具体描述
2010年1月6日税捐稽征法新增列第一章之一「纳税义务人权利之保护」乃首度将纳税义务人「权利」保护予以明文规定，从此纳税不仅是人民之义务，更是受宪法保障之权利，为划时代里程碑。该章就租税法律主义及课税调查之正当程序等事项予以规范，并可预期在不久的将来，该章将成为纳税人权利救济攻防之所在。
本书首先就该章立法理由、相关案例、法理等作逐条释义，亦着墨于实务之运用，以便会计师、律师、行政法院法官、土地代书、记帐士等参考。第二部分则借比较法角度检讨本次立法不足之处，邀德、日、大陆与我国学者介绍主要国家纳税人权利保护之立法、行政与司法，与世界潮流接轨，更期纳税人意识其为国家之主人，每一国纳税人均为纳税共同体之一份子，共同协力追求租税公平负担，维护自由市场之竞争秩序，稽征机关系为纳税人服务，应以统一适用法律，为纳税人提供最大服务为天职，创造国家之租税竞争力。
著者信息
图书目录
第一篇 总 论
纳税者权利保护法案之研讨∕陈清秀∕3
纳税者权利之立法与司法保障∕葛克昌∕27
论纳税人权利保护——以立法、行政、司法实务为中心∕吴德丰∕53
第二篇 逐条释义
税捐负担之规范层级（第11条之3）∕黄俊杰∕83
租税优惠不得过度（第11条之4）∕廖钦福∕117
专业税务代理人制度之亟待建立（第11条之5）∕吴启玄∕151
税法上违法取证的禁止（第11条之6）∕黄士洲∕171
纳税人权利保护场所之设置（第11条之7）∕林子杰、潘英芳∕191
第三篇 比较法
【中译文】税法的竞争中立——体系问题与竞争对手的法律保护∕谢如兰译∕213
Wettbewerbsneutralität des Steuerrechts－Systemfrage und Rechtsschutz des Konkurrenten－∕Ulrich Hufeld∕227
课税平等原则与课税合法性原则——以德国近年判决及学说为中心∕谢如兰∕245
租税核课处分之暂时权利保护——以行政处分停止执行制度为中心∕盛子龙∕285
【中译文】申报纳税方式下之「纳税人权利保护」——日本租税法近年之课题∕郑庭侑译、周泰维校译∕315
申告纳税方式下『纳税者利保护』——日本租税法近年课题∕藤谷武史∕329
试论租税救济程序中之执行（不）停止原则——以实体要件审查为核心∕蔡孟彦∕345
美国稽征程序中纳税人的权利保护——以程序保障与保护服务的观察为核心∕陈薇芸∕377
从物业税「空转」谈纳税人的知情权∕熊 伟∕401
韩国《国税基本法》「纳税者之权利」章变革浅议∕蓝元骏∕435
附 录
附录一 增订税捐稽征法第一章之一之条文暨立法理由∕475
附录二 立法院财政委员会併案审查行政院函请审议「税捐稽征法部分条文修正草案」及立法院委员黄义交等24人拟具「税捐稽征法增订部分条文草案」之审查报告∕479
附录三 增订「税捐稽征法第一章之一」修正通过及提案条文对照表∕489
附录四 增订税捐稽征法第一章之一之条文暨立法理由英译∕493
附录五 林委员淑芬等提案之「纳税者权利保护法」草案∕497
索 引∕533
图书序言
序
2009年岁末，台北101大楼以炫目璀璨烟火挥别金融海啸恶梦，迎接新岁元，年假后元月六日总统公布税捐稽征法增列第一章之一纳税义务人权利之保护。原初行政院版虽坚持章名为纳税义务人之保护，立法委员依黄义交委员版本改为纳税义务人权利之保护，从此纳税不仅是人民之义务，更是受宪法保障之权利，并从私法上消费者保护时代迈向公法上主权在民之纳税人保护时代，这当然是划时代里程碑。税法为最富含宪法意识法律（虽然有人误以为其为技术性、实务性之法律），是宪法中「人民权利保障书」之具体化身与基本权落实庶民生活之表现。在2009年12月15日该案三读后，司法院赖英照院长即于19日大法官年度学术研讨会上，特别指出此法律之重要性，并指明第11条之3法定原则，第11条之6不当取得证据不得作为课税处罚之证据在司法上之重大意义。惟稽征机关似乎未意识到新时代的降临，亦未作充分准备与重视，但可预期在不久的将来，该章将成为纳税人权利救济攻防之所在。由于该章系立法妥协之产物，适用之际，法律解释与漏洞补充容有相当之回旋余地。
