授中国租税研究会理事中华产业税务协会主任委员

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作者简介

黄茂荣

　　【现职】 司法院大法官台湾大学法律学院兼任教授

　　【学历】 国立台湾大学法律学系学士国立台湾大学法律学研究所硕士德国杜宾根大学法学博士美国华盛顿大学博士后研究员

　　【着作】 民事法判解评释民商法判解评释民法总则法学方法与现代民法支票法案例体系争取融资与确保债权买卖法植根税捐法法规汇编植根税捐法案案例体系植根商标法案例体系植根专利法案例体系植根劳工法案例体系植根国际贸易纠纷植根国际运送纠纷

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汤贡亮

　　【现职】 中央财经大学税务学院教授兼院长

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李淑湘

　　【现职】 中央财经大学经济学院教授

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葛克昌

　　【现职】 台湾大学法律学院教授兼财税法学研究中心主任世界税法协会(ITLA)理事兼副主席

　　【经历】 行政院诉愿会委员赋税革新委员会委员并参与两税合一、最低税负制及纳税人权利法等租税改革

　　【学历】 台湾大学法律研究所公法组硕士德国慕尼黑大学法律研究所研究

　　【着作】 国家学与国家法税法基本问题民法与现代社会（幼狮大学通识教材）所得税与宪法（三版）

朱大旗

　　【现职】 中国人民大学法学院教授、博士生导师

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陈清秀

　　【现职】 东吴大学法律学系专任教授行政院诉愿审议委员会委员法务部行政程序法研修小组委员

　　【经历】 行政院人事行政局局长东吴大学法律学系专任副教授台北市政府法规委员会主任委员植根法律事务所律师、合伙律师社团法人台湾行政法学会副秘书长司法院司法人员研习所讲座

　　【学历】 台湾大学法学士（1981）台湾大学法学硕士（1984）台湾大学法学博士（1991）美国乔治城大学访问研究（1995-1996）

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叶姗

　　【现职】 北京大学法学院副教授

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陈治

　　【现职】 西南政法大学经济法学院副教授

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蔡朝安

　　【现职】 普华商务法律事务所主持律师

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黄咏婕

　　【现职】 普华商务法律事务所律师

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陈明灿

　　【现职】 国立台北大学公共事务学院不动产与城乡环境学系专任教授
　　内政部土地征收审议委员会委员（2006.04-2012.04）台北县诉愿审议委员会委员（1998.07-2012.12）

　　【经历】 土地行政高考及格；教育部公费留学考试（土地经济学门）及格国立台北大学公共事务学院不动产与城乡环境学系副教授、系主任考试院国家考试命题、阅卷、典试委员以及召集人

　　【学历】 国立中兴大学法学学士国立政治大学法学硕士国立政治大学地政研究所博士班肄业德国波昂大学农学博士

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蒋亚娟

　　【现职】 西南政法大学经济法学院副教授

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郭维真

　　【现职】 中央财经大学法学院讲师

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黄文利

　　【现职】 资诚联合会计师事务所合伙会计师

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宋槿篱

　　【现职】 湖南大学法学院副教授

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序／葛克昌
出版缘起／吴德丰
作者简介
特别企划－－ 2013台湾年度最佳税法判决选评纪实／1

总　论
　第一章 核实课征原则之实践及其司法审查／黄茂荣／67
　第二章 核定征税在大陆税制中的应用及对策研究／汤贡亮、李淑湘／167
　第三章 借税捐简化以达量能平等负担──核实、实价与推计课税之宪法基础／葛克昌／193
　第四章 中国大陆税收核定权的理论基础与制度完善／朱大旗／225

各　论　所得税议题
　第五章　所得税法上之实价课税原则／陈清秀／249
　第六章 应税事实推定之争讼问题／叶　姗／283
　第七章 推定课税的功能反思与定位／陈　治／303
　第八章 商誉价值之认定与推计课税之适用
　　　　　──以最高行政法院100年12月份第一次决议为中心／蔡朝安、黄咏婕／329

各　论　不动产税议题
　第九章 台湾不动产交易实价登录与实价课税相关问题分析／陈明灿／357
　第十章 论不产动产交易计税价格的法律适用／蒋亚娟／387
　第十一章　大陆地区推定课税制度研究──基于税收核定的视角／郭维真／411
　第十二章　评现行税务行政救济常见不动产推计课税争议／黄文利／433
　第十三章　税收法定还是宏观调控？──以渝沪房产税试点为例／宋槿／471

