税务会计(六版) pdf epub mobi txt 电子书 下载 2024

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　　本版书因应近年来相关税法之修订，主要修正内容如下：

　　一、加值型及非加值型营业税法 为解决跨境电子商务免税门槛及逆向课税机制产生之租税不公，中华民国105年12月 28日修正公布第 6、28、29∼30-1、36、43、45、51  条条文；并增订第 2-1、28-1、49-1  条条文，明定跨境销售电子劳务之纳税义务人、营业人定义、办理税籍登记、营业税申报 缴纳及未依规定代理申报缴纳之罚则，定自民国106年5月1日施行。另配合境外电商新课税 规范及有限合伙法之施行，修订施行细则相关条文。

　　二、所得税法 配合民国105年1月1日起，正式施行之房地合一所得课税新制，本版书除充实相关法 规说明，并补充完整释例，有助于初学者对此一重大税制变革之了解与掌握。此外，为符 合国际税制发展趋势、保障我国税基及维护租税公平，参考经济合作暨发展组织（OECD） 之建议及国际间其他国家规定与实务做法，于民国105年7月27日增订所得税法第43之3及43 之4条条文，建立受控外国公司法则（Controlled Foreign Company Rules，简称 CFC）制度 与按实际管理处所（Place of Effective Management，简称 PEM）认定营利事业居住者身分 之所得税课征规范，并于106年5月10日增订所得基本税额条例第12之1条条文（个人 CFC），以健全我国实施反避税法律规范；惟为令企业及个人逐步适应新制，兼顾租税公 平与产业发展，并维护纳税义务人权益，将以两岸租税协议生效、我国签署 OECD 金融帐 户资讯自动交换共同申报标准（Common Reporting Standard，以下简称 CRS），及相关子 法规完备为前提，施行日期由行政院订定。

　　三、营利事业所得税查核准则 配合我国自105年度起採用企业会计准则公报及相关法令更迭，为使稽征实务切合实 际并简化作业，民国106年1月3日共修正十九条条文、删除一条条文，修正重点如下： (一) 配合企业会计准则公报，有关工程损益之计算方法，增订成本回收法；修正营利 事业融资租赁之认定及会计处理，资产售后租回之会计处理规定等。 (二) 配合相关法规之修正，删除营利事业以包工包料方式建屋预售得以完工比例法计 算损益之认定条件；修正出售房地相关交易之损益认定；删除国外投资损失准备 相关规定；足额提拨劳工退休准备金认列费用等。 (三) 减少争议及简化便民，增列依所得税法补缴暂缴税款所加计之利息、依税捐稽征 法自动补报并补缴漏税款所加计之利息及依各种税法规定加计之滞纳利息，得列 报利息费用；固定资产耐用年数支变更无需申请核准，并定明超提折旧之计算公 式；员工团体年金保险定额免计入薪资所得等规定。

　　四、配合司法院释字第746号解释意旨，删除所得税法及营业税法对滞报金、怠报金及滞纳 金等加计利息之相关规定，并增订因不可抗力或不可归责于纳税义务人之事由，致不 能于法定期间内缴清税捐，经申请延期或分期缴纳核准者，免予加征滞纳金。

　　为令读者得以掌握税法真义与实务操作要旨，本版书于相关章节均提供相关释例解 析，增补近期会计师及记帐士国家考试试题，并依最新法规规定检视修正历届试题答案， 期能有利读者增进学习效率、提供因应专技证照考试之需求。

　　感谢读者对本书之支持与爱护，本版书虽力求提供最新税务法令之内容，惟受限于个 人学识与时间，其中如有舛误疏漏之处，敬祈各界先进与学者专家，不吝指正。
 

作者简介

陈妙香

　　学历：国立政治大学财政研究所硕士
　　现任：中国文化大学会计学系专任副教授
　　经历：德明财经科技大学财政税务系系主任

李娟菁

　　学历：国立政治大学 财政学系博士
　　现任：铭传大学 会计学系 专任副教授
　　经历：德明财经科技大学 财政税务系 副教授
 

第１章 序论：釐清税务会计之观念
1-1 概 述
1-2 财务会计与税务会计之意义
1-3 税务会计之适用对象－营利事业
1-4 营利事业课征所得税之理论基础
1-5 税务会计之基本原则
1-6 营利事业所得额之计算
1-7 会计所得与课税所得之计算
1-8 会计所得与课税所得之差异
1-9 营利事业所得税之计算
1-10 营利事业基本所得税额之计算【最低税负制】
1-11 营利事业所得税申报书种类
1-12 营利事业所得税申报书之主要内容

