金钱密界：深入巴拿马文件背后的离岸金融运作，揭开全球政商名流不为人知的藏金祕密 pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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原文作者： Jake Bernstein

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　　一间在中美洲巴拿马小街上的律师事务所，
　　每年全球竟有数兆美元的资金流入，就消失无踪，再也追查不到。
　　这一切，是怎么开始的？

　　一名记者追着一份报告的线索，竟能吸引80国107家一流媒体联手，
　　发动史上最大规模的政商名流跨境金流大追查。
　　这场揭弊行动，揭开多少避税秘密？

　　离岸金融、避税天堂存在多年，但是大家从不知道钱如何流入避税天堂，
　　进入避税天堂的财富为什么再也追查不到？更重要的是，到底谁是藏金大户？

　　全球最神秘的艺术交易，在瑞士自由港区的货柜。
　　数十亿美元的艺术品，买家：空壳公司，卖家：空壳公司，纳税：零。

　　★冰岛破产，成为2008年金融海啸的第一个重灾国。
　　掀开崩坏的财政，赫然发现数百家空壳公司早就在掏空冰岛，连总理与其夫人都用离岸公司藏富。

　　★汇丰银行在全球除了设分行，还大笔买下超过2300家空壳公司，服务大户。
　　他们要用空壳公司匿藏什么？

　　二○一六年四月，「巴拿马文件」引爆全球关注，首度揭露离岸金融不为人知的运作方式，以及政商名流们从未曝光的海外资产。这些资料全都指向巴拿马的莫萨克‧冯赛卡律师事务所，这间事务所替客户在巴拿马、英属维京群岛、卢森堡等避税天堂设立空壳公司，帮他们避税、甚至藏匿不法所得。

　　本书作者伯恩斯坦是「国际调查记者同盟」的资深记者，曾因报导金融危机获得普立兹奖。国际调查记者同盟长期关注离岸金融世界，在巴拿马文件之前，已经有离岸解密、卢森堡解密、瑞士解密等震惊世界的重磅调查报导。伯恩斯坦在本书爬疏避税天堂始末、运作方式，以及国际调查记者同盟如何通力合作，解析总共2.6TB，计1,150万笔详细资料，发动史上最大规模的揭弊行动。

　　※离岸金融影响全球经济

　　在避税天堂设立公司能办到许多事：包括藏匿资产、供生意人或政客包养情妇、持有豪宅、做复杂的交易买卖，重点是，几乎查不出公司的所有人是谁。基本上身为匿名公司的受益人并不违法，但这些设置在避税天堂的公司能为经济提供的养分有限，同时又以避税阻塞全球金融动脉，甚至让犯罪分子心痒难耐，借机把脏钱洗白。莫萨克‧冯赛卡事务所几乎不关心他的客户到底用匿名公司做些什么事，是否涉及违法。

　　※巴拿马文件让全球得以一窥离岸金融的运作

　　二〇一四年底，《南德日报》记者收到一则匿名留言：「有兴趣看一份资料吗？」随即他分批收到数个档案，也就是后来的「巴拿马文件」。资料所列是莫萨克‧冯赛卡事务所从一九七〇年代开始设立的离岸公司详细内容，资料庞大，建构出一个截自当时不为人知的隐密世界。莫萨克‧冯赛卡事务所借由兜售已设立好的空壳公司、信託及基金会来贩卖「保护隐私」的服务。

　　取得资料后，《南德日报》记者联合国际调查记者同盟，用将近一年的时间，以最保密的方式，结合资料新闻学与科技技术，搜寻与查证巨量资料后，才得以完成这次揭密计画，将离岸金融的隐密世界公诸于世。

各界推荐

　　在这个假新闻充斥的年代，本书再次证明，资讯爆炸未必能够了解更多真相，锲而不舍的调查报导则从不让人失望。

　　本书完整呈现「巴拿马文件」的前世今生。没有「离岸解密」、「中国解密」、「卢森堡解密」、「瑞士解密」的一步步累积，就不会有巴拿马文件的开花结果；而巴拿马文件震惊全球之后，其于政治、经济、媒体等层面的后续效应与最新发展，也依旧值得关注。

