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• 審計
• 審計學
• 財務審計
• 內部控製
• 風險管理
• 會計
• 經濟學
• 管理學
• 職業道德
• 公司治理

本書在編寫中，理論與實踐並重，介紹瞭審計的基礎理論知識和技術方法，又注重結閤社會的需求和審計發展的新動嚮，按業務循環並結閤財務報錶項目詳細介紹瞭有關業務的審計程序和取證方法，突齣瞭教材的實踐性和實用性，內容嚴謹、規範、通俗易懂。為瞭便於教師的教和學生的學，本書提供練習題答案和電子課程軟體。

項目一 概 論 ...................... １
任務一 審計的産生與發展 ...................... (１)
一、 審計産生的基礎 ....................... (１)
二、 國傢審計的産生與發展 .................... (２)
三、 民間審計的産生與發展 .................... (３)
四、 內部審計的産生與發展 .................... (４)
任務二 審計的概念 ......................... (７)
一、 審計的定義 ......................... (７)
二、 審計的性質 ......................... (７)
任務三 審計的對象與職能 ...................... (８)
一、 審計的對象 ......................... (８)
二、 審計的職能 ......................... (９)
任務四 審計的分類......................... (１０)
一、 按照審計的主體進行分類................... (１０)
二、 按照審計的內容和目的分類.................. (１１)
三、 審計的其他分類....................... (１２)
任務五 審計的作用......................... (１２)
一、 審計的製約作用....................... (１３)
二、 審計的促進作用....................... (１３)

項目二 註冊會計師執業準則與職業道德 ........ １７
任務一 執業準則.......................... (１７)
一、 註冊會計師業務準則..................... (１８)
目 錄
二、 會計師事務所質量控製準則.................. (２１)
任務二 職業道德守則........................ (２５)
一、 註冊會計師職業道德規範與註冊會計師執業準則的關係...... (２５)
二、 註冊會計師職業道德的內容.................. (２６)

項目三 法律責任...................... ３１
任務一 法律責任概述........................ (３１)
一、 導緻法律責任的成因..................... (３１)
二、 註冊會計師承擔法律責任的種類................ (３３)
任務二 中國註冊會計師的法律責任.................. (３４)
一、 相關法律法規規定...................... (３４)
二、 相關司法解釋........................ (３６)
任務三 註冊會計師避免法律訴訟的對策................ (３８)
一、 註冊會計師協會方麵應採取的措施............... (３８)
二、 會計師事務所與註冊會計師方麵應採取的措施.......... (３８)

項目四 審計目標...................... ４３
任務一 財務報錶審計總目標..................... (４３)
一、 總體目標.......................... (４３)
二、 審計工作前提........................ (４４)
任務二 認定與具體審計目標..................... (４５)
一、 認定............................ (４５)
二、 具體審計目標........................ (４６)
任務三 審計目標實現過程...................... (４７)
一、 接受業務委託........................ (４８)
二、 計劃審計工作........................ (４８)
三、 實施風險評估程序...................... (４８)
四、 實施控製測試和實質性程序.................. (４８)
五、 完成審計工作和編製審計報告................. (４９)

項目五 審計計劃、 重要性與審計風險.......... ５３
任務一 初步業務活動........................ (５３)
一、 初步業務活動的目的和內容.................. (５３)
二、 審計的前提條件....................... (５４)
三、 審計業務約定書....................... (５５)
任務二 總體審計策略與具體審計計劃................. (５６)
一、 計劃審計工作的作用與層次.................. (５６)
二、 總體審計策略........................ (５７)
三、 形成具體審計計劃...................... (６３)
任務三 審計重要性......................... (６４)
一、 審計重要性的含義...................... (６４)
二、 審計重要性的作用...................... (６４)
三、 從性質方麵考慮重要性.................... (６５)
四、 從數量方麵考慮重要性.................... (６５)
五、 審計重要性的確定...................... (６６)
任務四 審計風險.......................... (６７)
一、 審計風險的定義、 成因及特徵................. (６７)
二、 審計風險的構成要素及相互關係................ (７０)
三、 審計風險的評估....................... (７３)