第２章 营利事业帐簿凭证之管理
2-1 概 述
2-2 营利事业之设立
2-3 凭 证
2-4 帐簿之设置
2-5 帐务处理
2-6 帐簿保存
2-7 帐证无法提示之处理
2-8 违反帐簿凭证规定之处罚
2-9财政部奖励营利事业提示帐簿资料电子档案实施要点

第３章 营业税之计算及申报
3-1 概 述
3-2 营业税制度
3-3 营业税课税范围
3-4 纳税义务人
3-5 营业税之减免
3-6 税率结构
3-7 统一发票
3-8 营业税之计算
3-9 营业税之申报缴纳
3-10 营业税之处罚
3-11 营业税申报书填写范例

第４章　营业税之会计处理
4-1 营业税会计科目性质概述
4-2 各种类型营业人进销项营业税会计处理原则
4-3 特殊营业之会计处理

第５章　营业收入
5-1 概 述
5-2 营业收入认列时点
5-3 营业收入调节说明
5-4 销货价格之调整
5-5 分期付款销货之帐务处理
5-6 营建业（建筑业）之帐务处理
5-7 工程合约之帐务处理
5-8 外销货物之帐务处理
5-9 多角贸易之帐务处理
5-10 融资租赁之帐务处理
5-11 随销货附赠礼券等相对应之收入

第６章 营业成本
6-1 概 述
6-2 进货或进料成本
6-3 期末存货成本之查核
6-4 期初存货之查核
6-5 会计处理
6-6 原料耗用与成本记录
6-7 工程成本
6-8 直接人工与制造费用
6-9 租税救济案例

第７章 费用总论
7-1 概 述
7-2 费用认列通则
7-3 营利事业与其关系企业集中办公有关分摊共同费用之税务处理

第８章 营业费用各论(一)
8-1 概 述
8-2 第一单元：薪资费用、差旅费、退休金、职工福利、伙食费
8-3 第二单元：广告费、交际费、捐赠

第９章 营业费用各论(二)
9-1 概 述
9-2 第三单元：资本支出与费用支出
9-3 第四单元：租金支出、劳务费用、佣金费用与权利金费用
9-4 第五单元：研究发展费、训练费、建立国际品形象费用
9-5 第六单元：呆帐、折旧、耗竭、摊折、摊提
9-6 第七单元：税捐、邮电费、保险费、外销损失

第10章 非营业损益
10-1 利息收入与利息支出
10-2 投资收益与投资损失
10-3 兑换盈益与兑换亏损
10-4 出售资产增益与出售资产损失
10-5 灾害损失
10-6 其他收入与其他费用或损失

第11章 营利事业所得税之计算
11-1 概 述
11-2 纳税义务人及课税范围
11-3 免税所得
11-4 营利事业所得额及课税所得额之计算
11-5 盈亏互抵
11-6 税率结构及税额计算
11-7 反避税规定

第12章 两税合一制
12-1 概 述
12-2 两税合一制下未分配盈余之计算及课税规定
12-3 公司股东可扣抵税额相关规定

第13章 营利事业所得税稽征程序及申报范例
13-1 概 述
13-2 扣缴申报
13-3 暂缴申报
13-4 结算申报
13-5 未分配盈余之申报
13-6 股东可扣抵税额帐户之申报
13-7 调查及核定
13-8 申报范例

第14章 所得基本税额条例
14-1 概 述
14-2 立法目的
14-3 所得基本税额条例之性质
14-4 一般所得税额与基本税额之关系
14-5 营利事业一般所得税额之计算
14-6 营利事业基本税额之计算
14-7 营利事业补缴之基本所得税额与ICA及计算未分配盈余之关系
14-8 不必申报缴纳最低税负之营利事业
14-9 申报程序
14-10 罚则
14-11 配套措施
14-12 适用年度

附录1 所得税法
附录2 加值型及非加值型营业税法
附录3 所得基本税额条例
附录4 营利事业所得税查核准则
附录5 104年度各业所得额暨同业利润标准及扩大书审纯益率标准
附录6 104年度营利事业所得税结算申报案件扩大书面审核实施要点
附录7 105年度薪资所得扣缴税额表
附录8中央政府各机关派赴国外各地区出差人员生活费日支数额表
附录9 中央政府各机关派赴大陆地区出差人员生活费日支数额表
附录10 固定资产耐用年数表
附录11 统一发票使用办法
附录12 104年度营利事业所得税结算申报书
 

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