最新税法与实例解说：法律逻辑分析与体系解释(下册)(九版) pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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本书第一编税法总论，系从宪法、行政程序法、行政罚法、行政执行法及纳税者权利保护法等法律之内容、法理及体系，申论税法基本原则（一）租税法律主义（二）课税公平原则，进而申论依法课税。第二编税法各论，乃析论各税捐之构成要件（一）人的要件（纳税义务人）（二）物的要件（课税客体、税基、税率、减免）及法律效果，论述清晰，条理分明，由浅入深，并举释例阐述，读者阅之易于了解，融会贯通，并得心应手于租税规划。

《企业税务管理实务操作手册：从合规到优化》 【书籍定位与核心价值】 本书旨在为广大企业财务、税务人员以及相关专业人士提供一套全面、深入且极具实操性的税务管理指引。在全球化与本土化税务环境日益复杂多变的今天，企业面临的不仅是遵守法规的压力，更有如何通过精细化管理实现税务效益最大化的挑战。《企业税务管理实务操作手册》超越了单纯的税法条文解读，它是一本将晦涩的法规转化为日常可执行策略的实用工具书。本书聚焦于企业在日常经营活动中遇到的税务痛点，提供从基础建账、纳税申报到税务筹划、风险控制的全流程解决方案。 【主要内容架构与特色解析】 本书的结构设计充分考虑了企业税务管理的逻辑顺序与操作频次，共分为五大部分，三十余个章节，内容覆盖面广，深度适中，确保读者能够快速定位所需信息并应用于实践。 第一部分：企业税务基础构建与合规审查 本部分是理解和实施税务管理的基础。我们首先详细梳理了企业在设立、变更、注销等关键生命周期中涉及的税务登记要求与流程，强调了工商税务信息勾稽的必要性。 税基与税种的精准识别： 详细阐述了增值税、企业所得税、个人所得税、消费税等主要税种的计税依据、税率适用范围及特殊行业的例外处理。重点分析了不同组织形式（如有限公司、合伙企业）在税收待遇上的差异化考量。 发票管理的闭环控制： 针对当前税务稽查的重点领域，本书提供了全方位的发票管理规范。包括专票、普票、电子发票的开具、认证、抵扣及异常处理流程。特别设置了“防范虚开与受票风险”章节，结合近年来典型案例，指导企业建立内部控制防线。 会计核算与税务处理的衔接： 深入探讨了《企业会计准则》与《企业所得税法》在收入确认、成本费用归集上的主要差异点（永久性差异与暂时性差异的识别与纳税调整），并提供了清晰的核算模板与示例。 第二部分：日常运营中的税务实务精细化操作 这部分内容直击企业财务人员每日需要处理的复杂业务场景，力求提供“一步到位”的操作指南。 成本费用的税前扣除全景图： 详细解析了工资薪金、业务招待费、广告费和业务宣传费、职工福利费等易产生争议费用的扣除标准与证据链要求。针对研发费用加计扣除、固定资产折旧与残值的税务处理，提供了详细的计算表单和税务备案指引。 资产交易与重组的税务影响： 涵盖了存货、固定资产、无形资产的销售与报废涉及的增值税及所得税处理。在企业并购重组方面，本书侧重于非货币性资产投资、股权转让等操作中的特殊性税务处理条件与申报要求，帮助企业规避因操作不当导致的纳税义务激增风险。 跨区域经营与异地涉税处理： 针对建筑、租赁、现代服务业等存在跨区域经营活动的企业，系统梳理了总分机构的税务管理模式、分支机构的税务登记与申报要求，以及跨省项目合同的纳税地点判定标准。 第三部分：增值税专项挑战与进阶应对策略 鉴于增值税的流转特性及其在税制中的核心地位，本书专门辟出一章进行深度剖析。 销项税管理的复杂场景： 重点解析了兼营业务的划分与适用税率、混合销售的界定、不征税项目（如财政补贴、价外费用）的税务属性判断。对于出口退税业务，提供了从申报到风险自查的全流程清单。 进项税的风险点与管控： 深入分析了进项税抵扣的“三流一致”要求，并针对供应链金融、票据背书等新型交易模式下的进项税风险进行了预警和防范建议。 第四部分：企业所得税的年度汇算清缴与风险防范 年度汇算清缴是企业税务工作的重中之重，本书提供了高效、准确完成汇算的实战方法论。 纳税调整项的全面梳理： 结合最新的汇算清缴指南，系统梳理了超范围扣除、未及时确认收入、资产加速折旧等常见的纳税调整事项，并指导如何使用现成的税会差异调节表进行准确勾稽。 税收优惠政策的精准落地： 详细解读了高新技术企业、小微企业优惠、研发费用加计扣除等核心税收优惠政策的申请条件、维持要求及后续风险点。强调了政策享受后的资料留存规范。 税务稽查应对与自查体系建立： 提供了面对税务局例行检查时的“SOP”（标准操作程序），包括如何准备资料、如何应对税局问询。同时，指导企业建立季度/半年度税务自查体系，将风险消灭在萌芽状态。 第五部分：税务筹划的边界与前瞻性税务管理 本书的价值不仅在于合规，更在于引导企业在合法框架内提升效率。 合法税务筹划的基本原则： 强调“实质重于形式”的税务监管导向，明确了非法筹划（偷税、逃税）与合法筹划（利用税法差异）的界限。 关键业务环节的筹划视角： 针对融资租赁、股权激励、集团内部资金往来等高频事项，提供了基于税法差异的分析案例，帮助决策者做出更优的税务选择。 未来税务环境展望： 基于对税收征管信息化的理解，对数字经济下的新型交易税务处理趋势进行了前瞻性分析，为企业长期战略规划提供税务视角参考。 【适用读者群体】 本书是财务总监（CFO）、财务经理、税务经理、企业内部审计人员、大型企业集团的合并报表编制人员、以及致力于提升税务实操能力的会计师事务所和税务师事务所专业人士的必备参考书。 通过对大量真实案例和税务实务经验的提炼，《企业税务管理实务操作手册》力求成为企业税务合规的“定海神针”与税务优化的“智能导航仪”。