附 录
　附录一 2013年第十九届两岸税法研讨会活动纪实──台北活动花絮／489
　附录二 2013年中国财税法学研究会年会暨第十八届海崃两岸财税法学术研讨会活动纪实
　　　　　──中央财经大学活动花絮／495
　附录三 两岸相关法制／501
　附录四 本书两岸用语对照表／515

序

　　税捐债务及其协力义务，为人民与国家最主要之法律关系。税捐债务关系系无对待给付之金钱给付义务，是以宪政国家无不要求须有国会保留依据外，及课税原因事实，具备课税要件，须由稽征机关依职权提出高于优势证据之证明。（此与民事诉讼有偿契约给付，以优势证据与当事人进行主义──有利自己之事实，需负举证责任不同）。此种证据要求，原则上以直接证据核实课征，并以实价核定课税基础。同时，亦因其无对偿性，税捐课征不仅要求国会保留，唯有具量能平等负担之正当性，始能维持市场经济之竞争秩序，纳税人如未尽协力义务致调查困难或花费过鉅，得以降低证明程度至优势证据，以同业利润标准与查得资料，经合理之间接推估方式达成（但须有说理义务）。凡此证明程度之要求，为税法之特色，亦与民法因有对价，为保障善意第三人与交易安全，着重契约自由不同。换言之，推估核定为稽征行政之最后手段。亦为避免调查过度，至侵害纳税人之经济自由或隐私权，惟推估亦有其宪法界限。今日两岸皆贫富差距日趋扩大，均戮力于租税公平之改革。此一稽征行政之根本课题，尤值探究。

　　此次研讨会于2013年9月23日在台大法律学院举行，适值台风过境，多人班机更改，甚至滞留深圳等地，幸赖团长人民大学教授朱大旗及顾问汤贡亮院长因应得宜，始得顺利进行。风雨故人来，尤增讨论之炽热。此次大会，承资诚联合会计师事务所在副所长吴德丰会计师领导下，全力促成。其中，郭宗铭会计师、蔡朝安律师、黄文利会计师、萧贵珠协理及会计月刊发行人林世铭教授协力尤多；台大法研所财税法组陈孟婵、高罗亘等协助大会及本书编辑，特此致谢。

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读到《核实课征、实价课税与推计课税暨台湾2013最佳税法判决》的书名，我脑海中立刻浮现出近几年台湾税制改革的种种讨论。特别是关于房产税的部分，从过去的公告地价、房屋评定现值，到如今大家关注的实价课税，中间的转型过程充满着挑战与争议。这本书直指“核实课征”，这在我看来是理想中的课税方式，但也最考验执行的精细度。如何确保每一个交易的价格都被准确记录和评估，并且不被虚报或隐瞒？这背后需要强大的信息系统和严谨的稽征流程。而“实价课税”虽然是目标，但能否真正实现，又关系到市场信息的透明度以及交易双方的诚信度。至于“推计课税”，在我看来，更多的是在信息不完整或存在疑义时的无奈之举。它可能给纳税人带来不确定性，甚至可能因为估算的偏差而导致税负的不公平。这本书能够将这三个概念并列探讨，并且辅以2013年的重要税法判决，我相信一定能为我们这些普通纳税人提供一个更清晰的税制图景，并帮助我们理解在不同课税模式下，我们应该如何维护自己的合法权益。

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《核实课征、实价课税与推计课税暨台湾2013最佳税法判决》这个书名，仿佛是一部税务领域的“判案实录”与“制度解析”的结合体，深深吸引了我。台湾的税制，尤其是与房地产相关的税种，一直是民众关注的焦点。近年来，我们经历了从过去依赖公告地价、房屋评定现值到逐渐迈向“实价课税”的转变。这个过程中，“核实课征”作为一种理想状态，其实现路径和面临的挑战，特别是如何有效防止逃漏税和虚报行为，一直是我非常感兴趣的。而“推计课税”，作为一种在特定情况下不得已而为之的手段，其科学性和公正性也常常引发讨论。书中能够将这三个概念并置，并结合2013年“最佳税法判决”进行深入分析，这让我觉得它不仅仅是枯燥的理论堆砌，而是通过真实的案例来揭示税法在实践中的应用和演变。我特别期待书中能详细解读这些判决，分析法官的裁判思路，以及这些判决对未来税收征管和纳税人权利保障可能产生的影响。