陈清秀教授、吴德丰营运长等人咸认为有必要就立法理由、相关案例、法理等作逐条释义，尽量展现多元辩证视野，从更宽广角度谛视诠释，供法律施行参考。由平常关心税法之律师执笔，特别着墨于实务之运用，以方便会计师、律师、行政法院法官、土地代书、记帐士参考。
按国民主权原则在宪法中具有本质上之重要性，亦为宪法整体基本原则所在，国民主权具体表现，即为纳税人全体为国家主权首要拥有者，国家机关由此派生，乃为纳税人服务者。纳税人有权借由纳税人团体监督管理税捐之征收使用，该团体亦得担当公益诉讼之当事人；再者个别纳税人面对稽征机关，资讯上不对称，公权力手段亦不相当，有赖纳税人权利保护特别立法，并建制纳税人保护官以为落实；又社会法治国除为法律秩序维护者外，亦为社会正义形成者，纳税人权利保护立法首重生存保障、企业永续经营之量能原则，与弱势之薪资所得者在知识经济时代成本费用得以充分扣除；基于团结社会有赖纳税人真心诚意协助共同体共同追求租税公平、维护自由市场竞争秩序；纳税人保护立法强调纳税人申报诚实推定、无罪推定、不自证己罪等原则及独立税务法院专业税法法官等等。
凡此种种在此次立法中均付诸阙如，有赖法律补充与司法造法，并进一步予以立法，莫不有赖比较法之视野，与世界潮流同唿吸，是以本书第二部邀德、日与大陆学者来台介绍主要国家纳税人权利保护之立法、行政与司法，并邀请我国具备国际税法长期素养之学者，另为文补充之，作为本书第二部分。而本书完成并承钟文凯会计师多方支援，以及台大法研所财税法组研究生陈怡璇、林雅娸协助整编，併此致谢。
书成之后，有感于我国多年来各方面停滞不前，已与世界潮流有段距离，甚至与韩国纳税人保护立法相较，更为落伍，本书之提早问世有不得不已之迫切感，内容不周之处尚祈方家不吝赐教。而近年中央地方赤字憷目惊心、贫富差距急遽加鉅，有赖纳税人觉醒，共同建构社会法治国之税法秩序。时不我予，吾辈其共勉之。
国立台湾大学法律学院教授 葛克昌
图书试读
用户评价
坦白说，一开始收到这本《纳税人权利保护：税捐稽征法第一章之一逐条释义》，我的期待值并不高，毕竟“法律条文释义”听起来总是有些枯燥。然而，当我深入阅读后，才发现它彻底颠覆了我对这类书籍的刻板印象。作者的功力可见一斑，他并非仅仅是机械地解释法条，而是将这些法律条文置于整个税务体系的宏观视角下进行审视，并且巧妙地融入了大量台湾实际发生的、具有代表性的税务案例。例如，在探讨“稽征机关的调查权”时，书中详尽地列举了在何种情况下，稽征机关可以调取个人或公司的财务资料，以及在此过程中，纳税人有哪些可以配合与限制的权利。我特别注意到书中关于“通知义务”的阐述，它详细说明了在税务调查开始、进行以及结束的各个阶段，稽征机关必须如何、何时通知纳税人，以及通知的内容应包含哪些关键信息，这对于防止不透明、任意的调查行为至关重要。书中对“信赖保护原则”的解读也让我受益匪浅，作者通过具体的例子解释了，当纳税人依据政府的明确指示或行为，已经形成了某种信赖，而政府之后又做出不利于纳税人的改变时，纳税人可以依法要求保护其信赖利益。这不仅仅是法律条文的说明，更是一种公民意识的唤醒，让我明白我们在与政府打交道时，并不是完全被动的。这本书的语言风格非常务实，没有华丽的辞藻，但每一个字都切中要害，并且在解读中反复强调纳税人作为“权利主体”的地位，这是一种非常积极的理念灌输，让我感受到被尊重。
