税法各论（上）(二版) pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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一、本书对于所得税法及营业税法进行理论体系分析探讨，可使读者理解各项税法的基本概念及其背后之基本法理，并培养读者解决税法问题之能力。

　　二、本书可作为大学讲授税法教科书，亦可供法官、律师及实务界人士办案之参考，并可作为准备国家考试税法科目之参考用书，具有理论及实用价值。

现代社会治理中的经济法前沿探索 图书信息： 本书聚焦于现代经济活动与社会治理体系的深度融合，探讨在市场经济不断深化、全球化趋势日益明显的背景下，相关法律规范所面临的挑战、演进方向及应对策略。 核心议题与结构设计 本书摒弃传统法律条文的机械罗列，转而采用问题导向和案例分析相结合的研究方法，力求揭示隐藏在具体法律制度背后的经济逻辑和社会价值取向。全书围绕“效率、公平与监管”三大支柱构建内容框架，深入剖析了几个关键领域的前沿动态。 第一部分：市场主体行为的重塑与规制 本部分首先审视了在新技术、新业态冲击下，企业组织形式和运营模式发生的深刻变革。 数字经济环境下的竞争法域： 探讨平台经济的特殊性，重点分析了数据垄断、算法歧视以及跨界经营带来的新型反垄断问题。本书详细梳理了“控制力”在新语境下的界定标准，并结合欧盟、美国及本土的最新执法实践，讨论了如何平衡创新激励与市场公平竞争。特别关注了对“隐性协议”和“协同行为”的识别技术及其法律适用性。 公司治理结构的适应性调整： 考察了利益相关者资本主义思潮对传统股东利益最大化原则的修正。引入了ESG（环境、社会和治理）标准在公司决策中的法律约束力分析。内容涵盖了董事信义义务在气候变化风险管理、供应链劳工标准等议题上的延展，以及对“漂绿”（Greenwashing）行为的法律规制路径。 中小微企业融资与风险隔离机制： 分析了中小企业在信贷获取、担保责任承担等方面存在的结构性困境。重点剖析了新型担保工具的法律效力，以及在企业破产重整程序中，如何实现债权人保护与企业挽救之间的平衡。 第二部分：宏观经济调控的法治化路径 本部分将目光投向国家通过法律手段干预和引导经济运行的宏观层面。 财政金融风险的法律防范： 深入研究了地方政府隐性债务的认定标准与化解机制中的法律责任界定。阐述了金融监管体系的协同机制，特别关注了影子银行活动、金融控股集团的穿透监管要求及其法律基础。对系统性重要金融机构的处置框架（Resolution Regime）进行了比较研究，探讨了“大而不倒”问题的法律应对。 产业政策的合法性审查： 探讨了政府在引导战略性新兴产业发展时，其补贴、税收优惠等措施的边界。分析了基于世界贸易组织（WTO）规则和国内宪制原则，如何对产业政策进行司法审查，确保其不构成不公平竞争或行政滥用。内容包括对“关键核心技术攻关”名义下政府干预的审慎分析。 价格机制的法律干预与矫正： 考察了在特定公共服务和自然垄断领域，价格形成机制的法律规制。讨论了成本核算方法在价格管制中的法律地位，以及价格行政行为的法律救济途径，旨在确保价格信号的有效性和社会可接受性。 第三部分：涉外经济活动与全球治理的交汇 本部分重点关注在经济全球化深入发展的背景下，国内法律体系如何与国际规范有效对接。 投资审查制度的强化与平衡： 详细分析了国家安全审查机制在审查外商直接投资（FDI）中的适用范围、程序正义和审查标准。讨论了如何平衡吸引外资的开放态度与维护国家核心利益的必要性之间的张力。 国际贸易争端解决的新维度： 在当前多边贸易体系面临挑战的背景下，本书探讨了区域全面经济伙伴关系协定（RCEP）等新型区域协定在货物贸易、服务贸易和投资领域的具体法律适用。重点剖析了贸易壁垒的隐形化趋势（如技术性贸易措施、原产地规则的复杂化）及其应对策略。 跨境数据流动的法律规制： 这一前沿议题是本部分的重中之重。本书分析了数据本地化要求、数据跨境传输的安全评估标准，以及个人信息保护在全球范围内的趋同与冲突。探讨了数字主权概念在法律实践中的体现及其对国际商业活动的影响。 第四部分：经济活动中的风险分配与责任承担 本部分回归到微观的法律责任和救济机制，关注经济主体在面对不确定性时的法律后果。 环境责任的延伸与强化： 探讨了企业在全生命周期内对环境影响的法律责任，包括延伸至供应链环节的尽职调查义务。分析了环境损害赔偿责任的举证责任倒置机制和惩罚性赔偿的适用条件。 消费权益的结构性保护： 针对网络交易的特点，研究了平台经营者的安全保障义务、知情告知义务的界限。重点讨论了团体诉讼和示范诉讼在维护广大消费者权益中的法律适用障碍与突破口。 商业信用与法律惩戒： 考察了失信联合惩戒机制的法律基础和操作边界，旨在探讨如何通过法律手段重塑商业诚信环境，同时避免对正常经济活动的过度限制。 研究方法与特色 本书的撰写强调跨学科视野，深度融合了经济学原理、公共政策分析与法律条文解释。通过对最高人民法院判例、监管机构发布的指导意见以及国际法律文件进行细致的比较分析，力求为法律实践者、政策制定者和经济学者提供一套系统、深入且具有前瞻性的法律分析框架。本书尤其注重对新兴经济现象的“法律反应”机制的捕捉，力求描绘出现代经济法领域动态演进的全景图。

