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本书在编写中，理论与实践并重，介绍了审计的基础理论知识和技术方法，又注重结合社会的需求和审计发展的新动向，按业务循环并结合财务报表项目详细介绍了有关业务的审计程序和取证方法，突出了教材的实践性和实用性，内容严谨、规范、通俗易懂。为了便于教师的教和学生的学，本书提供练习题答案和电子课程软体。

项目一 概 论 ...................... １
任务一 审计的产生与发展 ...................... (１)
一、 审计产生的基础 ....................... (１)
二、 国家审计的产生与发展 .................... (２)
三、 民间审计的产生与发展 .................... (３)
四、 内部审计的产生与发展 .................... (４)
任务二 审计的概念 ......................... (７)
一、 审计的定义 ......................... (７)
二、 审计的性质 ......................... (７)
任务三 审计的对象与职能 ...................... (８)
一、 审计的对象 ......................... (８)
二、 审计的职能 ......................... (９)
任务四 审计的分类......................... (１０)
一、 按照审计的主体进行分类................... (１０)
二、 按照审计的内容和目的分类.................. (１１)
三、 审计的其他分类....................... (１２)
任务五 审计的作用......................... (１２)
一、 审计的制约作用....................... (１３)
二、 审计的促进作用....................... (１３)

项目二 註册会计师执业准则与职业道德 ........ １７
任务一 执业准则.......................... (１７)
一、 註册会计师业务准则..................... (１８)
目 录
二、 会计师事务所质量控制准则.................. (２１)
任务二 职业道德守则........................ (２５)
一、 註册会计师职业道德规范与註册会计师执业准则的关系...... (２５)
二、 註册会计师职业道德的内容.................. (２６)

项目三 法律责任...................... ３１
任务一 法律责任概述........................ (３１)
一、 导致法律责任的成因..................... (３１)
二、 註册会计师承担法律责任的种类................ (３３)
任务二 中国註册会计师的法律责任.................. (３４)
一、 相关法律法规规定...................... (３４)
二、 相关司法解释........................ (３６)
任务三 註册会计师避免法律诉讼的对策................ (３８)
一、 註册会计师协会方面应採取的措施............... (３８)
二、 会计师事务所与註册会计师方面应採取的措施.......... (３８)

项目四 审计目标...................... ４３
任务一 财务报表审计总目标..................... (４３)
一、 总体目标.......................... (４３)
二、 审计工作前提........................ (４４)
任务二 认定与具体审计目标..................... (４５)
一、 认定............................ (４５)
二、 具体审计目标........................ (４６)
任务三 审计目标实现过程...................... (４７)
一、 接受业务委託........................ (４８)
二、 计划审计工作........................ (４８)
三、 实施风险评估程序...................... (４８)
四、 实施控制测试和实质性程序.................. (４８)
五、 完成审计工作和编制审计报告................. (４９)

项目五 审计计划、 重要性与审计风险.......... ５３
任务一 初步业务活动........................ (５３)
一、 初步业务活动的目的和内容.................. (５３)
二、 审计的前提条件....................... (５４)
三、 审计业务约定书....................... (５５)
任务二 总体审计策略与具体审计计划................. (５６)
一、 计划审计工作的作用与层次.................. (５６)
二、 总体审计策略........................ (５７)
三、 形成具体审计计划...................... (６３)
任务三 审计重要性......................... (６４)
一、 审计重要性的含义...................... (６４)
二、 审计重要性的作用...................... (６４)
三、 从性质方面考虑重要性.................... (６５)
四、 从数量方面考虑重要性.................... (６５)
五、 审计重要性的确定...................... (６６)
任务四 审计风险.......................... (６７)
一、 审计风险的定义、 成因及特征................. (６７)
二、 审计风险的构成要素及相互关系................ (７０)
三、 审计风险的评估....................... (７３)

