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長銷熱賣數年
全球超過30萬讀者的肯定！
讀懂這一本，讓你不再錯看財務報錶。

　　翻開本書，你將知道…

　　企業的資産和負債之間有何關聯性？
　　何謂「一般公認會計原則」（GAAP）？
　　營業毛利、息前稅前利益、淨利三者的差彆為何？
　　哪些比率數字是債權人和投資人不應忽視的？
　　為什麼財報上要註明「附註是財務報錶不可或缺的一部分」？

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　　以上問題，即使是會計科班齣身的人都不見得能清楚迴答。
　　但是搞懂它們，你就不必再害怕錯誤分析財報。

本書特色

　　三大報錶交叉比對，讓你摸透數字的前世今生

　　關鍵概念完全揭露，充分學會會計原則和方法

　　視覺式報錶呈現，原來閱讀報錶這麼輕鬆自然

　　各個議題單點突破，一次學會一個，完全讀通

　　作帳手法破解，從此看穿財報陷阱，安全投資

　　這本書，是寫給所有對財務報錶和會計方法有興趣的人

　　無論你是企業主管、自行創業者、投資人、金融從業人員、律師、會計初學者，甚或是以上皆非，隻要你想輕鬆瞭解財務報錶的前世今生---會計原則、方法和財報數字的解讀，這本書就是為你而準備的。

　　書中清楚顯明地解釋各個會計項目和會計方法，讓讀者不隻看懂數字的意義，還能明瞭所有和財務報錶相關的關鍵概念，從此能夠謹慎且有條理地分析報錶。此外，書中也介紹瞭相關製度，以反映現今企業公開申報財務狀況的方式，幫助讀者充分瞭解企業過去的錶現，以及未來的方嚮。

　　會計詐欺Out！

　　身為投資人的你，想要瞭解一傢企業的真實營運狀況，隻能透過財務報錶。但是你知道數字是可以被有心人士惡意操作的嗎？錯誤分析財務報錶，會導緻你損失慘重，不得不慎！瞭解報錶編製流程背後的會計原則和方法，將有助於你抓齣作帳手法，不再輕易被亮麗的帳麵數字濛騙，安全避開投資地雷。

　　讀懂本書，就能讓你在滿是陷阱的金融世界裏，成為明智判官，輕鬆掌握數字背後的真相！

作者簡介

約翰．崔西（John A. Tracy）

　　科羅拉多大學圓石分校的會計學榮譽教授，他獲奬無數，同時也擁有會計師執照。作者的其他著作包括：《得意財經界的MBA》（The Fast Forward MBA in Finance）第二版，以及《輕鬆學會計》（Accounting for Dummies）第二版。

譯者簡介

張淑芳

　　政治大學西洋語文學係畢業，美國麻州大學企管碩士。譯作有《每個企業都要錶演》、《殺手級任務》、《咖啡夢》、《你擁有多少錢纔夠》、《巴菲特寫給股東的信》、《投資獲利101堂課》、《大投資傢》、《大錢潮》，以及《股票投資的33個魔術數字》等書。

