具体描述
实务上税务案件繁多，解释函令更是多如牛毛，然而一般民众对于税务调查的流程，往往不甚了解，一旦遭遇突如其来的税务调查，更容易因不了解程序及救济方式而不知所措。本书即是为了让民众了解税务调查而写作，除整理与税务调查相关之法规外，更利用浅显易懂的案例与文字，说明税务调查流程中常见议题并釐清相关观念，并清楚说明救济之管道以及面对税务调查时可据以主张、应对之方式，希望以本书建立对税务调查流程、救济方式之基本了解后，得以更加从容不迫面对税务调查。
著者信息
顾问／邓辉鼎
寰瀛法律事务所律师
私立辅仁大学学士后法律学系学士
私立淡江大学会计学系硕士、学士
财政部北区国税局股长、税务员
财政部诉愿审议委员会、桃园县政府税捐稽征处税务员
勤业会计师事务所领组、审计员
会计师
洪国勋
寰瀛法律事务所律师
国立台湾大学法律学研究所公法组硕士
谢承益
寰瀛法律事务所律师
国立中正大学法律学研究所硕士
王嘉琪
寰瀛法律事务所律师
国立台湾大学科际整合法律研究所硕士
国立台湾大学卫生政策与管理研究所硕士
国立台湾大学公共卫生学系学士
李宗霖
寰瀛法律事务所律师
国立台北大学法学硕士
国立台北大学法学士
廖国翔
寰瀛法律事务所律师
国立台湾大学法律学研究所公法组硕士
国立台湾大学法律学系学士
黄杰
寰瀛法律事务所律师
国立台湾大学科际整合法律学研究所硕士
图书目录
一 何谓税务调查？法律上之依据为何？ 3
二 税务机关发动税务调查时，可得调查之范围为何？ 10
三 税务机关发动税务调查时，可得调查之对象为何？ 12
四 税务机关职权调查义务之履行程度？ 15
五 税务机关进行税务调查有哪些常见之瑕疵？ 17
六 税务调查程序当事人之协力义务有哪些？ 21
七 税务调查程序中，当事人未履行协力义务之效果为何？ 25
第二章 税务调查之法源依据／29
一 行政程序法 31
二 税捐稽征法 45
三 所得税法 59
四 加值型及非加值型营业税法 73
五 遗产及赠与税法 77
六 土地税法及相关规定 103
七 关税法、海关缉私条例 113
八 货物税条例 120
第三章 税务调查之流程／125
一 税务调查之开始 127
二 税务调查之进行 130
三 税务调查之终结 144
四 重启调查之限制 155
五 税务协谈 171
第四章 税务调查与刑事侦查／193
一 国税局制作之笔录得否做为刑事程序判决之依据？ 195
二 刑事调查程序中所查得之资料，得否交由国税局作为补税或裁罚依据？ 198
三 税务调查程序违法取得资料之证据能力 202
四 于我国逃漏税是否也会有刑事责任？ 205
五 公司逃漏税有无刑事责任？哪些人又会受到追诉与处罚？ 209
六 面对税务调查的时候，如何避免衍生其他刑事责任？把资料通通都删除或碎纸碎掉是不是就没事了？ 213
七 遇到假税务调查真刑事侦查时，要如何因应及主张权利？ 218
八 什么是「一事不二罚」？在税法领域有没有适用呢？ 226
第五章 救济／237
一 我收到课税处分了！请问该怎么救济？ 239
二 税务调查程序委任代理人是否一定要有委任书呢？ 246
三 税务机关未依税捐稽征法第11条之5提醒纳税义务人为有利之主张，是否违法？ 248
四 税捐稽征机关于税务调查时未通知被调查者调查或备询之事由及范围是否违法？ 251
五 税捐稽征机关未尽税务职权调查原则之救济 253
六 纳税义务人对于课税处分之要件事实有举证之义务吗？ 255
七 税捐机关命补税或裁罚时未尽举证责任是否违法？ 257
图书序言
终日干干，与时偕行─《易经干卦‧文言》
在寰瀛法律事务所工作，永远不愁无学习的机会与空间，随着时间飞逝，不知不觉也从刚到所的实习律师，慢慢地成为行政法组最资深的律师，依稀记得刚进寰瀛行政法组时，李元德律师与许多优秀的学长姐们团队刚完成了「促参法Q&A-100个有关办理BOT、OT等案件的重要问题」一书，心中一部分是羡慕、一部分是忐忑自己是否有能力完成这样的工作。
