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长销热卖数年
全球超过30万读者的肯定！
读懂这一本，让你不再错看财务报表。

　　翻开本书，你将知道…

　　企业的资产和负债之间有何关联性？
　　何谓「一般公认会计原则」（GAAP）？
　　营业毛利、息前税前利益、净利三者的差别为何？
　　哪些比率数字是债权人和投资人不应忽视的？
　　为什么财报上要註明「附註是财务报表不可或缺的一部分」？

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　　以上问题，即使是会计科班出身的人都不见得能清楚回答。
　　但是搞懂它们，你就不必再害怕错误分析财报。

本书特色

　　三大报表交叉比对，让你摸透数字的前世今生

　　关键概念完全揭露，充分学会会计原则和方法

　　视觉式报表呈现，原来阅读报表这么轻松自然

　　各个议题单点突破，一次学会一个，完全读通

　　作帐手法破解，从此看穿财报陷阱，安全投资

　　这本书，是写给所有对财务报表和会计方法有兴趣的人

　　无论你是企业主管、自行创业者、投资人、金融从业人员、律师、会计初学者，甚或是以上皆非，只要你想轻松了解财务报表的前世今生---会计原则、方法和财报数字的解读，这本书就是为你而准备的。

　　书中清楚显明地解释各个会计项目和会计方法，让读者不只看懂数字的意义，还能明了所有和财务报表相关的关键概念，从此能够谨慎且有条理地分析报表。此外，书中也介绍了相关制度，以反映现今企业公开申报财务状况的方式，帮助读者充分了解企业过去的表现，以及未来的方向。

　　会计诈欺Out！

　　身为投资人的你，想要了解一家企业的真实营运状况，只能透过财务报表。但是你知道数字是可以被有心人士恶意操作的吗？错误分析财务报表，会导致你损失惨重，不得不慎！了解报表编制流程背后的会计原则和方法，将有助于你抓出作帐手法，不再轻易被亮丽的帐面数字蒙骗，安全避开投资地雷。

　　读懂本书，就能让你在满是陷阱的金融世界里，成为明智判官，轻松掌握数字背后的真相！

作者简介

约翰．崔西（John A. Tracy）

　　科罗拉多大学圆石分校的会计学荣誉教授，他获奖无数，同时也拥有会计师执照。作者的其他着作包括：《得意财经界的MBA》（The Fast Forward MBA in Finance）第二版，以及《轻松学会计》（Accounting for Dummies）第二版。

译者简介

张淑芳

　　政治大学西洋语文学系毕业，美国麻州大学企管硕士。译作有《每个企业都要表演》、《杀手级任务》、《咖啡梦》、《你拥有多少钱才够》、《巴菲特写给股东的信》、《投资获利101堂课》、《大投资家》、《大钱潮》，以及《股票投资的33个魔术数字》等书。

第1章　从现金流量开始
现金流量的重要性：企业的现金流量摘要表
现金流量摘要表没有告诉你的事
现金流量无法用来衡量获利状况
现金流量无法透露财务状态

第2章　资产负债表与损益表
申报财务状况与获利表现
损益表：申报获利表现的财务报表
资产负债表：申报企业财务状况的财务报表

第3章　获利并非一切
经营团队的三重任务：获利、管理、维持
传统财报申报方式的问题所在
环环相扣的财务报表
建立连结关系

第4章　营业收入与应收帐款
按部就班进行探索
营业收入如何牵动应收帐款

第5章　营业成本与存货
存货的最适持有期间与数量

第6章　存货与应付帐款

第7章　营业费用与应付费用

第8章　营业费用与预付费用

第9章　长期营运资产：折旧与摊销费用
检视费用科目的会计处理方式
折旧与折旧方法
特殊科目：累计折旧
帐面价值与现时重置价值
无形资产与摊销费用

第10章　应计营业费用与利息费用
将某些不属于应付帐款的营业费用提列为负债
利息费用的标准处理原则

第11章   所得税费用与应付所得税
从法律的角度来看企业获利：纳税

第12章   净利与保留盈余：每股盈余
从净利到保留盈余
每股盈余

第13章   营业活动现金流量
获利与营业活动现金流量：两者并非完全相同！
有八项资产与负债的变化，直接影响到当期的获利现金流量
什么是「现金流量」？

第14章   投资与理财活动现金流量
非来自获利之现金：现金的运用

第15章   成长、衰退与现金流量
替现金流量搭设舞台
持平状况下的现金流量
成长对获利现金流量的「惩罚」
衰退对现金流量的「奖励」
亏损与现金流量

第16章   附註：不可或的财务报表基本附件
财务报表：简单回顾
为什么要有附註？
两种类型的附註
经营团队在撰写附註时的自由裁量
不透的附註：严重的问题

第17章　会计师、会计查核与会计查核失职
为何要进行会计查核？
会计师：提供超然独立的财务专业
会计查核是法律规定，还是只是一种好主意而已？
查核报告书：无缺点与有瑕疵的意见
作假帐与会计查核
会计与会计师检视服务

第18章   会计方式的选择与获利的品质
一般公认会计原则：统一的游戏规则
企业经理人与一般公认会计原则
会计方式的一贯性
操弄会计数字与作假帐
盈余的品质

第19章   会计标准的制定与改变
财务报表何以如此重要
GAAP、FASB、SEC、AICPA、IASB与PCAOB
改变规则
股票选择权：要不要提列为费用？
假设状况1：未发行新股票
假设状况2：额外发行股票
假设状况3：额外发行股票并由新股东认购
假设状况4：股票选择权
已完成与未完成的工作
财务报表揭露与未揭露的事项

第20章  营业成本的难题
选择基本会计方式的重要性
平均成本法
后进先出法
先进先出法
到底应该用哪一种方法？
其他有关存货与营业成本的会计议题
后进先出法之清算利益
成本与市价孰低法