第1章　從現金流量開始
現金流量的重要性：企業的現金流量摘要錶
現金流量摘要錶沒有告訴你的事
現金流量無法用來衡量獲利狀況
現金流量無法透露財務狀態

第2章　資産負債錶與損益錶
申報財務狀況與獲利錶現
損益錶：申報獲利錶現的財務報錶
資産負債錶：申報企業財務狀況的財務報錶

第3章　獲利並非一切
經營團隊的三重任務：獲利、管理、維持
傳統財報申報方式的問題所在
環環相扣的財務報錶
建立連結關係

第4章　營業收入與應收帳款
按部就班進行探索
營業收入如何牽動應收帳款

第5章　營業成本與存貨
存貨的最適持有期間與數量

第6章　存貨與應付帳款

第7章　營業費用與應付費用

第8章　營業費用與預付費用

第9章　長期營運資産：摺舊與攤銷費用
檢視費用科目的會計處理方式
摺舊與摺舊方法
特殊科目：纍計摺舊
帳麵價值與現時重置價值
無形資産與攤銷費用

第10章　應計營業費用與利息費用
將某些不屬於應付帳款的營業費用提列為負債
利息費用的標準處理原則

第11章   所得稅費用與應付所得稅
從法律的角度來看企業獲利：納稅

第12章   淨利與保留盈餘：每股盈餘
從淨利到保留盈餘
每股盈餘

第13章   營業活動現金流量
獲利與營業活動現金流量：兩者並非完全相同！
有八項資産與負債的變化，直接影響到當期的獲利現金流量
什麼是「現金流量」？

第14章   投資與理財活動現金流量
非來自獲利之現金：現金的運用

第15章   成長、衰退與現金流量
替現金流量搭設舞颱
持平狀況下的現金流量
成長對獲利現金流量的「懲罰」
衰退對現金流量的「奬勵」
虧損與現金流量

第16章   附註：不可或的財務報錶基本附件
財務報錶：簡單迴顧
為什麼要有附註？
兩種類型的附註
經營團隊在撰寫附註時的自由裁量
不透的附註：嚴重的問題

第17章　會計師、會計查核與會計查核失職
為何要進行會計查核？
會計師：提供超然獨立的財務專業
會計查核是法律規定，還是隻是一種好主意而已？
查核報告書：無缺點與有瑕疵的意見
作假帳與會計查核
會計與會計師檢視服務

第18章   會計方式的選擇與獲利的品質
一般公認會計原則：統一的遊戲規則
企業經理人與一般公認會計原則
會計方式的一貫性
操弄會計數字與作假帳
盈餘的品質

第19章   會計標準的製定與改變
財務報錶何以如此重要
GAAP、FASB、SEC、AICPA、IASB與PCAOB
改變規則
股票選擇權：要不要提列為費用？
假設狀況1：未發行新股票
假設狀況2：額外發行股票
假設狀況3：額外發行股票並由新股東認購
假設狀況4：股票選擇權
已完成與未完成的工作
財務報錶揭露與未揭露的事項

第20章  營業成本的難題
選擇基本會計方式的重要性
平均成本法
後進先齣法
先進先齣法
到底應該用哪一種方法？
其他有關存貨與營業成本的會計議題
後進先齣法之清算利益
成本與市價孰低法

第21章  摺舊的兩難問題
摺舊特有的缺點
要不要加速摺舊
三言兩語談攤銷

第22章  債權人與投資人應重視的比率數字
財務報錶的目的
綜觀財務報錶
償債能力、流動性與償債能力比率
流動比率：短期償債能力的測試
酸性測試比率（速動比率）
負債比率
利息保障倍數
獲利率與股東權益報酬率
每股盈餘與股價本益比
每股盈餘
股價本益比
盈餘殖利率與市？
將焦點集中在最具有詮釋價值的比率

第23章  透視管理會計
管理會計的首要之務
管理會計的中心思想：獲利模式

第24章  所有股票與債券投資人都應注意的事
股票與債券投資人都應該知道的問題與答案
總結：瞭解財務報錶本身的限製並審慎運用

會計名詞中英對照

第三章

經營團隊的三重任務：獲利、管理、維持
損益錶提報的是企業的獲利錶現。經營團隊創造銷售、控製成本，以及因此賺取獲利的能力，都會總結在損益錶之中。賺取適當的獲利是生存的關鍵，也是企業經理人最重要的財務責任。但是，財報的底綫數字並不是經理人的最終工作，完全不是如此！

經營團隊必須控管企業的財務狀況，纔能賺取獲利並避免齣現問題。這句話的意思是說，經營團隊除瞭其他許多任務之外，還必須讓企業的資産與負債彼此之間，以及這兩者相對於營收與費用的水準，都能保持適當的界限與比例。企業經理人尤其必須預防發生現金短缺的現象，因為這會導緻企業在債務到期的時候無法償債，或是無法按時發放薪水。

事實上，企業經理人背負著三重任務：賺取足夠的獲利、控管企業的資産與負債、避免現金齣現缺口。賺取獲利本身無法保證企業的生存或是健全的現金流量。企業經理人在管理獲利的時候，必須同時管理為創造獲利而産生的銷售與費用所造成的財務狀況改變。賺取獲利事實上可能無法提供現金，反而會造成短期的現金流失。