　　对于新闻工作者而言，本书揭露的跨国合作经验、调查报导方法都弥足珍贵。从单打独斗、缺乏互信基础到团队作战、建立合作网络，以及从不知保密、土法练钢到与时俱进的资料新闻学、大数据分析，「国际调查记者同盟」展现了令人敬佩的执着与毅力，在传播环境崩坏的年代更加彰显调查报导的重要性。──《报导者》总编辑何荣幸

　　本书以扣人心弦、节奏明快的叙事方式……描述深具启发性且令人堪忧的主题。──《德州月刊》（Texas Monthly）2017年最佳书籍

　　作者伯恩斯坦聚焦于讲述那些违法、避税、规避国际制裁、隐瞒资产、欺骗同伙，或借由贪赃枉法赚取『正当』钱财的不法之徒事蹟。──《华盛顿邮报》（The Washington Post）

　　在巴拿马文件公开后，追根究柢地挖掘金融网络……作者伯恩斯坦展现一流的记者功力，引导读者揭露这起尚未完全公开之丑闻。──《科克斯书评》（Kirkus Reviews）
 

作者简介    

杰克‧伯恩斯坦（Jake Bernstein）

　　国际调查记者同盟（ICIJ）资深记者，与团队共同披露巴拿马文件这则新闻。二○一七年，该专案荣获普立兹释义性新闻奖，另在国际报导奖项也打入决选。伯恩斯坦第一次赢得的普立兹奖，是在二○一一年，因报导金融危机，而荣获国际报导奖。他另供稿给《华盛顿邮报》、彭博社、《琼斯夫人》（Mother Jones）週刊、《卫报》、《Propublica》、《Vice》杂志等刊物；另出现于「英国广播公司」、「国家广播公司」（NBC）、「美国有线电视新闻网」（CNBC）、美国「公共电视网」、「美国众生相」（This American Life）等新闻节目。伯恩斯坦另与人合着《副手：钱尼劫持美国总统权》（Vice: Dick Cheney and the Hijacking of the American Presidency）；他目前住在纽约市布鲁克林区。

译者简介    

潘勋

　　国立台湾大学外国语文学系毕业，台湾师范大学翻译研究所肄业。曾任中国时报国际新闻中心的撰述委员。译有《野心时代：在新中国追求财富、真相和信仰》、《贸易大历史：贸易如何形塑世界，从石器时代到数位时代，跨越人类五千年的贸易之旅》等书；合译有《理性选民的神话：透视狂人执政世代，最不安的民主真相与幻象》、《世界是平的》等书。
 

前言　全球权势者的隐密天堂
第1章    纳粹分子与激进传教士
第2章    进驻更多避税天堂
第3章    贩售隐密的王国：建立经销网络
第4章    与银行携手合作
第5章    国税局向逃税者开战
第6章    税则规定愈多，避税天堂就愈赚钱
第7章    俄国政要的隐密金库
第8章    藏在自由港内的超高价名画，免税！
第9章    现代版维京海盗：冰岛破产危机
第10章    隐密的黄金时代告结
第11章    全球顶尖记者集结调查
第12章    中国权贵藏钱的好所在
第13章    逃税名单洩漏，引发全球追捕
第14章    遭到全面围攻
第15章    《南德日报》得到的新资料
第16章    国际调查记者同盟的胜利
第17章    全球震盪
第18章    金钱密界进入白宫
结语　我们不是天使，可也不是魔鬼
 

前言　

全球权势者的隐密天堂

　　二○一五年春天，墨西哥一间营运良好的船运公司高阶主管碰到难题。他想用五十八万五千美元，替妹妹和十岁大的外甥女在西雅图买房子。房子远在美西并不构成问题，但妹妹正在打离婚官司，他不想让这间房子卷进纷争，也希望买房的税赋降到最低。最后，如果妹妹过世，房子的所有权必须归还给他。

　　他联系到一间位于巴拿马，负责处理相关事宜的律师事务所，这间事务所协助世界各地的人藏匿财产，并掩盖客户最私密的事，已有几十年经验。大多时候，事务所贩卖没没无闻、设在避税天堂的空壳公司，但有的时候，好比本案例，事务所可以提供更多服务。