作者简介

陈清秀

　　现职
　　东吴大学法律学系专任教授
　　法务部行政程序法研修小组委员
　　交通部诉愿审议委员会委员
　　劳动部诉愿审议委员会委员

　　学历
　　台湾大学法学博士
　　美国乔治城大学访问研究

　　经历
　　行政院人事行政局局长
　　财政部法规委员会委员
　　财政部财税人员训练所讲座
　　司法院司法人员研习所讲座
　　台北市政府法规委员会主任委员
　　植根法律事务所律师、合伙律师
　　社团法人台湾行政法学会副秘书长

二版序
自序

第一章　导  论
壹、税捐种类的建制原则／1
一、概　说／1
二、有关税捐种类（税目）之建置基本要求／2
三、检　讨／4
四、税捐种类构造、税目种类以及税收情形／6
贰、对于所得及财产的课税／9
一、概　说／9
二、对于所得的课税／11
三、对于财产的课税／13
四、对于遗产及赠与财产之课税／19
参、对于所得及财产之使用的课税／24
一、概　说／24
二、消费税／25
三、特别交易税／26
四、特别消费税／29
五、特别支出税／30
肆、特别社会目的税／31
一、关　税／31
二、特种货物及劳务税／32
三、能源税（环境税）／33

第二章　个人综合所得税
第一节　概　说／37
壹、前　言／37
贰、所得税与递延所得税之概念／37
参、所得税法修正沿革／39
一、因应缩短贫富差距，进行税制改革／39
二、因应国际化之税制改革／39
三、2014年财政健全方案，修正「完全设算扣抵制」为「部分设算扣抵制」／42
第二节　税捐主体：纳税义务人／44
壹、自然人：个人／44
一、境内居住者／45
二、非境内居住者：限制的纳税义务人／47
贰、课税单位／48
一、夫妻合併申报课税／48
二、合併申报义务的法律性质／49
三、夫妻分居之申报课税方式／49
四、夫妻合併申报课税之合宪性问题／50
五、夫妻合併申报课税新制／51
第三节　所得税之税捐客体／54
壹、所得之概念／54
一、泉源说／55
二、纯资产增加说／55
三、市场交易所得说／58
四、现行法所採所得理论／60
贰、课税所得之问题／61
一、非法所得／61
二、互易之所得：没有现金或财产的收受之所得／65
三、溢价发行股票所取得之溢额部分，是否为课税所得？／65
四、损害赔偿／66
参、境内来源所得与境外来源所得／68
一、区分实益／68
二、境内来源所得之认定标准／69
第四节　税捐客体之归属／80
壹、所得之主体归属／80
一、实际从事经济活动者，为所得归属者／80
二、各种所得的归属之具体判断／82
三、借用他人名义从事经济活动／89
四、信託与所得税／91
贰、所得的归属年度之判断原则／99
一、概　说／99
二、现金收付制／99
三、成本费用与收入配合原则／105
第五节　税基：课税所得之计算／106
壹、年度课税原则／106
一、概　说／106
二、年度课税制度之缓和／107
贰、客观的净额所得原则／109
一、意　义／109
二、成本费用的扣除要件／110
三、费用支出之种类范围／121
四、业务费用与个人生活费之区别／127
参、各类所得之计算／134
一、第一类：营利所得／135
二、第二类：执行业务所得／137
三、第三类：薪资所得／143
四、第四类：利息所得／157
五、第五类：租赁所得及权利金所得／157
六、第六类：自力耕作、渔、牧、林、矿之所得／160
七、第七类：财产交易所得／161
八、第八类：竞赛奖金所得／167
九、第九类：退职所得／168
十、第十类：其他所得／169
十一、证券交易所得／172
十二、房地交易所得合一课税制度／182
肆、损益通算／192
一、法理依据／192
二、损益通算的类型／192
三、现行法之规定／193
四、损益通算之限制／194
伍、个人损失之跨年度扣除／195
陆、主观的净额所得之原则：个人及家庭生活费所需所得不课税原则／196
一、概　说／196
二、纳税义务人及其配偶之基本生活需要／197
三、纳税义务人所扶养之子女及其他扶养亲属之基本生活需要／198
四、通常会增加之生活需要之扣除（列举扣除额）／200
五、异常生活负担之扣除（特别扣除额）／204
柒、物价变动与实价课税／208
一、物价变动对于课税之影响／208
二、税法上因应物价变动之措施／210
第六节　税　率／212
第七节　减　免／213
壹、所得税法第4条有关免征所得税规定／213
一、基于量能课税原则而免税／213
二、基于社会目的政策而免税／214
三、基于避免重复课税而免税者／217
四、基于治外法权而免税者／218
五、其他理由：奖励性或员工福利性质之给与／218
贰、重购自用住宅之税额扣抵／219
第八节　稽征程序／219
壹、结算申报／219
一、所得税法第71条规定结算申报／219
二、死亡之结算申报／220
贰、扣　缴／220
一、意　义／220
二、扣缴义务的法律性质／221
三、合宪性／224
四、扣缴义务之法律关系／229
五、违反扣缴义务之罚则减轻／231
参、核　定／232