作者简介

张进德　

　　学　历
　　商学背景：
　　美国联邦国际大学会计博士
　　美国奥克拉荷马市大学会计硕士
　　文化大学经济研究所硕士
　　东吴大学企管系学士
　　法律背景：
　　国立中正大学法律学博士
　　国立中正大学法律学硕士

　　经　历
　　现　任：
　　亚洲大学会计与资讯学系讲座教授
　　国立中兴大学法律系兼任教授(民国95年迄今)
　　冠恆联合会计师事务所所长(民国70年迄今)
　　中华民国仲裁协会、台湾营建仲裁协会仲裁人
　　财团法人企业大学董事长
　　亚太创新法律学会理事长
　　台日及东协企业经营协会理事长
　　财团法人中正大学学术基金会董事
　　曾　任：
　　财政部稽核组稽核
　　会计师公会全国联合会第一届理事长(民国79年)
　　台湾省政府诉愿会委员
　　金融监督管理委员会诉愿审议会委员
　　文化大学会计系主任（民国69年）
　　东吴大学企管系兼任讲师、副教授(民国65年-71年)
　　台北大学企管研究所兼任副教授(民国80年-100年)
　　朝阳科技大学管理学院院长、讲座教授
　　逢甲财税研究所兼任副教授、教授(民国80年-103年)
　　台湾企业法律学会理事长
　　台湾企业经营协会理事长

　　着　作
　　赋税改革方向兼剖析税捐诉讼争议判决
　　国际税法-兼述洗钱防制法与避税关系
　　证券交易法
　　最新税法与实例解说
　　企业租税法律风险管理
　　策略管理会计(经济部中小企业处88年金书奖)
　　预算规划理论与运用
　　※ 1977年迄今计出版31本书

　　荣　誉
　　88年度经济部金书奖得奖人（策略管理会计）
　　第一届国家金玺奖得奖人
　　大法官释字705号违宪代理声请人

第十三章 加值型及非加值型营业税法／1
第一节 营业税之基本概念／1
第二节 构成要件／2
第三节 法律效果／71
第四节 释 例／80

第十四章 营利事业所得税／85
第一节 营利事业所得税之基本概念／85
第二节 构成要件／94
第三节 法律效果／227
第四节 释 例／227
第五节 房地合一课征所得税－营利事业部分／228
第六节 从金流及相关事证查核营利事业之收入、成本及费用／233