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这本书的标题《核实课征、实价课税与推计课税暨台湾2013最佳税法判决》，立刻勾起了我作为台湾纳税人对税制公平性问题的深思。我们都希望税收能够“取之于民，用之于民”，并且征收过程是透明、公平且高效的。“核实课征”听起来是理想化的税务稽征方式，它强调的是准确捕捉和记录真实的交易情况。但是，在现实中，尤其是在交易频繁、信息不对称的市场中，如何实现真正的“核实”，避免人为的操纵或信息的不对等，是一个巨大的挑战。而“实价课税”作为一种重要的税制改革方向，其背后蕴含着对市场价值的认可，但这同样需要一套完整、可靠的价值评估体系。“推计课税”则是在前两者难以有效执行时的一种补充，但这种“推计”的依据是什么？是否能够保证其合理性？是否会给纳税人带来不必要的负担？书中将这三种不同的课税方式并列，并且聚焦于2013年的“最佳税法判决”，这让我非常期待能够通过具体的案例，深入了解这些税制概念在司法实践中的体现，以及这些判决如何影响了台湾税法的走向，并为纳税人提供了怎样的指引。

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这本书的标题非常吸引人，特别是“核实课征、实价课税与推计课税”这几个关键词，立刻勾起了我作为纳税人对税务稽征方式的好奇心。台湾近年来的税制改革，尤其是房产税方面的变动，一直是大家热议的焦点。实价课税的推行，理论上是希望达到更公平的税负，避免过去那种地价与市价脱钩造成的种种问题。但是，实际操作中，如何准确核实每一个交易的价格，又如何处理那些信息不对称、难以完全掌握的交易？“核实课征”听起来是理想状态，但现实总是复杂的。而“推计课税”则更像是一种兜底的手段，当无法准确核实时，由稽征机关进行推估。这其中涉及到的专业知识、法律条文以及实际案例，绝非三言两语能够说清。这本书能深入浅出地解读这些复杂的税务概念，并结合2013年的最佳税法判决进行分析，这对于我理解税制、保障自身权益，甚至只是为了更好地理解新闻中关于税收的报道，都具有极高的价值。我尤其期待书中能够阐述在这些不同课税方式下，纳税人的权利和义务分别有哪些保障，以及在遇到争议时，如何有效地提出申诉或进行法律上的应对。毕竟，税务问题一旦发生，影响往往是深远的。

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看到《核实课征、实价课税与推计课税暨台湾2013最佳税法判决》这个书名，我立刻感受到一股浓厚的专业气息，同时也激起了我作为台湾纳税人对税制公平性的深切关注。我们都知道，税收是国家机器运转的“血液”，但征收的方式和标准，直接关系到每个人的切身利益。“核实课征”听起来是令人向往的理想状态，但要做到真正的“核实”，需要庞大的信息系统、严谨的稽征程序以及高度透明的市场环境。而“实价课税”，尤其是在台湾房地产市场波动的情况下，如何精准地捕捉和反映“实价”，避免因市场短期波动而对税负造成过大影响，是其面临的关键挑战。“推计课税”则是一种不得已而为之的手段，其核心在于“推计”的科学性与合理性，以及如何避免由此产生的税负不公。书中能够将这三种不同的课税模式进行梳理，并以2013年“最佳税法判决”作为案例支撑，这让我看到了其作为一本深度解析税收制度的参考书的价值。我期待书中能通过对这些判决的深入解读，帮助我们理解税法的精髓，以及在实际操作中，纳税人的权利是如何得到保障的。

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看到《核实课征、实价课税与推计课税暨台湾2013最佳税法判决》这个书名，我立刻联想到近年台湾在税制改革方面的种种举措，尤其是围绕房地产市场的税收政策调整。作为一名普通的台湾纳税人，我一直非常关心税收的公平性和透明度。“核实课征”听起来是理想化的目标，即根据实际发生的交易来征税，这在理论上是最公平的，但执行起来的难度不言而喻，涉及到信息的收集、核实、以及如何处理信息的真伪辨别。而“实价课税”作为一种重要的改革方向，我相信书中必然会对其实施的背景、过程中遇到的挑战，以及对市场带来的影响进行深入的探讨。至于“推计课税”，这通常是在信息不充分或难以核实的情况下采取的一种替代方案，但其中涉及到的推算方法、评定标准以及可能存在的偏差，往往是纳税人比较担忧的部分。这本书将这三个概念并列，并结合2013年的“最佳税法判决”，这让我觉得它不仅是一本理论著作，更是一本具有实践指导意义的参考书。通过解析具体的判决案例，我们可以更深刻地理解税法条文是如何在现实中被解释和应用的，以及在遇到税收争议时，法律是如何发挥作用的。