　　这位墨西哥商人搭机前往巴拿马。事务所派车接送。事务所的外观毫不起眼，根本看不出它的营运网遍布全球，雇员数百人，而且分散各地。事务所总部设在巴拿马市某一条住商混和街道上的低矮办公建筑中，街上许多房子都归事务所所有，外人难以一眼看出。

　　这位新客户会见事务所一名高级律师，说明自己想办的事。事务所向客户索取必要文件，包括他的护照与银行对帐单影本，以确认身分。就财务规画的标准而言，律师替他制定的方案并不复杂。财务规画业者善于组合不同的法律与国家，以捍卫客户的财产。这次交易对事务所来说只是业务的一小部分，道德上或容质疑，但看起来一切合法。

　　方案是先在美国德拉瓦开设一间有限责任公司。墨西哥商人想买的房子就以该公司的名义购买。事务所联系他们位于德拉瓦的工作团队，只需要极少资料就能在该州设立公司。任何人，不管位于何处都能够开设。只要公司没在德拉瓦内做生意，就不必申报公司活动的任何资讯，或者透露公司真正的所有人是谁。公司只要有「股东」挂名即可，而股东可以是另一间公司或法人。

　　外国人透过在德拉瓦等州开设公司，就能隐匿自己的行动，这让各国政府惊愕，其中包括美国联邦政府。墨西哥商人开设公司的同一年，美国财政部才发表一份报告，表示「极为关切」欧亚犯罪组织使用位于美国的空壳公司进行非法活动。美国产出匿名公司的数量，更加深这种忧虑。光是在二○一五年，德拉瓦就有十二万八千间有限责任公司设立。这位墨西哥商人替公司想了一个名字，取名为「樱桃集团」（Cherry Group），只是德拉瓦已有一间同名公司了。于是他折衷取为「美国樱桃集团有限责任公司」（Cherry GroupUSA LLC）。设立公司的成本只需三百多美元，但是为了让公司好像有在运作，律师事务所制作帐册及记录，共索费一千两百六十美元。墨西哥商人很快就付钱了。

　　只是，光是在德拉瓦开设有限公司，还无法满足该墨西哥商人的需求。公司如果由他直接拥有，那么即将成为前妹婿的那个人，还有美国政府，就会知道西雅图房子的真正买主。律师建议，由一间基金会出面，法律名义上拥有美国樱桃集团有限责任公司。

　　事务所还让墨西哥商人挑选基金会的名字，是凡诺拉（Vanora）还是伊留斯（Eleus）。早在事务所还不晓得会有这位特殊客户之前两个月，便已设好这些基金会。表面上，这些基金会由两名女子控有，而她们实际上是事务所的低薪员工。由她们充当人头，名下有几千家公司及基金会。事务所要她们成为挡箭牌，让匿名公司真正的所有人能躲在背后。墨西哥商人挑选凡诺拉，然后给付三千九百五十美元买下该基金会。

　　到这个阶段，事务所请美国另一家事务所的律师引导购屋流程。他的聘用费为三千五百美元。这位墨西哥商人本打算搭机去西雅图买下那栋房。但他的房产仲介提醒他有个小阻碍：他不能以美国樱桃集团的名义购屋，原因在公司的所有人是凡诺拉基金会，不是他。这问题容易解决，那两位巴拿马事务所的低薪员工只需要签署一份文件，声明她们身为凡诺拉基金会的控股股东，授权墨西哥商人代理购屋。由于墨西哥商人付现，所以事务所不会有房贷风险，因此愿意提供这项服务。

　　二○一五年，这间「莫萨克．冯赛卡」（Mossack Fonseca）律师事务所疏通的案子有几千件，墨西哥商人仅是其中之一。事务所不知情的是，自己偷偷帮墨西哥商人在西雅图购屋的同时，有人窃取资料，并提供给记者。因而产生全球新闻界调查报导「巴拿马文件」（Panama Papers），这份文件史无前例地让让世人一窥地下经济的运作，每年流动的资金达数兆美元。

　　这条现金之河位在一个难以监管的地方，被称为「金钱密界」（secrecy world）。那是一个只有付得起旅费的人，才能前往的另类实境。金钱密界里的财富，官方财税单位大致上摸不到，检调也找不着。富有家族是被培育起来的，他们非法取得的财富，经常透过洗钱后传给后代。在金钱密界里，资本永远压倒劳动，富人可以无视管辖自己同胞的法律。