項目六 審計證據與審計工作底稿 ............ ７９
任務一 審計證據.......................... (７９)
一、 審計證據的概念....................... (７９)
二、 審計證據的特徵....................... (８０)
三、 審計證據的種類....................... (８２)
四、 獲取審計證據的程序..................... (８２)
任務二 審計工作底稿........................ (８５)
一、 審計工作底稿的概念和編製目的................ (８５)
二、 審計工作底稿的性質..................... (８５)
三、 編製審計工作底稿的總體要求................. (８６)
四、 審計工作底稿的基本要素................... (８６)
五、 審計工作底稿的復核..................... (８８)
目 錄

項目七 審計抽樣...................... ９５
任務一 審計抽樣概述........................ (９５)
一、 審計抽樣的含義....................... (９６)
二、 審計抽樣的適用情形..................... (９６)
三、 審計抽樣的類型....................... (９７)
四、 抽樣風險和非抽樣風險.................... (９７)
五、 審計抽樣的過程....................... (９８)
任務二 審計抽樣在控製測試中的運用 ................ (１０３)
一、 樣本設計 ......................... (１０３)
二、 樣本選取 ......................... (１０４)
三、 評價樣本結果 ....................... (１０７)
四、 在控製測試中使用非統計抽樣 ................ (１０９)
任務三 審計抽樣在細節測試中的運用 ................ (１０９)
一、 傳統變量抽樣 ....................... (１１０)
二、 概率比例規模抽樣 ..................... (１１４)
三、 在細節測試中使用非統計抽樣 ................ (１１５)

項目八 風險評估 ..................... １１８
任務一 風險評估概述 ....................... (１１８)
一、 風險評估的作用 ...................... (１１８)
二、 風險評估程序 ....................... (１１９)
三、 項目組內部討論 ...................... (１１９)
任務二 瞭解被審計單位及其環境 .................. (１２０)
一、 總體要求 ......................... (１２０)
二、 瞭解行業狀況、 法律環境與監管環境及其他外部因素 ...... (１２０)
三、 瞭解被審計單位的性質 ................... (１２１)
四、 瞭解被審計單位對會計政策的選擇和運用 ........... (１２１)
五、 瞭解被審計單位的目標、 戰略及相關經營風險 ......... (１２２)
六、 瞭解被審計單位財務業績的衡量和評價 ............ (１２２)
任務三 瞭解被審計單位的內部控製 ................. (１２３)
一、 內部控製的概述 ...................... (１２３)
二、 與審計相關的控製 ..................... (１２６)
三、 對內部控製瞭解的深度 ................... (１２７)
四、 內部控製的局限性 ..................... (１２７)
任務四 評估重大錯報風險 ..................... (１２７)
一、 識彆和評估財務報錶層次和認定層次的重大錯報風險 ...... (１２７)
二、 需要特彆考慮的重大錯報風險 ................ (１２８)
三、 僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險 .......... (１２８)
四、 對風險評估的修正 ..................... (１２８)

項目九 風險應對 ..................... １３２
任務一 針對財務報錶層次重大錯報風險的總體應對措施 ........ (１３２)
一、 應對財務報錶層次重大錯報風險的措施 ............ (１３２)
二、 總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案的影響 .. (１３３)
任務二 針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序 ......... (１３３)
一、 進一步審計程序的含義和要求 ................ (１３３)
二、 進一步審計程序的性質 ................... (１３４)
三、 進一步審計程序的時間 ................... (１３４)
四、 進一步審計程序的範圍 ................... (１３５)
任務三 控製測試 ......................... (１３６)
一、 控製測試的含義和要求 ................... (１３６)
二、 控製測試的性質 ...................... (１３６)
三、 控製測試的時間 ...................... (１３７)
四、 控製測試的範圍 ...................... (１３８)
任務四 實質性程序 ........................ (１３８)
一、 實質性程序的含義和要求 .................. (１３８)
二、 實質性程序的性質 ..................... (１３９)
三、 實質性程序的時間 ..................... (１３９)
四、 實質性程序的範圍 ..................... (１４０)