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《核实课征、实价课税与推计课税暨台湾2013最佳税法判决》这个书名，立刻引起了我这个常年与税务打交道的普通人的兴趣。我们都知道，税收是国家运转的基石，但如何征税，征多少，征得是否公平，却一直是社会关注的焦点。尤其是在台湾，关于房产价值评估、交易价格认定等问题，时常成为新闻话题。这本书将“核实课征”、“实价课税”和“推计课税”这三种不同的课税方式放在一起讨论，这本身就提供了一个非常有价值的比较框架。核实课征听起来是最理想的状态，但实际操作中的难度可想而知。实价课税的目标是公平，但如何真正做到，避免市场价格的短期波动对税负造成过大影响，又是一个需要仔细斟酌的问题。而推计课税，虽然有其必要性，但如何确保其推计的合理性和公正性，避免对无辜的纳税人造成负担，更是至关重要。书中再结合2013年的“最佳税法判决”，这就像给抽象的税法理论注入了鲜活的案例，让我们能更直观地理解法律条文在实践中的应用，以及法官是如何权衡各种因素做出判决的。

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《核实课征、实价课税与推计课税暨台湾2013最佳税法判决》这个书名，直接点出了台湾税制中几个核心且常常引起争议的环节。作为一位关心国家政策的台湾民众，我一直对税收如何更加公平、高效地征收感到好奇。特别是“核实课征”与“实价课税”之间的关系，前者似乎是实现后者的前提，但后者在实践中面临的挑战，如如何准确评估资产的真实价值，以及如何处理各种复杂的交易情况，常常让我觉得其推行过程并非一帆风顺。“推计课税”作为一种最后的手段，其合理性和公平性更是需要审慎对待，毕竟税收的最终目的是为了公平。这本书将这三个概念放在一起探讨，并且结合2013年的“最佳税法判决”，这非常有吸引力。我期望书中能够通过对这些判决的分析，揭示出在实际的税务争议中，法律是如何被解释和适用的，法官是如何权衡各方利益的，以及这些判决对于未来台湾税收政策的制定和执行会产生怎样的影响，从而让我们这些普通纳税人能够更好地理解税制，并依法维护自己的权益。

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《核实课征、实价课税与推计课税暨台湾2013最佳税法判决》这个书名，像是一把钥匙，为我打开了理解台湾税制复杂性的窗口。尤其是“核实课征”、“实价课税”和“推计课税”这三个概念，它们代表了税务征管中不同的理念和方法。我一直好奇，台湾在推行“实价课税”的过程中，是如何克服“核实课征”的巨大挑战的？信息不对称、地下交易、以及如何准确评估各种资产的真实价值，这些都是摆在稽征机关面前的难题。而“推计课税”，虽然在一定程度上能够填补信息空白，但其固有的不确定性和潜在的偏差，也常常让纳税人感到担忧。书中将这三个概念进行对比分析，并且结合2013年的“最佳税法判决”，这让我看到了理论与实践相结合的价值。我非常希望通过这本书，能够了解那些具有里程碑意义的判决，是如何解释和适用税法的，它们是如何平衡国家税收利益与纳税人合法权益的，以及这些判决对我们理解和应对税务问题有何启示。

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《核实课征、实价课税与推计课税暨台湾2013最佳税法判决》这个书名，乍听之下，仿佛是一部枯燥乏味的法条汇编，但细细品味，却能感受到其中蕴含的深意。尤其是在台湾，房地产市场的波动与税制息息相关，而“实价课税”更是牵动着无数家庭的神经。我一直好奇，所谓的“核实课征”究竟是如何实现的？是否能够真正做到“以实价为准”？在信息不对称的情况下，稽征机关如何进行有效的“核实”？而“推计课税”作为一种补充手段，又会在多大程度上影响纳税人的负担？书中能够将这三者放在一起进行比较和阐述，本身就提供了一个非常好的视角。更何况，它还聚焦于2013年的“最佳税法判决”，这意味着我们不仅能了解抽象的税制理论，还能通过具体的司法实践来理解这些理论是如何在现实中被运用、被解读，甚至被修正的。一个好的判决，往往能为后续的税收实践提供重要的指引，也可能揭示出税法中存在的模糊地带或是亟待完善之处。我希望这本书能够通过对这些判决的深入剖析，让我们看到税法的生命力，以及司法在维护公平正义中的作用。