评分作为一名税务行业的从业者，阅读《纳税人权利保护：税捐稽征法第一章之一逐条释义》这本书，给了我许多新的视角和启发。在日常工作中，我们往往更侧重于稽征的效率和合规性，但这本书从纳税人权利保护的角度出发，让我反思了我们在执行税务法规时，是否充分考虑了纳税人的感受和应有的权利。书中对于“平等原则”的解读，尤其让我印象深刻。作者详细阐述了在税收征收、管理和救济过程中，税务机关必须遵循平等对待的原则，不得因为纳税人的身份、经营规模等因素而有所偏颇。这一点对于我们行业内部的规范化运作具有重要的指导意义。此外，书中关于“禁止重复征税原则”的解释，也提供了非常深入的理论和实践分析，这在复杂的跨境税务安排中尤为重要，能够帮助我们更好地理解和适用相关法律。作者在引用案例时，挑选的都是台湾地区比较具有代表性的判例，这些判例不仅解释了法律条文的字面意义，更揭示了法律在实践中的运作逻辑和司法机关的裁判倾向。这本书的学术性和实践性结合得非常好，既有理论深度，又不乏实操指导，对于提升我们税务从业人员的专业素养和法律意识非常有帮助。它提醒我们，税务征收不是单方面的权力行使，而是建立在尊重纳税人权利的基础上的。
评分这本《纳税人权利保护：税捐稽征法第一章之一逐条释义》，真是我近年来读到过最实用、最贴心的一本税务法律书籍了。我一直觉得，税捐稽征法第一章虽然是通则，但里面的很多原则，比如“依法征税”、“平等原则”，听起来很高大上，但具体在我们纳税人的日常生活中，到底意味着什么，我一直没有一个清晰的认知。这本书，就好像给我装上了一双“透视眼”，让我能看清这些原则背后的实际意义。作者在解释“比例原则”时，用了非常多的真实案例，来分析税务机关的某些具体行政行为，是否达到了“必要性”和“适当性”的要求。这让我明白，即使是合法的税收征管，也必须在不过度侵害纳税人权益的前提下进行。书中对“信赖保护”原则的阐释也极具启发性，它告诉我们，在很多情况下，纳税人的合理信赖是应该得到法律保护的。这一点对于我们这些需要根据政府的政策和信息来安排自身经营和财务活动的人来说，是至关重要的。我特别喜欢书中关于“听证权”的讨论，详细说明了在哪些情况下，税务机关有义务举行听证，以及听证的程序是怎样的。这让我意识到，我们在面对税务争议时，是有主动争取权利的途径的。这本书的语言风格非常平实，没有故弄玄虚，每一个字都充满了对纳税人的关怀和对法律的敬畏。它让我从一个被动的“纳税义务人”，变成了一个主动的“权利行使者”。
评分《纳税人权利保护：税捐稽征法第一章之一逐条释义》这本书，简直是每一个在台湾生活的纳税人的“必修课”。我一直对税务法律有些敬而远之，总觉得它是一个复杂且与我们普通人距离很远的领域。但当我翻开这本书，才发现，原来这些法律条文，与我们每个人的生活息息相关，并且充分体现了对纳税人权利的尊重。作者在解读“依法征税”原则时，不仅仅是阐述了国家征税的权力来源，更重要的是，他强调了这一原则对税务机关的约束，即税务机关的权力必须受到法律的限制，不得擅自扩大或滥用。这一点让我感到非常安心。书中对“程序公正”的反复强调，也让我印象深刻。它详细说明了在税务稽征的每一个环节，从通知、调查到裁决，都必须遵循一定的程序，不得随意而为。这就像给税务机关的权力装上了一层“安全锁”，保障了我们纳税人的权益不被随意侵犯。我特别欣赏书中关于“纳税人陈述意见权”的解读，它清晰地指出了我们在税务沟通中，有哪些合理的诉求和表达权利。这让我觉得，我们不再是任人摆布的“羔羊”，而是有声音、有权利的个体。这本书的编排方式非常清晰，逐条释义，并且结合了大量的台湾本土案例，让法律条文变得鲜活而生动。它不仅仅是提供知识，更是一种理念的传播，让我深刻理解了“权利”的意义。