項目十 貨幣資金審計 .................. １４３
目 錄
任務一 貨幣資金審計概述 ..................... (１４３)
一、 貨幣資金的特點 ...................... (１４３)
二、 貨幣資金的主要憑證和會計記錄 ............... (１４４)
三、 貨幣資金內部控製 ..................... (１４４)
任務二 貨幣資金的內部控製製度與控製測試 ............. (１４５)
一、 貨幣資金內部控製製度 ................... (１４５)
二、 貨幣資金的內部控製測試 .................. (１４６)
任務三 貨幣資金的實質性程序 ................... (１４７)
一、 貨幣資金的具體審計目標 .................. (１４７)
二、 庫存現金審計的實質性程序 ................. (１４７)
三、 銀行存款審計的實質性程序 ................. (１４９)
四、 其他貨幣資金的實質性程序 ................. (１５０)

項目十一 採購與付款循環的審計............ １５４
任務一 採購與付款循環的審計概述 ................. (１５４)
一、 採購與付款循環的主要業務活動和關鍵內部控製環節 ...... (１５５)
二、 採購與付款業務循環的主要憑證和會計記錄 .......... (１５６)
任務二 採購與付款循環的內部控製與控製測試 ............ (１５８)
一、 採購交易的內部控製 .................... (１５８)
二、 付款交易的內部控製 .................... (１５９)
三、 評估重大錯報風險 ..................... (１５９)
四、 控製測試 ......................... (１６０)
任務三 採購與付款業務循環的控製測試 ............... (１６１)
一、 採購與付款業務循環的內部控製 ............... (１６１)
二、 採購與付款循環的內部控製測試 ............... (１６２)

項目十二 生産與存貨循環的審計............ １６９
任務一 生産與存貨循環概述 .................... (１６９)
一、 生産與存貨循環的構成內容 ................. (１６９)
二、 生産與存貨循環的會計記錄 ................. (１７０)
任務二 生産與存貨循環的內部控製與控製測試 ............ (１７１)
一、 生産與存貨循環的內部控製 ................. (１７１)
二、 生産與存貨循環的控製測試 ................. (１７２)
三、 評估重大錯報風險 ..................... (１７３)
任務三 生産與存貨循環的實質性程序 ................ (１７４)
一、 生産與存貨交易的實質性程序 ................ (１７４)
二、 存貨審計 ......................... (１７５)
三、 生産成本審計 ....................... (１７９)
四、 營業成本審計 ....................... (１８０)
五、 應付職工薪酬審計 ..................... (１８１)
六、 其他相關帳戶審計 ..................... (１８３)

項目十三 銷售與收款循環審計 ............. １９３
任務一 銷售與收款循環審計概述 .................. (１９３)
一、 銷售與收款循環中的主要業務活動 .............. (１９３)
二、 銷售與收款循環中的主要憑證和會計記錄 ........... (１９５)
第二節 銷售與收款循環的內部控製與控製測試 ............ (１９６)
一、 銷售與收款循環的內部控製 ................. (１９６)
二、 銷售與收款循環的控製測試 ................. (１９７)
三、 評估重大錯報風險 ..................... (１９８)
任務三 銷售與收款循環的實質性程序 ................ (１９９)
一、 銷售與收款交易的實質性程序 ................ (１９９)
二、 營業收入的實質性程序 ................... (２０２)
三、 應收帳款的實質性程序 ................... (２０６)

項目十四 籌資與投資循環審計 ............. ２１５
任務一 籌資與投資循環審計概述 .................. (２１５)
二、 籌資與投資涉及的主要業務活動 ............... (２１６)
三、 涉及的主要憑證與會計記錄 ................. (２１６)
任務二 籌資與投資循環的內部控製與控製測試 ............ (２１７)
一、 籌資活動的內部控製與控製測試 ............... (２１７)
目 錄
二、 投資活動的內部控製和控製測試 ............... (２１８)
三、 評估重大錯報風險 ..................... (２１９)
任務三 籌資與投資循環的實質性程序 ................ (２２０)
一、 所有者權益的實質性程序 .................. (２２０)
二、 藉款業務的實質性程序 ................... (２２３)
三、 投資業務的實質性程序 ................... (２２５)

項目十五 終結審計與審計報告 ............. ２３０
任務一 終結審計 ......................... (２３０)
一、 編製審計差異調整錶和試算平衡錶 .............. (２３０)
二、 復核財務報錶總體閤理性 .................. (２３５)
三、 評價審計結果 ....................... (２３５)
四、 復核審計工作底稿 ..................... (２３６)
任務二 審計報告 ......................... (２３７)
一、 審計報告的含義 ...................... (２３７)
二、 審計報告的種類 ...................... (２３７)
三、 審計報告的基本內容 .................... (２３７)
四、 審計報告的簽發條件 .................... (２３８)
五、 期後事項審計 ....................... (２４０)
附錄 練習題答案 ..................... ２４６
 

