具体描述
作者为德国波昂大学法学博士，受教该校镇校之宝宪法教授Isensee，深受启迪，具有自由主义精神的宪法思想。
欧美国家的税务律师即为宪法律师，人民因而得以对抗国家请求权的滥用，但国内长期将税法视为技术性、实务性，使个别纳税人失去宪法保障而为法律弱势。作者以其学术养成背景鼓吹新思维，将当代自由宪政理论运用于具体税法问题，重置纳税公民的法律地位。
作者特别阐明实质法治国家的税法秩序，从非营利组织的观点加以探讨，因有别于企业角度的撰写，重视精神和文化领域，本书观点因此更有独特性。
作者简介
张永明
现任∕
高雄大学法学院财经法律学系副教授
高雄大学主任秘书
高雄市政府国家赔偿事件处理委员会委员
内政部警政署高雄港务警察局国家赔偿事件处理小组委员
学历∕
中兴大学法商学院（台北大学）法学士
德国波昂大学法学硕士、法学博士
经历∕
真理大学财经法律学系副教授兼系主任
高雄大学财经法律学系副教授兼系主任
着作∕
新闻传播之自由与界限（2001）
行政法（2001）
法律与生活（2009）
著者信息
图书目录
第1章 从认购权证课税规定论租税立法与解释之界限
1. 前言
2. 认购权证课税之现行法律规定与过去之稽征实务
3. 发行认购权证之课税问题
4. 税法的解释与税法原则之落实
5. 结论
第2章 财政收支划分下地方税收之探讨
1. 前言
2. 中央与地方之财政收支划分
3. 提升地方政府税收之途径分析
4. 结论
第3章 租税优惠正当性之探讨
1. 前言
2. 租税优惠在税法体系之地位
3. 租税优惠理论依据之检讨
4. 租税优惠之配套机制
5. 结语
第4章 宗教法人之租税优惠
1. 前言
2. 宗教团体租税优惠之宪法探讨
3. 宗教法人之租税优惠法制评析
4. 结论
第5章 宗教类公益慈善团体租税优惠法制之研究
1. 前言
2. 台湾本土宗教税务诉讼案件评析
3. 宗教类公益慈善团体租税优惠之理论
4. 结论
第6章 税款追征期限之比较研究
1. 前言
2. 德、台、大陆关于税务征收期限之规定
3. 大陆偷骗抢税追征时效规定之法律分析
4. 结论
第7章 两岸进口货物通关法制研究
1. 两岸进口货物通关法律规定
2. 纳税义务人期间利益之研究
3. 关税司法实务案例
4. 结论
图书序言
序
由于我国宪法对于租税之规定，止于明订人民之纳税义务，以及政府层级间税收立法与执行权限之分配，极易令人轻忽国家租税权之界限问题。近来随着人权意识之普遍提升，纳税义务人对于攸关自己财产权之税捐缴纳义务，给予越来越多之关注，加上行政争讼制度之改革有成，人权保障功能得以发挥，税务诉讼案件量增多，租税法逐渐成为法律人重视与努力经营之议题。
税务行政可谓是与人民关系最密切之高权行政，盖无论是秩序行政或给付行政，其直接之相对人要非是违反行政义务者，即必须是符合特定之受领条件者，但纳税义务却是不折不扣之全民义务，在各式各样之税捐名目交替出现下，不论意愿如何，几乎无人能免于成为纳税义务人。
由于今日民主法治国家之财政来源，主要来自于向人民收取之税捐，全体纳税义务人与享受租税减免优惠者，即形成一个利害与共之团体，国家与人民间之税捐关系，不是单纯的双向关系，税捐处分本质上乃是有第三人效力之多方行政处分，因此税务行政首重人民平等纳税原则之实现，税务行政之法源当然要符合宪法平等原则之要求。
此外，由于税捐处分直接涉及人民受宪法保障之财产权，符合平等适用之税捐法律，尚须符合宪法保障人民财产权之意旨，国家之租税高权不得恣意侵害纳税义务人之财产权。因此，国家租税高权之立法、执行与审查，必须遵守来自宪法平等原则与财产权保障要求所形成之界限。
本书收录作者从事税法之教学以来，陆续发表在研讨会与期刊上之论文计七篇，本书定稿前蒙国立高雄大学法律学系硕士在职专班研究生杜育任、郑文正、何文有、曾本懿、刘坤图、陈典圣与赖和平等人，协助文章之校稿，以及选修租税法专题研究课程全体同学之热烈提问与讨论，谨此致谢。惟本书仍难免错误，尚请读者指正。