评分这本《纳税人权利保护：税捐稽征法第一章之一逐条释义》简直是每个台湾纳税人的福音！一直以来，我都觉得税务法律条文晦涩难懂，尤其是在面对复杂的稽征程序时，常常感觉自己处于弱势地位，不确定自己的权利究竟在哪里。翻开这本书，我才真正感受到“权利”这两个字的分量。作者以一种极为详尽、深入浅出的方式，将税捐稽征法第一章“通则”中的每一条条文都进行了逐一剖析，而且是用我们台湾读者最熟悉、最能理解的语言。比如，在解释“纳税者权益保障”原则时，书中不仅仅是照搬法条，而是结合了许多实际案例，详细说明了在稽征过程中，税务机关应当如何尊重纳税人的隐私权、财产权，以及保障纳税人在申诉、救济过程中的权利。我印象最深刻的是关于“程序公正”的部分，作者用了很多篇幅强调，即使是对于涉嫌逃漏税的纳税人，在调查取证、听证、裁决等各个环节，都必须遵循严格的法律程序，不得任意为之。这一点对于我这种长期以来对税务机关的权力边界有些模糊认知的人来说，是极大的启发。而且，书中还特别提到了“无罪推定”的原则在税务案件中的适用，这让我意识到，在被证明有罪之前，我们每一个纳税人都应该被视为是无辜的。这本书不仅仅是提供知识，更是一种赋权，让我能够更有信心地面对税务问题，不再因为不懂法而感到恐慌。对于想要了解自己作为纳税人到底拥有哪些保障的读者来说，这本书绝对是必不可少的一本案头读物。它让我明白了，税务合规不仅仅是义务，更是权利的行使。
评分《纳税人权利保护：税捐稽征法第一章之一逐条释义》这本书，简直就是我多年来在税务领域摸索的“指路明灯”。我一直对税捐稽征法的第一章，也就是通则的部分，感到有些力不从心，觉得条文太过于抽象，难以理解其真正的内涵和对我们纳税人的实际影响。《纳税人权利保护》这本书，则以一种非常系统化、条理化的方式，将这些抽象的条文变得清晰可见。作者不仅对每一条法律进行了解释，更重要的是，他将这些法律条文的背后逻辑、立法原意以及在实际操作中可能遇到的问题都进行了深入的剖析。比如，在讨论“依法征税”原则时，书中不仅解释了税收的法定性，还详细阐述了其对税务机关的约束，即税务机关的权力来源于法律，必须依法行使，不得超越法律授权的范围。这一点对于我这种曾经担心税务机关“权力过大”的纳税人来说，是极大的安慰。书中对“比例原则”的运用分析也让我耳目一新，作者通过多个案例说明了，即使是出于合法的目的，税务机关采取的措施也必须是适度的，不能过度侵犯纳税人的权益。这本书最大的价值在于，它不仅仅是告诉我们“是什么”，更重要的是告诉我们“为什么”以及“如何做”。它提供了一种思维方式，让我们能够从权利的角度去理解税务法律，而不是被动地接受。对于任何一个希望在税务方面做到心中有数、有法可依的台湾居民来说，这本书绝对是必不可少的。