序

　　審計學是一門專業性和技術性很強的課程。 隨著審計實踐活動的不斷開展，經濟社會對審計的需求日益強烈，而審計準則在持續改進與不斷完善，審計業務也日趨復雜化。 為瞭滿足審計教學的需要，客觀上就要求編寫新的審計學教材，及時反應理論研究的新成果，總結審計實踐活動的新經驗。

　　本書的特色 一是內容新。 本書根據國內外審計與會計最新的研究成果、業務實踐和準則製度，以註冊會計師審計的基本理論、基本程序和基本方法為主綫進行編寫。二是實用性強。 審計是一門實踐性較強的學科。 本書在編寫中，理論與實踐並重，既係統地介紹瞭審計的基礎理論知識和技術方法，又注重結閤社會的需求和審計發展的新動嚮，按業務循環並結閤財務報錶項目詳細介紹瞭有關業務的審計程序和取證方法，突齣瞭教材的實踐性和實用性。 同時，本書的內容嚴謹、規範、通俗易懂。 為瞭便於教師的教和學生的學，本書提供練習題答案和電子課件。

　　本書在編寫過程中，參考瞭大量的著作、文獻及最新財務軟件，吸收瞭不少國內學者的學術成果，並引用瞭大量實例，未能一一註明，在此一併緻謝! 由於編者水平有限，加之編寫時間倉促，書中難免有疏漏之處，懇請各位讀者批評指正!
 

评分☆☆☆☆☆

**評價二：** 說實話，一開始我拿到這本《審計學》時，並沒有抱太大的期望，因為市麵上這類教科書實在太多瞭，很多內容都大同小異。但翻開之後，我纔發現它有自己獨特的“味道”。它的語言風格非常接地氣，一點也不像某些枯燥的學術著作。很多時候，作者會用很生活化的比喻來解釋復雜的審計概念，比如把內部控製比作“公司的防火牆”，把審計證據比作“偵探的綫索”，這些比喻一下子就讓我茅塞頓開，原來審計並不是那麼高高在上、遙不可及的。 更讓我印象深刻的是，書中對舞弊的揭示和分析，真的是做到瞭“入木三分”。它不僅僅是列舉幾種常見的舞弊手段，而是會深入剖析舞弊者是如何利用人性的弱點、內部控製的漏洞來施展“魔法”的。它還會講解審計師在麵對潛在舞弊跡象時，應該如何保持職業懷疑，如何設計更有針對性的審計程序去查明真相。這一點對於我們這些在實務界摸爬滾打的審計人員來說，太重要瞭。畢竟，審計的最終目的之一就是為瞭揭露和防範舞弊，提高財務報錶的可靠性。這本書在這一點上做得非常齣色，它讓我重新審視瞭審計的價值，也讓我對未來的審計工作有瞭更深的理解和信心。

评分☆☆☆☆☆

**評價一：** 這本《審計學》的齣現，簡直是給準備國考、高普考、或是各類型會計師考試的考生們及時雨啊！我本身就是個會計係畢業的，但說實話，審計這科目光看教科書，很多概念真的會像霧裏看花一樣。拿到這本《審計學》的時候，我最驚喜的是它沒有一開始就用一堆術語把你轟炸得暈頭轉嚮。它很巧妙地從審計的目標、審計人員的責任講起，讓你先建立起一個紮實的“為什麼要做審計”的認知。這一點我特彆喜歡，因為很多時候我們死記硬背一些程序，卻不知道背後的邏輯，這樣一來，遇到變化題或者需要靈活運用的時候就卡住瞭。 書中對審計程序的講解，也不是那種流水賬式的羅列，而是結閤瞭大量的實際案例。比如在講到收入確認的審計程序時，它會舉一個零售業公司虛報收入的例子，然後詳細分析審計師是如何通過存貨、銷售發票、以及往來函證等審計證據來發現這個問題的。這種“問題-分析-證據-結論”的模式，非常清晰，也讓我更容易理解每個審計程序的意義和作用。而且，它對內部控製的講解也特彆到位，不是那種乾巴巴的理論，而是會告訴你，一個薄弱的內部控製，會給舞弊者留下多大的空間，以及審計師應該如何設計和執行審計程序來應對這些風險。總的來說，如果你是考生，這本絕對是你的備考利器；如果你是剛入行不久的審計新手，這本也能幫助你快速建立起審計工作的框架和思維。

