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记帐士考试系属资格考，并无名额限制，因此可运用策略提高过关之机率，如：税务相关法规概要系以选择题命题，显然较租税申报实务易拿分，尤其申报实务之题型全部为申论或计算题，且每年题型变化大，难以掌握其命题趋势，因此截长补短是个很好的策略，即尽量冲高税务相关法规概要的分数，以弥补租税申报实务分数之不足，只要平均分数达60分以上，且各科目皆非零分，就能取得记帐士资格。以笔者参加会计师考试旧制为例，高会的分数不到40分，但其他科目发挥截长补短的功能，让平均分数达到录取标准，顺利取得会计师资格。从而，我常告诉同学，练习计算题贵在精不在多，有些过于冷门或过于复杂的内容，前者如外国股东可抵税额之计算；后者如两税合一等，若花费许多时间仍一知半解，不如先搁在一旁，将基本且重要之内容反覆练习到纯熟的程度，以巩固基本盘，并避免徒劳无功。易言之，不须全盘兼顾，而应将时间投注在投资报酬较高之项目。

　　一、税捐稽征法

　　税捐稽征法并非租税申报实务的考试范围，因此不会出现申论或计算题型，但选择题仍可能会有需要计算的题目，如：滞纳金之计算、行为罚与漏税罚择一从重之计算等，这方面的题目应多练习。准备税捐稽征法的要诀如下：

　　►加强数字型态内容之记忆，如：核课期间为5或7年、征收期间为5年等。
　　►利用项目间之比较，加深印象，如：复查与更正之差异。
　　►因税捐稽征法主要为稽征程序之规范，应熟背程序、对象、期限等，如：行政救济之程序、复查之对象、期限等。

　　目前税捐稽征法增加一些较抽象之内容，如：实质课税原则、纳税人权利保护等，虽具重要性但不易设计成题目，故可略为了解即可。

　　二、综合所得税

　　综合所得税于租税申报实务虽为必考项目，惟题目皆较具规模，且各小题前后连贯，若前面的小题出错将波及后面题目之得分，须较多的时间解题与验算，因此建议留待最后再计算，解题时应偏重前面几项小题的得分，后面涉及应纳税额之计算则无须耗费太多时间。因此，综所税要在租税申报实务拿高分不太容易，算是投资报酬率较低的项目，然于税务相关法规概要仍具相当比重，不可偏废。综所税之出题重点如下：

　　►课征范围。
　　►特殊之免税项目，如：取得损害赔偿、接受个人赠与之财产等。
　　►各类所得之区别及计算，如：薪资所得或执行业务所得之区别、退职所得之计算等。
　　►免税额、扣除额及应纳税额之计算，尤其是新增之夫妻各类所得分开计税方式。
　　►最低税负制。
　　►与营所税之比较，如：捐赠扣除额、最低税负制等。
　　►富人税之修正内容。
　　►房地合一税之修正内容。

　　三、营业税

　　笔者曾任职国税局十余年，充分体会营业税课征之良窳攸关营所税收入之掌握程度，因此营业税一直都是国税局很重视之税目，也是记帐士主要的工作内容，故往往是记帐士考试之主角。且营业税规定不多，计算简单易懂，算是好准备的科目，也是成本效益最高之科目，应充分把握。营业税之出题重点如下：

　　►视为销售。
　　►零税率与免税之比较。
　　►营业税与营所税之比较，如：免税范围、名词解释等。
　　►加值型营业税之计算，尤其是进项税额不可扣抵之情形、溢付税额之计算等。
　　►非加值型营业税之计算，尤其是小规模营业人。
　　►兼营营业人营业税之计算及期末调整。
　　►跨境电商之课税规定。

　　四、营利事业所得税

　　营所税占考试内容的最大宗，且内容庞杂，具高度专业性，准备起来十分吃力，但营所税与营业税皆为记帐士主要的实务工作，其重要性居各税之首，也是需要靠补习班的专业教学始能融会贯通的科目。营所税的出题重点如下：

　　►课征范围。
　　►不同情形税额之计算，如：所得税法第25条、未满1年等。
　　►最低税负制。
　　►暂缴及扣缴规定。
　　►两税合一之计算。
　　►吨位税制及反资本稀释条款。
　　►信託税制。
　　►最新修正规定。（如：反避税之CFC及PEM）

　　五、营利事业所得税查核准则

　　查核准则仅有选择题型，因系税务人员查核之主要工具，乃所得税法及施行细则之细部作业规范，因此要拿高分必须从小处着手，并反覆熟读条文。查核准则近来频繁修正，尤其配合国际会计准则之实施，查核准则已于103年大幅增修，106年又配合企业会计准则之实施再次增修，应留意此部分之修法内容，将产生许多新的考点。另查核准则的出题重点如下：

　　►收入之调节及认列时点。
　　►营建业之会计处理。
　　►制造业之成本查核规定。
　　►不得认列之费用。
　　►各项费用之限额及查核规定。
　　►最新修正规定。

　　六、遗产及赠与税

　　目前仅列入税务相关法规概要之出题范围，且只有5题选择题，比重不高，掌握基本观念及重点即可。遗产及赠与税之出题重点如下：

　　►纳税义务人。
　　►课征范围及不计入项目。
　　►视同赠与。
　　►遗产或赠与价值之认定。
　　►免税额及扣除额。

　　综上而论，这几年大法官会议解释税务法规违宪案例日益增加，税法已成为财经法体系之显学，未来持续修正异动将形成趋势，尤其税法的解释角度将有重大的改变，因此申报实务暨租税法规将更难准备。考试没有捷径，惟有建立观念、熟读内容、反覆练习及注意时事始能克竟其功。

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