　　近些年，全球私人财富稳定增加，由二○一○年的一百二十一兆八千万美元，来到二○一六年的一百六十六兆五千万美元。其中有很大部分透过金钱密界避税，掌控这些财富的有钱人显然格外不愿回馈母国。最近有份针对斯堪地那维亚地区的研究发现，避税者占总人口约三％。但是最顶端的○．○一那批人──他们都有四千多万美元的资产──避税比例达惊人的三○％。透过金钱密界，财富能轻松转移，大大助长全球贫富不均，实无足为奇。

　　如此产生的影响，在我们周遭无处不见。被金钱密界劫走的金钱，便不再能用来支付基础建设、兴办学校、维持社区治安。另外还导致大城市如纽约、洛杉矶、迈阿密、伦敦等地房地产价格节节攀高。富人急着想把钱放置到安全的资产上，便竞逐这些城市的房地产，把价格推高。他们购买时，经常透过匿名公司，让国内外税务人员无法得悉其身分。二○一五年第四季，全美售价三百万美元以上的房地产，有五八％买主为有限责任公司，斥资总额六百一十二亿美元。

　　最滥用金钱密界的便是跨国企业。它们营运的大本营，设在收税最少、隐密最高的地方，如德拉瓦、开曼群岛及卢森堡。莫萨克．冯赛卡律师事务所被踢爆之后，主事者坚称他们的做法跟跨国企业没什么不同，与会计师、银行家、律师、信託公司每天做的都一样。

　　的确，他们说的没错。
 

第一章　纳粹分子与激进传教士
 
▍赚钱，但不必缴税
 
「你是巴拿马人？」中场休息时，她兴奋地问冯赛卡说：「你真的是巴拿马律师，对吧？」
 
那位女律师一直在找合适对象，替她客户开设巴拿马公司。遇到冯赛卡，她找对人了。根据巴拿马公司法，只有巴拿马律师才能註册巴拿马籍公司，但该律师可以代表任何人。一九二七年起，巴拿马便允许外国人购买该国的匿名公司，而且不必公开老板或股东的名字。公司也不必申报年度财报。虽说公司必须有董事，而且必须公开名单，但董事们不必然是公司的所有人。註册的费用极低，而且只要一个星期就能设立一间公司。外国人买下巴拿马公司要做何用，政府并不在意；而且只要公司是在巴拿马境外赚钱，就不必缴税。巴拿马一九二七年公司法，让该国成为世上第一批离岸辖区（offshore jurisdictions）之一──外国人在那些地方，可以缴很少的税，甚至免缴，而且法规最少，因此得利。
 
巴拿马的公司法，是依据美国德拉瓦、纽泽西及阿肯色等州公司法而制定的。事实上，德拉瓦的公司法已经成为样版，供大多数避税天堂常借镜。十九世纪时，德拉瓦政府既想立法与邻近各州（尤其是纽泽西）竞争公司设立的业务，但又担心可能会发生贪腐，为此犹豫不已。当时在美国，公司已被视为金融不稳定、权力难以约束的源头，原因在公司容许个别人等从事投机，横行不法又可以逃卸罪责。
 
一开始，德拉瓦只准许如水果生产等当地产业设立公司，而且资金规模设有上限。到了一八七五年，在德拉瓦设立公司，必须由州议会票决，或者由法官核可，而法官可以判定公司是否守法，会不会伤害社会。借由这种做法打击贪腐，反而使得公司在筹设时使用不同的手段。由说客组成的小团体，为了赚到钱，他们向打算在德拉瓦设立新公司的客户保证，一定能在州议会弄到足够票数。一八九九年，德拉瓦通过《一般公司法》（General CorporationLaw），以纽泽西法律为本，但税率更低，吸引企业到当地设立公司。州议会及法官把关的时代一去不返。新法保护以德拉瓦为基地的公司免受不利条件伤害，赋予它们到美国任何州，或世上任何地方做生意的权力。它们只需避免在德拉瓦有商业活动就行。
 
……