最后，作者感谢台湾大学法学院葛克昌教授，同意将本书纳入「纳税人基本权系列丛书」。作者与葛教授虽然没有任何直接的师承渊源，但在学术工作上蒙葛教授多方的提携、鼓励与照顾，让个人晦涩的学术生涯，也能有明灯前导。谨借此表达感恩之意。
张永明2010年1月于
国立高雄大学法学院研究室
图书试读
用户评价
最近有幸拜讀了《国家租税权之界限》，不得不說，這是一本讓我既感到醍醐灌頂，又有些許沉重的書籍。沉重，是因為它讓我更加清晰地認識到，國家徵稅權力的背后，往往伴隨著複雜的政治、經濟與社會考量。作者以嚴謹的學術態度，對租稅權力的來源、行使範圍以及限制，進行了系統性的梳理與剖析。書中對於「租稅的比例原則」的闡述，尤其令我印象深刻。作者結合了許多具有代表性的案例，說明了國家在制定稅收政策時，必須考量到稅收負擔的合理性，以及其對社會不同階層的影響。這讓我聯想到台灣近年來關於所得稅、房屋稅等議題的爭論，本書的論述，為這些爭論提供了重要的學術參照。更讓我感到驚喜的是，作者在書中並沒有簡單地將租稅權力視為一種單向的權力授予，而是深入探討了國家與公民之間的「租稅契約」關係。他強調，國家在享有徵稅權的同時，也負有提供公共服務、保障公民權益的義務。這種權利與義務相互對稱的觀點，對於重塑我們對國家與公民之間關係的認知，具有極大的啟發意義。我特別欣賞作者在探討租稅權的邊界時，所展現出的思辨深度。他並沒有提供簡單的答案，而是引導讀者去思考，在追求經濟發展、社會公平的過程中，我們應該如何界定國家租稅權的合理邊界，以確保其既能有效運作，又不至於侵蝕個人的基本權利。
评分《国家租税权之界限》這本書，如同開啟了一扇通往租稅權力核心的門戶，讓我得以窺見其運作的種種細節與潛藏的課題。作者以其卓越的洞察力，將國家租稅權力置於一個更為宏觀的社會契約框架下進行審視。書中對於「租稅作為國家正當性基礎」的論述，是我閱讀的重點。作者指出，國家之所以能夠合法地向公民徵稅，前提是國家能夠提供相應的公共產品與服務，並保障公民的基本權利。這種「取之於民，用之於民」的理念，貫穿了整本書的論述。我尤其欣賞作者在探討「租稅權力的限制」時，所採取的批判性視角。他並沒有簡單地接受國家權力的擴張，而是透過分析各種歷史與現實案例，揭示了國家在擴張租稅權力時可能面臨的風險與挑戰，例如對經濟活力的抑制、對社會公平的損害等。書中關於「租稅的透明度與問責機制」的討論，也極具現實意義。作者強調，國家在徵稅的同時，必須向公民公開稅收的用途，並接受公民的監督，這樣才能建立起信任，維護租稅制度的穩定性。這本書，對於我們在台灣推動更為透明、負責任的政府財政管理，提供了寶貴的理論和實踐指導。
评分《国家租税权之界限》這本書，以其獨特而深刻的視角，重新定義了我對國家租稅權力的理解。作者並沒有止步於單純的法律條文解釋，而是將租稅權力置於一個更廣闊的社會、政治和經濟維度進行考察。我特別欣賞書中對於「租稅的社會成本」的分析。作者詳細闡述了，除了直接的財政負擔外，租稅政策可能對社會結構、經濟機會、甚至個人自由所帶來的間接影響。這讓我開始思考，我們在評估一項稅收政策時，不僅要看其帶來的財政收入，更要全面評估其對社會整體造成的影響。我對書中關於「租稅的理想狀態與現實困境」的辯證探討，也極具啟發性。作者坦誠地指出，雖然我們追求一個公平、高效、正義的租稅體系，但在現實世界中，由於各種利益的博弈、信息的局限以及執行上的困難，實現這一理想狀態絕非易事。書中對於「國家租稅權力的民主化」的論述，也讓我深受啟發。作者強調，租稅權力的行使，必須基於人民的授權和參與，並受到嚴格的監督。這對於我們在台灣，推動更具參與性和透明度的財政決策過程，提供了重要的理論依據。總之，這本書引導我從一個更為全面、批判性的角度，來審視國家租稅權力，並思考如何在保障國家發展的同時，也最大程度地維護公民的權益。