项目六 审计证据与审计工作底稿 ............ ７９
任务一 审计证据.......................... (７９)
一、 审计证据的概念....................... (７９)
二、 审计证据的特征....................... (８０)
三、 审计证据的种类....................... (８２)
四、 获取审计证据的程序..................... (８２)
任务二 审计工作底稿........................ (８５)
一、 审计工作底稿的概念和编制目的................ (８５)
二、 审计工作底稿的性质..................... (８５)
三、 编制审计工作底稿的总体要求................. (８６)
四、 审计工作底稿的基本要素................... (８６)
五、 审计工作底稿的复核..................... (８８)
目 录

项目七 审计抽样...................... ９５
任务一 审计抽样概述........................ (９５)
一、 审计抽样的含义....................... (９６)
二、 审计抽样的适用情形..................... (９６)
三、 审计抽样的类型....................... (９７)
四、 抽样风险和非抽样风险.................... (９７)
五、 审计抽样的过程....................... (９８)
任务二 审计抽样在控制测试中的运用 ................ (１０３)
一、 样本设计 ......................... (１０３)
二、 样本选取 ......................... (１０４)
三、 评价样本结果 ....................... (１０７)
四、 在控制测试中使用非统计抽样 ................ (１０９)
任务三 审计抽样在细节测试中的运用 ................ (１０９)
一、 传统变量抽样 ....................... (１１０)
二、 概率比例规模抽样 ..................... (１１４)
三、 在细节测试中使用非统计抽样 ................ (１１５)

项目八 风险评估 ..................... １１８
任务一 风险评估概述 ....................... (１１８)
一、 风险评估的作用 ...................... (１１８)
二、 风险评估程序 ....................... (１１９)
三、 项目组内部讨论 ...................... (１１９)
任务二 了解被审计单位及其环境 .................. (１２０)
一、 总体要求 ......................... (１２０)
二、 了解行业状况、 法律环境与监管环境及其他外部因素 ...... (１２０)
三、 了解被审计单位的性质 ................... (１２１)
四、 了解被审计单位对会计政策的选择和运用 ........... (１２１)
五、 了解被审计单位的目标、 战略及相关经营风险 ......... (１２２)
六、 了解被审计单位财务业绩的衡量和评价 ............ (１２２)
任务三 了解被审计单位的内部控制 ................. (１２３)
一、 内部控制的概述 ...................... (１２３)
二、 与审计相关的控制 ..................... (１２６)
三、 对内部控制了解的深度 ................... (１２７)
四、 内部控制的局限性 ..................... (１２７)
任务四 评估重大错报风险 ..................... (１２７)
一、 识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 ...... (１２７)
二、 需要特别考虑的重大错报风险 ................ (１２８)
三、 仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 .......... (１２８)
四、 对风险评估的修正 ..................... (１２８)

项目九 风险应对 ..................... １３２
任务一 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 ........ (１３２)
一、 应对财务报表层次重大错报风险的措施 ............ (１３２)
二、 总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响 .. (１３３)
任务二 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 ......... (１３３)
一、 进一步审计程序的含义和要求 ................ (１３３)
二、 进一步审计程序的性质 ................... (１３４)
三、 进一步审计程序的时间 ................... (１３４)
四、 进一步审计程序的范围 ................... (１３５)
任务三 控制测试 ......................... (１３６)
一、 控制测试的含义和要求 ................... (１３６)
二、 控制测试的性质 ...................... (１３６)
三、 控制测试的时间 ...................... (１３７)
四、 控制测试的范围 ...................... (１３８)
任务四 实质性程序 ........................ (１３８)
一、 实质性程序的含义和要求 .................. (１３８)
二、 实质性程序的性质 ..................... (１３９)
三、 实质性程序的时间 ..................... (１３９)
四、 实质性程序的范围 ..................... (１４０)

项目十 货币资金审计 .................. １４３
目 录
任务一 货币资金审计概述 ..................... (１４３)
一、 货币资金的特点 ...................... (１４３)
二、 货币资金的主要凭证和会计记录 ............... (１４４)
三、 货币资金内部控制 ..................... (１４４)
任务二 货币资金的内部控制制度与控制测试 ............. (１４５)
一、 货币资金内部控制制度 ................... (１４５)
二、 货币资金的内部控制测试 .................. (１４６)
任务三 货币资金的实质性程序 ................... (１４７)
一、 货币资金的具体审计目标 .................. (１４７)
二、 库存现金审计的实质性程序 ................. (１４７)
三、 银行存款审计的实质性程序 ................. (１４９)
四、 其他货币资金的实质性程序 ................. (１５０)