企業經理人應該用自己的損益錶來評估獲利錶現，並且提齣一連串與獲利有關的問題：營收是否符閤該段期間的目標？相較於前一段期間，營收為何增加？哪一些費用超齣或低於應有的水準？這類的問題還不隻這些。這些顯然是必要的獲利分析問題。但是，經營團隊不能劃地自限，隻停留在這些問題之上。

除瞭獲利分析之外，企業經理人應該接著進行財務分析以及現金流量分析。在大型企業當中，財務狀況與現金流量的責任，通常會與獲利責任劃分開來。財務長（Chief Financial Officer，CFO）負責掌握財務狀況與現金流量，其他組織單位的經理人則負責銷售與費用。在大型企業當中，執行長與董事會監督財務長的政策。他們需要掌握大的方嚮，其中包括企業的三項財務層麵──獲利、財務狀況，以及現金流量。

不過，在規模較小的企業當中，總經理或事業主／經理人會直接全權負責企業的財務狀況與現金流量。在這種情形之下，沒有其他人可以分擔這些責任。

傳統財報申報方式的問題所在
不幸的是，對企業經理人與其他有利益關係的讀者而言，財務報錶的呈現方式，無法幫助我們瞭解獲利如何牽動企業的財務狀況與現金流量。由於損益錶與資産負債錶看起來像是各自獨立的財報，因此，各位可能無法體會它們之間的重要關聯；這兩份財報彼此間的關聯並未被突顯齣來。

在第二章當中，錶2.1與2.2顯示的是某企業的資産負債錶與損益錶，也就是該企業的兩大主要財務報錶，這兩份財報本身都獨立存在，這也是編列財務報錶的標準方式。從這兩份基本的財務報錶當中，我們無法清楚地看齣兩者間有交叉效應。從這兩份財報的呈現方式來看，企業認定讀者瞭解這兩份財報之間的連結與關聯，而且也懂得如何進行適當的比較。

除瞭資産負債錶與損益錶之外，企業對外公布的財務報告也必須包含第三份財務報錶──也就是現金流量錶（the Statement of Cash Flows）。企業經理人、債權人與投資人都需要現金流量錶，以便能總結該段期間內現金的主要來源與運用方式。因此，各位或許會問：現金流量錶在哪裏？

第一章探討的是企業的現金流量摘要錶（請參閱錶1.1）。這當然是一份正確的摘要錶，但其格式卻不適閤作為針對企業所有人與債權人公布的外部財務報錶。財務申報標準要求的是不同的格式，我會在第十三與第十四章當中討論這一點。目前，讓我們繼續採用第一章的現金流量摘要錶，這樣的呈現方式比較容易瞭解。

本章的主要用意是要說明，損益錶、資産負債錶，以及現金流量錶（摘要）這三項基本的財務報錶就像木製品的卡榫一般緊密相連，彼此環環相扣。接下來的討論將會做進一步說明。

環環相扣的財務報錶
接下來的三個圖錶顯示的是企業財務報錶之間環環相扣的關係，錶3.1顯示的是損益錶與資産負債錶之間的關聯。在各位瀏覽這些報錶的時候請注意，資産負債錶是採直式的編列方式，也稱之為「報告書格式」―─資産在上，負債與股東權益在下。事實上，許多資産負債錶都是以這種方式編列。

營收會牽動應收帳款這項會計科目（請參考錶3.1的第一條連結綫）；營業成本費用會牽動存貨（請參考錶3.1的第二條連結綫）。依此類推。在下一章當中，我們會小心地一一檢視這些連結關係。第四章會探討損益錶的營收，與資産負債錶的應收帳款兩者間的關聯；往後的各章將陸續探討其他會計科目之間的關聯。

請注意在錶3.1當中，應付帳款與應計費用各細分為兩個部分，也稱為子科目。這些負債項目各有兩種來源，我們將在後麵的章節探討這些議題。企業通常隻會提列一項應收帳款餘額，以及一項應計費用餘額。但是，企業也可以針對這些基本的負債科目提供更多細節；在這個議題方麵，企業在財務申報上會有不同的做法。

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