评分在我閱讀《国家租税权之界限》的過程中，我深刻感受到作者對於國家租稅權力演變的歷史脈絡有著極為清晰的把握。書中對於「租稅權力與國家主權」關係的探討，讓我對國家的基本屬性有了更深的理解。作者闡述了，租稅權力是國家得以獨立自主、維持運作的關鍵要素，但同時，這種權力的行使也必須受到內外部的約束。我對書中關於「租稅的邊界與財產權的保障」的論述，印象最為深刻。作者透過大量案例，分析了國家在行使租稅權力時，如何與個人財產權之間產生潛在的衝突，以及如何透過法律與制度來加以調和。這讓我認識到，一個健康的國家，必須在保障國家財政的同時，也能夠有效地保護公民的財產權，避免權力的過度膨飛。更讓我感到驚喜的是，作者在探討「租稅的國際化挑戰」時，所提出的觀點。他分析了跨國公司避稅、稅收競爭等問題，以及國家在面對這些挑戰時，如何調整和平衡其租稅權力。這對於我們在台灣，一個開放的經濟體，理解全球化的稅收格局，並制定相應的政策，具有重要的啟示作用。這本書，是一本不僅具有學術深度，更具備高度現實關懷的著作。
评分这本《国家租税权之界限》确实是一本引人深思的书，尤其是对于我们这些生活在台湾的纳税人而言，其价值更是难以估量。作者的论述，从宏观的租税正义原则，到微观的个案解释，都展现了深刻的洞察力。书中对于国家租税权扩张的各种形式，例如累进税制下的财富再分配，或是应对经济危机时推出的特别税收，都进行了细致的剖析，并且对比了不同国家在实践中遇到的挑战与应对策略。我特别喜欢其中关于“租税负担能力”的讨论，这触及到了我们 everyday life 的切身感受。过去，我们常常觉得税收似乎是政府单方面的权力，但这本书让我们理解到，租税权并非无限扩张，而是受到宪法、法理以及社会共识的多重约束。作者引用了大量的历史案例和判例，使得论证过程既有理论深度，又不失生动性。尤其是在探讨租税负担如何影响社会公平与经济活力时，作者提出的观点，例如“税收并非仅仅是财政收入，更是社会契约的体现”，让我深受启发。这本书并非枯燥的法条堆砌，而是充满了人文关怀和对社会经济发展的深刻反思，对于理解政府角色、税收制度的合理性以及公民的权利义务，都有着极大的帮助。它促使我们思考，在追求国家发展的同时，如何才能确保租税制度的设计与执行，真正做到公平、效率与正义的平衡，而不是沦为权力滥用的工具。
评分《国家租税权之界限》這本書，在我閱讀完畢後，餘韻猶存，久久不能平息。作者以極為細膩的筆觸，描繪出國家租稅權力這張錯綜複雜的網絡。從國家存在的基礎，到稅收在現代社會運行中的關鍵作用，作者都一一展開。我尤其被書中關於「租稅的自由主義限制」的討論所吸引。作者不僅探討了憲法對租稅權的約束，還引述了大量關於個人財產權、經濟自由的學術觀點，來論證國家租稅權力的限度。這讓我更加理解，為何我們在討論稅收議題時，總會牽涉到個人自由與國家干預的平衡。書中對於「租稅公平」的探討，也極具啟發性。作者區分了垂直公平（能力對應負擔）與水平公平（相同情況相同負擔），並分析了不同稅種在實踐中實現這兩種公平的難度與成效。這使得我能夠更清晰地理解，為何某些稅收制度會引起爭議，以及如何從理論層面去尋求更為公正的解決方案。作者在書中大量的案例引用，讓這些理論不再是空中樓閣，而是與現實緊密相連。我特別記住了幾個關於國家在緊急時期，因擴張租稅權力而引發的社會動盪的例子，這提醒我們，即使在非常時期，國家權力的行使也應當受到嚴格的約束，並遵循一定的程序正義。這本書，對於任何一個關心國家財政、社會公平，以及個人權益的台灣讀者來說，都是一本不可多得的入門與進階之作。
评分這本《国家租税权之界限》的內容，如同一場精密的學術盛宴，讓我受益匪淺。作者以其深厚的學養，剖析了國家租稅權力的本質、範圍及其應有的界限。書中對於「租稅權的憲法基礎」的闡述，尤為引人入勝。作者從民主憲政的理念出發，探討了為何國家必須獲得人民的授權才能徵稅，以及這種授權是如何被憲法所規定的。這讓我更加清晰地認識到，我們作為公民，在繳納稅款的同時，也擁有監督政府財政運作的權利。我對書中關於「租稅政策的經濟後果」的分析，也印象深刻。作者不僅討論了租稅對個人消費、儲蓄和投資的影響，還深入探討了不同稅收政策對產業結構、國際競爭力的潛在衝擊。這使得我能夠從一個更宏觀的視角，來理解稅收政策的制定，並非僅僅是財政部門的職責，更需要與經濟發展、國家戰略緊密結合。書中對於「租稅的法律保留原則」的強調，也讓我對國家權力的行使有了更深的敬畏。作者指出，任何對人民財產權的干預，都必須經過嚴格的法律程序，並符合比例原則。這對於我們在台灣推動法治建設，具有重要的參考意義。總而言之，這本書不僅提供了一個關於國家租稅權力的理論框架，更提供了一個審視現行稅收制度、並思考未來發展方向的有力工具。