之后，除了承办受任案件外，也透过行政法组这样的平台不断地在公平交易法、政府採购法等领域深耕累积经验，并就重要释字、决议与判决进行研析讨论，其中，一直默默在耕耘的一块就是税法领域。当时在吴世宗律师的带领下，我们从简单的财报慢慢地深入到税法领域。期间亦与国内专业税法杂志─税务旬刊合作，定期针对税务相关释字、决议、实务见解、主管机关函释等发表文章。陆续也有许多会计师出身的律师、稽征机关退下来转任律师的前长官加入团队之中，一起在各类税务案件中合作，就这样一边办案、一边讨论、学习、发表文章，慢慢累积经验。
接着，在某一日的聚会里，主持律师叶大殷律师谈到台北市市长被查税的新闻，询问在座同仁当我们客户被查税的时候，可以提供何种专业建议，就这样同仁分享着办案经验与想法，席间叶律师提及日本租税调查程序书籍完备，但台湾却少有针对税务调查的法律专书，因此期许同仁能以自身办案经验及所学出版台湾税务调查专书。虽已有协助池泰毅律师「个资法百问」出版经验，但其实都是池律师在张罗所有的事情，故起初对于本书应该要以怎样之体例、架构、呈现方式等，均毫无头绪，但在一群坚强同事谢承益律师、黄丽容律师、李宗霖律师、林俊宏律师（会计师）、王嘉琪律师、黄杰律师、方玮晨律师、廖国翔律师，以及后来加入的邓辉鼎律师（会计师）通力合作下，让这事情也变得不这么遥不可及，一步一步地从大纲、议题、型式、内容、分工、撰写、修改、校稿，到最后的书名、封面等，终于在大家的努力下完成了这本书的初始样貌，也在新学林出版社编辑的大力协助编排下，让这书生动、活化了起来，就呈现现在各位所看到的样貌。
最后，现今社会生活及商业活动日新月异，税务法律领域亦与时俱进，希望本书内容得令读者在面对税务调查时，对于相关问题能有一定之基础知识及知悉可能之解决方向。但实际税务案件复杂程度不一，本书难免有挂一漏万之情形，敬请各位读者先进不吝指正，并期许借由本书及专业税务顾问之协助，在面对税务事件之调查，都能顺利圆满，不会旁生不必要的枝节，并以此书作为寰瀛法律事务所二十週年行政法小组之工作成果之一，期许寰瀛法律事务所能与各位读者先进一起砥砺、成长并永续发展！
2017年8月1日
图书试读
用户评价
这本书的标题《查税！你不可不知道的税务调查》，真是直击人心。我一直以来都是个守法公民，按时申报、按时缴税，从来没有想过要在这上面做手脚。但是，总听到一些关于税务稽查的传闻，说有时候并不是你故意做错了什么，可能是审计员的判断，或者是你公司内部的一些小疏忽，就可能被盯上。这让我感到有点不安。我非常希望能从这本书里学到，在日常经营中，有哪些是容易被忽略的税务风险点？比如，在公司记账方面，有哪些是需要特别注意的细节，才能避免在税务检查时出现问题？是不是有一些常见的“雷区”，一旦踩进去，就很容易被税务局关注？我希望这本书能够像一个“税务雷达”，提前帮我扫描出潜在的危险。而且，我一直很想知道，一旦税务检查启动了，整个流程是怎样的？从通知到最终的结论，大概需要多长时间？过程中我们需要提供哪些资料？是不是有些资料是可以不提供的？或者说，在提供资料的过程中，有没有什么需要注意的技巧？我希望这本书能够把这些流程都讲得清清楚楚，让我心里有个谱，知道该如何有序地配合，同时也能保护自己的合法权益。
评分《查税！你不可不知道的税务调查》这本书，光看名字就很有吸引力，尤其是“不可不知道”这几个字，感觉像是掌握了某种“内部秘诀”。我一直对税务方面比较头疼，总觉得像是在走钢丝，一不小心就可能掉下去。《查税！你不可不知道的税务调查》这本书，我最期待的是能够从中学习到一些“前沿”的税务调查趋势。比如，现在税务机关在调查过程中，会越来越多地利用哪些技术手段？像大数据分析、电子发票的追踪，这些方面会不会有详细的介绍？而且，我很好奇，随着科技的发展，税务调查的方式会不会也在不断演变？有哪些新的风险点是我们应该特别关注的？我希望这本书能够让我了解，未来的税务调查可能会是怎样的，这样我才能提前做好准备，不至于被时代所淘汰。同时，我也希望书中能够给出一些关于“合规科技”的建议，帮助我们利用科技手段来提升自身的税务管理水平，从而更好地应对税务调查。