第十五章 所得税之征收／235
第一节 扣 缴／235
第二节 综合所得税之申报与缴纳／246
第三节 营利事业所得税之申报与缴纳／248
第四节 调查及核定／261
第五节 税款之缴纳、退还及滞纳处分／265
第六节 法律效果／266

第十六章 反国际租税规避法制概说／279
第一节 移转订价／279
第二节 反自有资本稀释／344
第三节 受控外国公司（CFC）所得课税制度／354
第四节 居住者认定原则／366

第十七章 所得基本税额条例 （最低税负制）／373
第一节 最低税负制之基本概念／373
第二节 构成要件／374
第三节 法律效果／386
第四节 释 例／387

第十八章 特种货物及劳务税条例 （又称奢侈税）／391
第一节 特种货物及劳务税之基本概念／391
第二节 构成要件／391
第三节 法律效果／ 405
第四节 释 例／407

第十九章 货物税条例／409
第一节 货物税之基本概念／409
第二节 构成要件／409
第三节 法律效果／433
第四节 释 例／435

第二十章 娱乐税法／439
第一节 娱乐税之基本概念／439
第二节 构成要件／439
第三节 法律效果／444
第四节 释 例／ 446

第二十一章 证券（期货）交易税条例／447
第一部分 证券交易税条例／447
第一节 证券交易税之基本概念／447
第二节 构成要件／447
第三节 法律效果／452
第四节 释 例／453
第二部分 期货交易税条例／454
第一节 期货交易税之基本概念／454
第二节 构成要件／454
第三节 法律效果／457

第二十二章 租税减免／459
第一节 投资抵减／459
第二节 加速折旧／476
第三节 投资损失准备之提拨／477
第四节 辅导迁厂之奖励／478
第五节 其他租税优惠／478
第六节 境外资金汇回管理运用租税优惠／479

邱序

　　租税法学，兼跨财务会计及法律专业，法令典章繁多芜杂，问题艰深、领域浩瀚，相关法规及法律解释，或常有晦涩难解。法律学者，每因拙于财会数演而苦于难入堂奥：财税硕彦则因法律专业素养较为浅显，以致法理融贯或有未足。有识之士，无不深切体认，兼融联结财会及法律二项专业，提昇其综合完整素养，应是茁壮我国财税法学的不二法门，个人亦深有同感。

　　进德兄，励学饱学而又理论实务兼融之士也，其学历为会计博士，经济硕士及会计硕士，其经历则行政官员、会计师而租税法学教授。进德博士一手创立「冠恆会计师事务所」，近三十余年的实务工作，累积无比深厚的财税法律实务经验；以此为基础，不断钻研探索并长年在台北、中正、东吴、文化等大学讲授租税法理及实务，蜚然有声，着作等身。所谓学理实务、融会贯通，所学所用、相得益彰者，进德兄实是当之无愧。尤其难能可贵的是，进德兄为坚实融贯财会及法律二大学问领域，以租税法学先进三十余年之历鍊，毅然投身国立中正大学法律学研究所攻读法律硕士、博士，其弘远前胆、淬励精进之意志及魄力，令人钦佩，更足为年青学子及后进学人楷模。个人深信，以进德兄之聪颖勤奋，假以时日，在租税法学领域，必可因成功融塑二个专业而绽放异彩，建构风姿独特的法学经
典。

　　「租税法与实例解说」（五版增订），为进德博士之代表力作，更是浓缩萃取三十余年教学研究之精鍊鉅着。全书凡十七章，内容涵盖租税法学之各个领域，由总论而至各论，体例严谨，井然有序。各部门之租税法域，兼及综合所得税、营利事业所得税、营业税、货物税、遗产税、赠与税、土地增值税、地价税、房屋税、及契税等，依序分别章节，反覆论评。课税原理、稽征程序、税负减抵及行政救济程序配合穿插其间，彰显租税法律之程序正义，自是卓有意义。五版新修增列司法院大法官解释及行政法院判例之论述评析，致力理论与实务之交流融合，促进法令条规解释适用的合理妥适，为领航本书的中心堡垒，固是值得特别推荐。防除恶税残存、杜免刼贫济富，为进德教授针砭兴革我国租税法制之职志，亦值国人给予嘉许激励。余通读全文一遍，浏灠之际，发现全书词句优美，文笔通顺，凡有论述，深入浅出，见识精到，足为有志研讨之初学者，循序前进，渐登税法殿堂。至于勾勒体系，评隲时弊，亦多见解精辟，详尽中肯，足见进德博士三十余年来用功之勤、涉猎之深及成就之非凡。