第21章  折旧的两难问题
折旧特有的缺点
要不要加速折旧
三言两语谈摊销

第22章  债权人与投资人应重视的比率数字
财务报表的目的
综观财务报表
偿债能力、流动性与偿债能力比率
流动比率：短期偿债能力的测试
酸性测试比率（速动比率）
负债比率
利息保障倍数
获利率与股东权益报酬率
每股盈余与股价本益比
每股盈余
股价本益比
盈余殖利率与市？
将焦点集中在最具有诠释价值的比率

第23章  透视管理会计
管理会计的首要之务
管理会计的中心思想：获利模式

第24章  所有股票与债券投资人都应注意的事
股票与债券投资人都应该知道的问题与答案
总结：了解财务报表本身的限制并审慎运用

会计名词中英对照

第三章

经营团队的三重任务：获利、管理、维持
损益表提报的是企业的获利表现。经营团队创造销售、控制成本，以及因此赚取获利的能力，都会总结在损益表之中。赚取适当的获利是生存的关键，也是企业经理人最重要的财务责任。但是，财报的底线数字并不是经理人的最终工作，完全不是如此！

经营团队必须控管企业的财务状况，才能赚取获利并避免出现问题。这句话的意思是说，经营团队除了其他许多任务之外，还必须让企业的资产与负债彼此之间，以及这两者相对于营收与费用的水准，都能保持适当的界限与比例。企业经理人尤其必须预防发生现金短缺的现象，因为这会导致企业在债务到期的时候无法偿债，或是无法按时发放薪水。

事实上，企业经理人背负着三重任务：赚取足够的获利、控管企业的资产与负债、避免现金出现缺口。赚取获利本身无法保证企业的生存或是健全的现金流量。企业经理人在管理获利的时候，必须同时管理为创造获利而产生的销售与费用所造成的财务状况改变。赚取获利事实上可能无法提供现金，反而会造成短期的现金流失。

企业经理人应该用自己的损益表来评估获利表现，并且提出一连串与获利有关的问题：营收是否符合该段期间的目标？相较于前一段期间，营收为何增加？哪一些费用超出或低于应有的水准？这类的问题还不只这些。这些显然是必要的获利分析问题。但是，经营团队不能划地自限，只停留在这些问题之上。

除了获利分析之外，企业经理人应该接着进行财务分析以及现金流量分析。在大型企业当中，财务状况与现金流量的责任，通常会与获利责任划分开来。财务长（Chief Financial Officer，CFO）负责掌握财务状况与现金流量，其他组织单位的经理人则负责销售与费用。在大型企业当中，执行长与董事会监督财务长的政策。他们需要掌握大的方向，其中包括企业的三项财务层面──获利、财务状况，以及现金流量。

不过，在规模较小的企业当中，总经理或事业主／经理人会直接全权负责企业的财务状况与现金流量。在这种情形之下，没有其他人可以分担这些责任。

传统财报申报方式的问题所在
不幸的是，对企业经理人与其他有利益关系的读者而言，财务报表的呈现方式，无法帮助我们了解获利如何牵动企业的财务状况与现金流量。由于损益表与资产负债表看起来像是各自独立的财报，因此，各位可能无法体会它们之间的重要关联；这两份财报彼此间的关联并未被突显出来。

在第二章当中，表2.1与2.2显示的是某企业的资产负债表与损益表，也就是该企业的两大主要财务报表，这两份财报本身都独立存在，这也是编列财务报表的标准方式。从这两份基本的财务报表当中，我们无法清楚地看出两者间有交叉效应。从这两份财报的呈现方式来看，企业认定读者了解这两份财报之间的连结与关联，而且也懂得如何进行适当的比较。

除了资产负债表与损益表之外，企业对外公布的财务报告也必须包含第三份财务报表──也就是现金流量表（the Statement of Cash Flows）。企业经理人、债权人与投资人都需要现金流量表，以便能总结该段期间内现金的主要来源与运用方式。因此，各位或许会问：现金流量表在哪里？

第一章探讨的是企业的现金流量摘要表（请参阅表1.1）。这当然是一份正确的摘要表，但其格式却不适合作为针对企业所有人与债权人公布的外部财务报表。财务申报标准要求的是不同的格式，我会在第十三与第十四章当中讨论这一点。目前，让我们继续採用第一章的现金流量摘要表，这样的呈现方式比较容易了解。

本章的主要用意是要说明，损益表、资产负债表，以及现金流量表（摘要）这三项基本的财务报表就像木制品的卡榫一般紧密相连，彼此环环相扣。接下来的讨论将会做进一步说明。

环环相扣的财务报表
接下来的三个图表显示的是企业财务报表之间环环相扣的关系，表3.1显示的是损益表与资产负债表之间的关联。在各位浏览这些报表的时候请注意，资产负债表是採直式的编列方式，也称之为「报告书格式」―─资产在上，负债与股东权益在下。事实上，许多资产负债表都是以这种方式编列。

营收会牵动应收帐款这项会计科目（请参考表3.1的第一条连结线）；营业成本费用会牵动存货（请参考表3.1的第二条连结线）。依此类推。在下一章当中，我们会小心地一一检视这些连结关系。第四章会探讨损益表的营收，与资产负债表的应收帐款两者间的关联；往后的各章将陆续探讨其他会计科目之间的关联。

请注意在表3.1当中，应付帐款与应计费用各细分为两个部分，也称为子科目。这些负债项目各有两种来源，我们将在后面的章节探讨这些议题。企业通常只会提列一项应收帐款余额，以及一项应计费用余额。但是，企业也可以针对这些基本的负债科目提供更多细节；在这个议题方面，企业在财务申报上会有不同的做法。

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