评分说实话，我一直觉得台湾的税务制度，尤其是对于小企业主来说，有时候会觉得有点像“迷宫”。你以为自己走在正确的道路上，结果一不小心就拐错了弯，然后就不知道怎么走出来了。《查税！你不可不知道的税务调查》这本书，我最想从中了解的是，当税务官上门的时候，我们应该如何保持冷静，并且有效地与他们沟通。毕竟，面对公权力，很多人都会感到紧张和不知所措。书中会不会提供一些实用的沟通技巧，比如，在什么情况下可以提问，什么情况下应该保持沉默？对于税务官提出的问题，我们应该如何准确地回答，避免因为言语不当而引起不必要的误会？我还蛮好奇，书里会不会举一些实际案例，分享一些普通纳税人是如何应对税务调查的，他们从中吸取了哪些经验教训？我希望这本书不只是理论上的讲解，更能提供一些可操作的指导，让我知道在真实的税务调查情境下，可以怎么做，怎么想。因为我身边有些朋友，他们也不是故意要逃税漏税，但就是因为不了解一些细节，或者在沟通上出了问题，结果就导致了不小的麻烦。这本书要是能在这方面给出一些清晰的指引，那我感觉这本书的价值就真的体现出来了。
评分我始终相信，一个健康的社会，离不开公平公正的税收制度。《查税！你不可不知道的税务调查》这本书，我希望它能够从一个更宏观的视角，来解读税务调查的意义和价值。书里会不会探讨，税务调查在维护市场公平竞争、保障国家财政收入方面，扮演着怎样的角色？同时，我也想了解，作为纳税人，我们如何才能更好地理解和支持税务机关的工作，而不是仅仅将其视为一种“压迫”？我希望这本书能够帮助我认识到，税务调查不仅仅是“查税”，更是一种“税收治理”的体现。如果书中能够分享一些关于其他国家在税务调查方面的经验，或者是一些国际上比较先进的税务治理理念，那我会觉得这本书的视野更加开阔。我希望通过阅读这本书，能够让我对税务调查有一个更全面、更深刻的认识，并且能够以一种更积极、更合作的心态去面对它。
评分《查税！你不可不知道的税务调查》这本书，我拿到手就觉得名字够响亮，而且“不可不知道”这四个字，瞬间就勾起了我当个“懂行人”的好奇心。我本身做点小生意，虽然规模不大，但对税务方面一直都是有点模糊，总觉得好像也不是很复杂，交了钱就没事了。但最近听朋友说，他有个生意上的伙伴，因为一些小疏忽，被税务局盯上了，结果是手续繁杂，罚款也加了不少，搞得心情烦躁，生意都没法好好做。这让我开始反思，是不是自己对税务调查的了解还是太少了，万一哪天也遇到类似的情况，连基本的应对方法都没有，那岂不是要吃大亏？这本书的出现，就像及时雨一样，让我觉得有机会能够补足这方面的知识盲点。我尤其关心的是，书里会不会介绍一些常见的税务调查类型，比如是针对特定行业的，还是普发的？如果是随机抽查，那有没有什么可以提前预防的方法？还有，万一真的被查到了，我们应该怎么做？是直接配合，还是有什么流程或者权利是可以主张的？这本书的封面设计也很简洁有力，没有那些花里胡哨的东西，给我的第一印象就是专业，内容应该也是干货满满，不像有些书，标题吸引人，但内容却空泛无物。我非常期待它能为我揭示税务调查的神秘面纱，让我能够更从容地应对可能出现的税务风险。
评分我从事的行业，利润率相对不高，但现金流非常重要。我一直担心，会不会因为一些小小的账目上的疏忽，或者是一些业务上的流程不规范，就被税务局误认为是在进行不当的税务规划，然后就被盯上了。这本书《查税！你不可不知道的税务调查》，我最期待的就是它能帮我理清，在什么情况下，一些看起来很正常的商业操作，可能会被税务局认为是不正常的？比如，一些成本费用的申报，或者是一些收入的确认方式，有没有一些“潜规则”是我们需要了解的？我希望能从书中获得一些关于“税务合规”的实际建议，让我在日常经营中，能够主动地规避掉一些可能引起税务机关关注的“红灯”。而且，我对于税务检查的“尺度”很好奇。是不是所有的企业都会被公平地对待？还是说，有些因素会影响到税务局的检查力度？比如公司的规模，或者行业的利润率？如果书里能分享一些关于税务检查的“大数据”分析，或者是一些趋势性的预测，那对我们这些小业主来说，真是太有价值了。我希望这本书能够提供一个清晰的视角，让我能够更理性地看待税务调查，而不是一味地感到恐惧。