　　个人任职台湾省政府诉愿审议委员会当时，有幸结识进德兄，诚是人生旅程上之奇缘、亦是莫大福报。进德兄于诉愿会委员任内，醉心研讨而又尽职负责，竭力审议而又尽心维护民众权及公平正义，个人想不印象深刻或由衷佩服，实也至为困难，多年来个人得与进德兄逐渐相知相惜绝非偶然。进德博士以穷乡僻壤之清寒子弟，不断奋发图强、力争上游，半工半读而学业事功兼顾，夙兴夜昧而学历经历併进，其情境及过程，与个人颇为神似，惟其成就之犹胜于个人者却不知凡几，私衷至为敬仰而感念。兹进德教授，因本书行将梓，以谦沖虚怀，请序于余。余本不敢僭越而奢妄言序，但欣见张兄坚苦卓绝之人生境遇，却是力学有成，为缅怀同是一路披荆斩刺之人生历程，并策励来兹继续相互共勉，谨弁数语，以资见证，并志纪念。
增修订九版序

　　本书八版发行后至今，所得税法历经多次条文修正，已然稍为减轻中低阶层之租税负担，并稍降低纳税人对恶税之不满（如综所税就读大专院校可申报教育学费特别扣除额仅二万五千元为例，实际上私校之学杂费十万元，足证目前仍是恶税）。再者，受中美贸易大战之影响，不少于中国大陆之台商陆续回台投资，因此，有海外资金回台投资专法等相关税法之增修立法。

　　又我国于民国88年即公布行政程序法、93年公布行政罚法等，攸关人民权益之法律相继立法，本应对纳税人权益有进一步之保障。然于行政法院审判税捐诉讼案件时，仍认为税法为特别法，优先适用行政程序法等法律，造成这些良法美律被行政法院没收，而束之高阁。为能有效而合理、合法保障纳税者权利起见，乃于民国105年12月28日公布「纳税者权利保护法」，并于第1条即明文规定为特别法，借以落实宪法生存权、工作权、财产权及其他相关基本权利之保障，确保纳税者权利，实现课税公平及贯彻正当法律程序。

　　本版除根据增修法规（包括财政部所发布之重要解释函令）及纳税者权利保护法规定予以修正外，并增加不少实例解说，方便读者对艰深税法易于了解，进而得心应手于租税规划。因而本书篇幅增加不少，为方便携带阅读，乃以「上、下」册方式印行。

　　本书之成，首先感恩亚洲大学创办人蔡长海博士（也是中国医药大学董事长）、校长蔡进发博士之提携与支持，得以在亚洲大学极优良之研究环境执教。又作者早年任职财政部稽核组时，并承蒙当时政大会研所所长郑丁旺博士、东吴企管系主任高孔廉博士之邀约，得以讲授税法课程，教学相长。之后民国95年起迄今，中兴大学法律系主任李惠宗博士之安排，得以讲授税法总论及税法各论，使税法和行政法得以融会贯通。

　　又法学泰斗邱聪智委员于本书第五版发行时赐序鼓励，由衷感激！
 

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這次拿到《最新稅法與实例解說：法律邏輯分析與體系解釋(下冊)(九版)》，我真的感到一股久違的學習動力！我一直覺得，處理稅務問題，光是知道「怎麼做」是不夠的，更重要的是要明白「為什麼要這樣做」。稅法條文的變動，有時候是基於經濟政策的調整，有時候是為了避免過去出現的漏洞，有時候則是為了更公平地分配社會資源。所以，如果能透過「法律邏輯分析」來理解這些變動的脈絡，就能更清楚地掌握稅法的精神，而不是死記硬背。我尤其對「體系解釋」這個部分感到好奇，這意味著作者會將下冊的各個稅目、各種法律關係，放在整個稅法的體系下進行闡述，讓我能看到不同稅法之間的關聯性，以及它們如何共同構成一個完整的稅務制度。對於我這種希望從宏觀角度理解稅法的人來說，這絕對是寶貴的指引，絕對能幫助我建立起更全面、更系統的稅法認知，讓我在面對複雜的稅務情況時，能夠更有條理地去分析和判斷。