评分☆☆☆☆☆

**評價四：** 作為一名在會計師事務所工作的資深審計員，我一直都在尋找能夠不斷提升自己業務水平的專業書籍。《審計學》這本書，可以說是我近幾年閱讀過的最實用、最有價值的審計領域讀物之一。它不僅僅停留在理論層麵，而是緊密結閤瞭最新的審計準則和實務操作。書中對於重大錯報風險評估的講解，真的是我從業以來遇到的最清晰、最係統的梳理。 它會詳細分析不同行業、不同業務流程中可能存在的固有風險，以及企業內部控製設計的有效性如何影響控製風險。更重要的是，它會提供一套非常具有操作性的方法論，指導審計師如何根據評估齣的風險等級，來設計和執行實質性審計程序，包括細節測試和實質性分析程序。這一點對於我們一綫審計人員來說，是直接可以應用到工作中的。另外，書中對審計證據的充分性、適當性以及獲取審計證據的各種方法，也都有非常深入的探討。從實物觀察、詢問、函證、到重新計算、重新執行，再到分析程序，每一種方法都配以具體的案例說明，讓我能夠更清楚地知道在什麼情況下，應該采用何種審計程序來獲取最可靠的審計證據。

评分☆☆☆☆☆

**評價三：** 對於我這樣長期在金融行業工作的專業人士來說，審計是必不可少的一環，但很多時候，審計報告的專業術語和復雜的邏輯常常讓我感到睏惑。這本書《審計學》就像是一本“翻譯官”，把原本晦澀難懂的審計概念，用一種非常易於理解的方式呈現齣來。我尤其欣賞的是它對於審計報告中各項要素的詳細解讀。不僅僅是告訴你“這裏應該寫什麼”，更重要的是解釋瞭“為什麼這麼寫”，以及“這句話背後代錶著什麼”。 比如，對於“保留意見”、“否定意見”和“無法錶示意見”的區分，書中不僅給齣瞭明確的定義，還列舉瞭不同情況下可能齣現的具體審計證據，以及這些證據如何影響審計師的判斷。這讓我能夠更準確地理解審計報告的含義，並且能夠更好地評估一傢公司的財務風險。此外，書中關於審計風險的討論也讓我受益匪淺。它詳細闡述瞭固有風險、控製風險和檢查風險之間的關係，以及審計師如何通過調整審計程序來應對這些風險。這種風險導嚮的審計思路，是現代審計的核心，而這本書恰恰抓住瞭這個精髓。

评分☆☆☆☆☆

**評價五：** 我是一名在校的大學生，主修的是會計學，但每次上審計課，總感覺老師講的內容有些抽象，課本上的文字也顯得有些生硬。直到我發現瞭這本《審計學》，我的審計學習體驗纔發生瞭質的飛躍。這本書最大的特點就是它的“故事化”敘述。作者仿佛把審計工作搬到瞭眼前，用一種非常生動的語言，講述瞭審計師如何在真實的商業環境中，運用專業知識和技能，去揭示風險、驗證信息、保護利益相關者的過程。 我最喜歡的部分是關於“持續經營假設”的探討。書中會用一個曾經轟動一時的破産案例，來分析當初審計師在評估企業持續經營能力時，可能忽略瞭哪些關鍵的預警信號。通過這個案例，我深刻理解瞭持續經營假設對於整個審計工作的重要性，以及審計師在其中承擔的責任。這本書還很貼心地為學生讀者設計瞭大量的思考題和案例分析，每次做完，都感覺自己的知識得到瞭鞏固和提升。它不像傳統的教科書那樣，隻是單純的知識灌輸，而是引導我去主動思考、去分析，去培養自己的獨立判斷能力。對於正在備考CPA或者剛開始接觸審計的同學來說，這絕對是一本能讓你“愛上”審計的書。