评分一直以来，我都对税务这个领域感到一种莫名的压力，总觉得它像一个复杂的机器，而我只是一个小螺丝钉，不小心转错了方向，就会引起连锁反应。这本书《查税！你不可不知道的税务调查》的出现，让我觉得可以有机会去“解构”这个令人生畏的领域。我特别想知道，在税务调查过程中，作为纳税人，我们有哪些权利？比如，税务官在什么情况下可以进入我的公司？他们可以查看哪些资料？我有哪些权利拒绝提供某些信息？书中会不会详细解释这些权利，并且给出一些例子，说明在什么情况下，我们可以适当地行使这些权利？我非常希望这本书能够帮助我建立一种“知己知彼”的心态，了解税务机关的运作方式，同时也清楚自己的立场和权利。有时候，我觉得很多问题都是因为信息不对称造成的，如果我们能够掌握更多关于税务调查的信息，或许就能减少很多不必要的麻烦。我期待这本书能给我带来一种“掌控感”，让我不再对税务调查感到束手无策。
评分说实话，我认识的有些朋友，在税务方面，总是有一些“捷径”的说法，但听起来总觉得有点冒险。我更倾向于走正规、合法的路子，但又怕走错了方向。《查税！你不可不知道的税务调查》这本书，我最想了解的是，在合法的框架内，有哪些是可以做的，哪些是不能做的？比如，在费用报销方面，有哪些细节是需要注意的？在资产的折旧方面，有没有什么操作空间？我希望这本书能够提供一些“灰色地带”的分析，帮助我了解哪些是法律允许的税务筹划，哪些则可能被认为是偷税漏税。而且，我还想知道，如果税务局认为你的税务处理存在问题，他们会如何进行“评估”？是不是有一个固定的标准，还是会根据具体情况有所不同？我对这个“评估”的过程很感兴趣，因为这直接关系到最终的处罚金额。我希望这本书能够帮助我理解，如何才能让我的税务申报更“漂亮”，更不容易被挑出毛病。
评分我一直认为，税务知识应该是一种“普惠”的知识，不应该只被少数专业人士掌握。《查税！你不可不知道的税务调查》这本书，我希望它能够用一种通俗易懂的方式，把复杂的税务调查流程和规则，讲解给像我这样非专业人士听。我最想知道的是，如果一家公司被税务局抽中进行例行检查，流程大致是怎样的？会不会事先有一个通知？通知的形式是什么？通知的内容包括哪些？然后，我们需要在多长时间内准备好相关资料？准备哪些资料？这些都是我非常好奇的问题。而且，我还想了解，如果税务局在检查中发现了一些小问题，是会直接通知我们进行整改，还是会直接进入处罚程序？我觉得，如果能够有一个“预警”机制，让我们能够及时纠正，那就比直接处罚要好得多。我希望这本书能够帮助我建立起一种“主动学习”的意识，而不是等到问题出现才去临时抱佛脚。
评分我对税务调查的印象，往往是伴随着一些负面的新闻，比如某某公司被查出巨额逃税，然后面临巨额罚款和法律制裁。这让我一直觉得税务调查是一个非常严肃且带有惩罚性质的行动。《查税！你不可不知道的税务调查》这本书，我最希望能从中获得的，是一种“预防大于治疗”的观念。书里会不会介绍一些“最佳实践”，帮助企业从源头上就建立起一套完善的税务管理体系？比如，在日常的合同签订、发票管理、资金往来等方面，有哪些是关键的控制点？我希望这本书能够提供一些“流程化”的建议，让我在经营中，能够更有章可循，减少人为失误的可能性。而且，我还想了解，如果公司在某个时期，因为经营不善，或者一些突发事件，导致财务状况不佳，税务局会不会对这种情况有所考量，给出一些宽限的政策？我希望这本书能够传递一种信息，就是税务调查并非都是“冷酷无情”的，而是在法律框架内，追求公平和税收正义。
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