评分我必須說，《国家租税权之界限》這本書，為我提供了一個全新的觀察角度來審視我們生活中的租稅議題。作者以清晰且富有邏輯的思維，層層剝開國家租稅權力的神秘面紗。書中對於「租稅的必要性與合理性」的論證，是我最為欣賞的部分。作者並沒有將租稅視為理所當然的國家權力，而是深入分析了國家為了履行其職責，如提供公共服務、維護社會秩序、保障國家安全等，而必須具備的財政資源，並探討了如何在滿足這些需求的同時，確保租稅的徵收具有正當性。我對書中關於「租稅的界限劃定」所提出的各種理論模型，印象十分深刻。作者介紹了功利主義、義務論、羅爾斯的正義理論等不同學派在租稅問題上的觀點，並分析了它們在實踐中可能帶來的影響。這讓我理解到，租稅制度的設計，往往是各種價值觀碰撞與權衡的結果。更讓我驚喜的是，書中對於「租稅的程序正義」的強調。作者指出，即使是正當的租稅權力，其行使也必須遵循一定的程序，例如事先告知、聽證、救濟等。這對於保障納稅人的權益，防止國家權力的濫用，具有至關重要的意義。這本書，對於任何一個希望深入了解稅收制度、並理性參與公共討論的台灣讀者，都絕對是一本值得反覆閱讀的經典之作。
评分《国家租税权之界限》一书，着实为我打开了理解租税权力的新视角。作为一名在台湾工作的普通市民，我常常在繳納稅款時，心中不免產生些許疑問：這些錢究竟是如何被使用的？國家的徵稅權是否總是合理且有限度的？作者藉由深入淺出的筆觸，將複雜的租稅法律與理論，轉化為易於理解的語言，使得我這個非法律專業背景的讀者，也能夠輕鬆跟上思路。書中對於「租稅的合法性基礎」的探討，尤為精闢。作者並沒有止步於單純的法律條文解釋，而是追溯到國家權力誕生的源頭，以及租稅作為國家存在必要性的重要支撐。更讓我印象深刻的是，作者在分析國家租稅權限的界限時，引入了許多國際比較的研究。他比較了不同民主國家在租稅制度設計上的異同，以及各自面臨的挑戰。例如，在討論財產稅的設計時，作者就引述了幾個國家因稅率過高或稅基認定不明確，而導致資本外逃或投資意願降低的案例，這些案例警示我們，租稅制度的設計，必須審慎考慮其對經濟活動可能產生的衝擊。同時，書中也強調了公民參與在租稅決策過程中的重要性，這對於我們在台灣推動更透明、更負責任的財政治理，無疑提供了重要的理論依據。總而言之，這本書不僅是一本學術著作，更是一本公民指南，引導我們更積極、更理性地參與到公共事務的討論中。
评分《国家租税权之界限》這本書，我認為它不僅僅是一部學術著作，更是一本引導我們思考國家與個人關係的哲學著作。作者以其獨特的視角，探討了國家為了維持其運作而對公民財產的徵收權力。我特別欣賞書中對於「租稅的道德基礎」的探討。作者從亞里斯多德的「分配正義」概念出發，闡述了租稅在促進社會公平、實現資源合理分配方面的作用。這讓我對我們所繳納的每一筆稅款，有了更深刻的理解，它們不再是冰冷的數字，而是承載著社會責任和共同價值。書中對於「租稅權力的演變」的歷史梳理，也極具參考價值。作者追溯了租稅權力從早期王權專制時期的任意徵收，到現代民主國家中基於民意基礎和法律授權的演變過程。這讓我更加珍惜現有的民主制度，並意識到保護租稅權力的正當性，需要我們不斷地參與和監督。我對書中關於「租稅的國際比較」的部分，也感到非常興趣。作者引述了不同國家在處理租稅糾紛、平衡國家利益與個人財產權之間的案例，這為我們在台灣面對類似問題時，提供了寶貴的經驗借鑒。總之，這本書不僅提升了我對租稅法律的認識，更讓我對國家權力的性質、公民的權利義務，以及社會正義的追求，有了更為全面和深刻的理解。
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