项目十一 採购与付款循环的审计............ １５４
任务一 採购与付款循环的审计概述 ................. (１５４)
一、 採购与付款循环的主要业务活动和关键内部控制环节 ...... (１５５)
二、 採购与付款业务循环的主要凭证和会计记录 .......... (１５６)
任务二 採购与付款循环的内部控制与控制测试 ............ (１５８)
一、 採购交易的内部控制 .................... (１５８)
二、 付款交易的内部控制 .................... (１５９)
三、 评估重大错报风险 ..................... (１５９)
四、 控制测试 ......................... (１６０)
任务三 採购与付款业务循环的控制测试 ............... (１６１)
一、 採购与付款业务循环的内部控制 ............... (１６１)
二、 採购与付款循环的内部控制测试 ............... (１６２)

项目十二 生产与存货循环的审计............ １６９
任务一 生产与存货循环概述 .................... (１６９)
一、 生产与存货循环的构成内容 ................. (１６９)
二、 生产与存货循环的会计记录 ................. (１７０)
任务二 生产与存货循环的内部控制与控制测试 ............ (１７１)
一、 生产与存货循环的内部控制 ................. (１７１)
二、 生产与存货循环的控制测试 ................. (１７２)
三、 评估重大错报风险 ..................... (１７３)
任务三 生产与存货循环的实质性程序 ................ (１７４)
一、 生产与存货交易的实质性程序 ................ (１７４)
二、 存货审计 ......................... (１７５)
三、 生产成本审计 ....................... (１７９)
四、 营业成本审计 ....................... (１８０)
五、 应付职工薪酬审计 ..................... (１８１)
六、 其他相关帐户审计 ..................... (１８３)

项目十三 销售与收款循环审计 ............. １９３
任务一 销售与收款循环审计概述 .................. (１９３)
一、 销售与收款循环中的主要业务活动 .............. (１９３)
二、 销售与收款循环中的主要凭证和会计记录 ........... (１９５)
第二节 销售与收款循环的内部控制与控制测试 ............ (１９６)
一、 销售与收款循环的内部控制 ................. (１９６)
二、 销售与收款循环的控制测试 ................. (１９７)
三、 评估重大错报风险 ..................... (１９８)
任务三 销售与收款循环的实质性程序 ................ (１９９)
一、 销售与收款交易的实质性程序 ................ (１９９)
二、 营业收入的实质性程序 ................... (２０２)
三、 应收帐款的实质性程序 ................... (２０６)

项目十四 筹资与投资循环审计 ............. ２１５
任务一 筹资与投资循环审计概述 .................. (２１５)
二、 筹资与投资涉及的主要业务活动 ............... (２１６)
三、 涉及的主要凭证与会计记录 ................. (２１６)
任务二 筹资与投资循环的内部控制与控制测试 ............ (２１７)
一、 筹资活动的内部控制与控制测试 ............... (２１７)
目 录
二、 投资活动的内部控制和控制测试 ............... (２１８)
三、 评估重大错报风险 ..................... (２１９)
任务三 筹资与投资循环的实质性程序 ................ (２２０)
一、 所有者权益的实质性程序 .................. (２２０)
二、 借款业务的实质性程序 ................... (２２３)
三、 投资业务的实质性程序 ................... (２２５)

项目十五 终结审计与审计报告 ............. ２３０
任务一 终结审计 ......................... (２３０)
一、 编制审计差异调整表和试算平衡表 .............. (２３０)
二、 复核财务报表总体合理性 .................. (２３５)
三、 评价审计结果 ....................... (２３５)
四、 复核审计工作底稿 ..................... (２３６)
任务二 审计报告 ......................... (２３７)
一、 审计报告的含义 ...................... (２３７)
二、 审计报告的种类 ...................... (２３７)
三、 审计报告的基本内容 .................... (２３７)
四、 审计报告的签发条件 .................... (２３８)
五、 期后事项审计 ....................... (２４０)
附录 练习题答案 ..................... ２４６
 

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