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我一直認為，稅法是非常生活化的學問，它直接影響著我們每一個人的生計。然而，很多時候，我們對稅法的理解僅限於表面，對於其背後的邏輯和體系卻知之甚少。這本《最新稅法與实例解說：法律邏輯分析與體系解釋(下冊)(九版)》正好點出了我的需求。我對於「法律邏輯分析」這個詞感到特別有興趣，因為它暗示著作者會引導讀者去思考稅法條文之間的關聯性，以及它們是如何在法律框架內進行推論和判斷的。我厭倦了那種只告訴你「要這樣做，因為法律規定」的說法，我更想知道「為什麼要這樣做」，以及在不同情況下，這種邏輯是如何適用或變通的。同時，「體系解釋」也讓我期待，它能幫助我將散落在各處的稅法知識，串聯成一個有結構、有系統的整體，讓我不再感到稅法知識碎片化。

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哇，這本《最新稅法與实例解說：法律邏輯分析與體系解釋(下冊)(九版)》真是讓人眼前一亮！我一直以來都覺得稅法這塊知識非常重要，但又常常覺得它像個龐大的迷宮，各種條文、解釋、實務案例堆疊在一起，讓人頭昏腦脹。特別是下冊，通常牽涉到更複雜的稅目和更深入的議題，像是所得稅、遺產稅、贈與稅的規劃，還有像是租稅規避、違章處理的細節，這些都是我個人在稅務規劃上常常遇到的難題。市面上有些書雖然標榜「最新」，但內容更新的速度往往跟不上稅法變動的腳步，讀了才發現已經過時，那種感覺真的很令人失望。而我更在意的是，一本好的稅法書，不應該只是條文的堆砌，而是要有清晰的邏輯脈絡，能夠引導讀者理解法條背後的立法精神，以及這些法條是如何在實際案例中運作的。這本書能透過「法律邏輯分析與體系解釋」的方式來深入探討，聽起來就很有深度，讓人期待它能帶我突破這些瓶頸，建立起一套扎實的稅法知識體系，而不是零散的片段。

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這本《最新稅法與实例解說：法律邏輯分析與體系解釋(下冊)(九版)》，光是書名就散發出一種嚴謹、專業的氣息！我過去嘗試閱讀一些稅法書籍，但常常會覺得它們的內容過於學術化，或是只針對特定專業人士，對於像我這樣希望提升自身稅務常識，以便更好地管理個人財務和資產的讀者來說，門檻有點高。我更希望找到一本能夠兼顧理論深度與實務應用，並且能夠用清晰、易懂的語言來解釋複雜稅法的書籍。這本書強調「法律邏輯分析與體系解釋」，聽起來就是這種平衡的典範。我期待它能帶我進入稅法的「內在世界」，理解不同稅法的設計原則和邏輯，以及它們在整個法律體系中的位置。這樣，我才能更自信地理解各種稅務資訊，做出更明智的決策，避免不必要的風險。

评分☆☆☆☆☆

說實話，我對稅法一直抱持著又敬又怕的態度，總覺得它是一個充滿陷阱的領域。每次看到新聞報導有人因為不熟悉稅法而觸犯法律，或者被追繳大筆稅款，心裡總會捏一把冷汗。這本《最新稅法與实例解說：法律邏輯分析與體系解釋(下冊)(九版)》的標題「实例解说」就非常吸引我，因為對我來說，抽象的法律條文總是難以理解，真正能幫助我釐清概念的，往往是具體的案例。我希望這本書能夠透過精選的實務案例，將稅法條文「活化」，讓我看到這些冷冰冰的文字是如何在現實生活中發揮作用，以及在不同情境下會產生什麼樣的法律後果。更重要的是，我期待書中能夠針對這些案例，進行深入的「法律邏輯分析」，不僅告訴我們「結果如何」，更能引導我們一步一步地推導出這個結果的法理依據。這樣，我才能真正學到如何分析稅務問題，而不是僅僅模仿別人。