第三章　营利事业所得税
第一节　纳税义务人／233
壹、营利事业／233
一、无限制的纳税义务人／234
二、限制的纳税义务人／235
贰、公益团体／236
第二节　所得归属年度之判断：收益、费用之认列基准／237
壹、收益之认列基准／237
一、概　说／237
二、收益认列基准，应参酌交易习惯以及契约种类之特殊性，保留适度弹性认定空间／238
三、适用类型／239
四、特殊适用类型／245
五、权责发生制的配套措施／249
贰、成本费用与损失之认列基准／250
一、权责发生制与费用收益对应原则／250
二、费用（债务）发生的判断标准／251
三、一般营业费用之认列基准／252
四、损　失／253
参、成本费用与收益对应原则／256
一、概　说／256
二、营业成本：适用成本与收益对应原则／256
第三节　营利事业所得之计算／257
壹、概　说／257
◎营利事业所得额之计算原则／258
贰、收入的计算／263
一、概　说／263
二、投资收益／266
三、资本交易之所得溢价／266
四、资产之评估收益／267
五、退税款等／268
六、有价证券之转让损益／268
七、公司负责人等使用款项设算利息收入／269
八、应付款未支付，而时效完成者，应转列收益／270
参、成本费用的计算／270
一、成本费用的认列原则／270
二、营业成本／283
三、固定资产的折旧费用／293
四、递延费用／303
五、资产之评估损失／307
六、交际费／308
七、捐　赠／312
八、准备金／315
九、税　捐／319
十、以往年度损失之扣除（盈亏互抵）／323
肆、隐藏的盈余分配／326
一、概　说／326
二、要　件／326
三、隐藏的盈余分配之典型行为／329
四、举证责任／332
五、法律效果／333
伍、特殊行业之所得计算方式／335
一、国际运输及境外公司来台技术服务，得採「概算所得」课税／335
二、国外影片事业之所得额／337
陆、概算所得／337
一、同业利润标准／337
二、出售房屋土地之课税计算方式／338
第四节　税　率／340
第五节　两税合一制度／341
壹、法人独立课税之法理／341
贰、两税合一之立法理由／341
一、股利所得的重复课税／342
二、扭曲企业财源的筹措方式／342
三、扭曲企业盈余分配的决策／342
四、检　讨／343
参、2014年财政健全方案，修正「完全设算扣抵制」为「部分设算扣抵制」／344
肆、两税合一的内容／344
一、设算扣抵之原则／344
二、两税合一之适用范围／345
三、设算扣抵之主要内容／347
四、未分配盈余加征10%／349
五、不合常规之股权移转调整补税或一併处罚／352
第六节  公益慈善机关团体所得之免税与课税／357
壹、概　说／357
贰、公益团体免税适用标准／357
一、历史沿革／357
二、公益团体之免税适用要件／358
三、公益事业所得，原则上免税／362
四、收益事业所得，原则上应课税／364
五、检　讨／364
参、公益团体所得额之计算及查核／365
肆、宗教团体之免税／366