评分《纳税人权利保护：税捐稽征法第一章之一逐条释义》这本书，让我切实感受到了“法律的温度”。作为一个长期以来对税务法律存在“敬畏感”的普通民众，我总是担心自己因为不懂法而受到不公平的对待。这本书的出现，彻底打消了我的疑虑。作者以一种非常贴近民众的方式，将税捐稽征法第一章中那些看似遥不可及的条文，一一进行了解读，并且重点强调了纳税人所拥有的各项权利。我最喜欢的部分是关于“保障纳税人陈述意见及辩解权”的阐述。书中详细说明了在税务稽征的各个环节，我们有哪些机会可以表达自己的看法，税务机关又有哪些义务必须倾听我们的意见。这让我感到，我们不是被动地接受税务机关的决定，而是有权利参与到整个过程中。书中还用了很多篇幅解释了“行政程序公正”的重要性，比如税务机关在进行调查时，必须提前通知，在采取强制措施时，必须有合法的依据。这些细节的讲解，让我对税务机关的执法行为有了更清晰的认识，也更能识别出潜在的程序瑕疵。这本书的语言风格非常温和，但内容却非常扎实，它用最简单的方式，传递了最深刻的法律精神。它让我明白，税收征管并非只是国家的一方权力，而是在尊重和保障纳税人权利的基础上进行的。对于每一个关心自己税务权益的台湾居民来说，这本书绝对是一本值得仔细阅读和珍藏的“权利宝典”。
评分拿到《纳税人权利保护：税捐稽征法第一章之一逐条释义》这本书，我最先感受到的是作者的严谨和用心。他在对税捐稽征法第一章的每一条条文进行释义时，都力求做到全面、准确，并且充分结合了台湾地区的法律实践和学界研究的最新成果。我尤其欣赏书中对于“信赖保护”原则的深度解读。作者通过大量的案例分析，生动地展现了在税收征管过程中，纳税人如何因为信赖税务机关的明确指示或行为而进行决策，以及在法律变动时，如何寻求法律上的救济。这对于我们这些在商业领域摸爬滚打的纳税人来说，至关重要，因为它直接关系到我们的投资决策和经营稳定性。书中对“禁止双重征税”原则的阐释，更是细致入微，不仅解释了国内法的规定，还兼顾了国际税收协定的相关内容，对于有海外业务的纳税人来说，提供了非常宝贵的参考。作者在行文中，尽量避免使用过于专业的法律术语，即使有，也会给出清晰的解释，使得这本书的阅读门槛大大降低，让普通的纳税人也能轻松理解。我印象深刻的是，书中在讨论“公平原则”时，强调了税务机关在处理不同纳税人时，应保持公正的态度，避免歧视。这一点对于营造一个公平透明的税收环境至关重要。总而言之，这本书不仅仅是一本法律释义，更是一本帮助纳税人提升法律意识、保障自身权益的“行动指南”。
评分我是一名在台湾经营小本生意的个体户，长期以来，对于税务稽征的种种规定总是感到一知半解，特别是那些关于我们小市民权益的部分，更是模糊不清。《纳税人权利保护：税捐稽征法第一章之一逐条释义》这本书，就像一道光，照亮了我之前许多模糊的认知盲点。作者在解读税捐稽征法第一章的条文时，非常贴合台湾基层纳税人的实际需求。比如，书中对于“保障纳税人陈述意见的权利”这一点，就用非常生活化的语言，结合我们小商家可能会遇到的情况，说明了在税务稽征过程中，我们何时可以要求陈述意见，以及陈述意见的效力如何。这一点让我觉得非常安心，因为我知道，即使我不是法律专家，只要我了解这些基本权利，我就能更好地与税务机关沟通。书中关于“行政救济途径”的介绍也特别详尽，从复查、异议到诉愿、诉讼，每一个环节都解释得清清楚楚，并且提供了明确的行动指引，这让我不再对税务争议感到束手无策。更让我惊喜的是，书中还引用了一些最新的法院判例，这些判例对于我们理解法律条文的实际适用非常有帮助。这本书的结构设计也非常合理，条文序号清晰，释义内容详实，让我能够快速找到我想要了解的内容。它不仅仅是一本法律书籍，更是一本帮助我们小商家维护自身合法权益的“工具书”，让我能够更有底气地面对税务上的挑战。
相关图书
本站所有内容均为互联网搜索引擎提供的公开搜索信息，本站不存储任何数据与内容，任何内容与数据均与本站无关，如有需要请联系相关搜索引擎包括但不限于百度，google,bing,sogou 等
© 2025 ttbooks.qciss.net All Rights Reserved. 小特书站 版权所有