一、免办结算申报要件／366
二、非属销售收入之情形／367
三、属销售收入之情形／367
伍、祭祀公业应否课征营利事业所得税／367
一、未办财团法人登记之祭祀公业／367
二、已办财团法人登记之祭祀公业／368
第七节　国际租税／368
壹、概　说／368
一、国内法的立法措施／369
二、国际租税条约／369
贰、双重课税之排除／369
一、国际间重复课税之类型／369
二、排除（避免）双重课税的方法／371
三、我国立法例／374
参、对于非居住者及国外营利事业之所得课税／378
一、来源地原则／378
二、所得之计算／379
三、课税方法／379
肆、对于利用租税天堂避税的防制对策／382
一、租税天堂之意义／382
二、租税天堂之租税对策／384
伍、移转订价税制／389
一、问题的提出／389
二、移转订价税制的防制方法／390
三、移转订价之适用原则／395
四、交易价格之调整／397
五、对应的调整：交易相对人方之调整／397
六、调　查／398
陆、跨国关系企业费用分摊税制／399
一、问　题／399
二、在税法上是否认列费用之判断标准：独立企业原则／400
三、适用范围／401
四、除外情形／402
五、劳务费用之计算方法／403
柒、过少资本税制／405
一、概　说／405
二、过少资本税制之规制方法／405
三、过少资本税制（固定比率法）之运用／408
四、我国过少资本税制之实施／410
第八节　稽征程序及处罚／414
壹、暂　缴／414
一、预估报缴／414
二、迳行核定暂缴税款／415
三、免予暂缴／415
贰、结算申报／416
一、申报义务人／416
二、结算申报之种类／418
参、申请适用所得税协定／419
肆、调　查／420
伍、罚　则／421

第四章　所得基本税额制度
壹、概　说／422
贰、基本税额／422
参、适用范围／423
一、营利事业之适用除外／423
二、个人之适用除外／425
肆、营利事业基本税额／425
一、基本所得额之计算／425
二、营利事业基本税额之计算／427
三、缴  纳／428
四、税捐规避之调整／429
伍、个人之基本税额／429
一、个人基本所得额／429
二、个人之基本税额之计算／431
陆、基本税额之申报／432
一、申  报／432
二、短漏报之处罚／433
柒、过渡期间之补救措施／434

第五章　营业税法
第一节　税捐主体与税捐客体／436
壹、概　说／436
一、沿　革／437
二、採取消费型加值税／437
三、多阶段加值型营业税／439
四、税额计算方式：进项税额扣抵法／440
贰、税捐主体／441
一、纳税义务人／441
二、课税主体之除外：执行业务者／445
参、税捐客体／446
一、在国内销售货物或劳务／447
二、营业人无偿的给付／461
三、进口货物或劳务之行为／465
四、税捐客体的认定／466
五、税捐客体之发生／467
六、税捐客体之除外：免税／469
第二节　税捐客体的归属、税基与税率／475
壹、税捐客体的归属／475
一、概说：纳税义务人之判断／475
二、信託与营业税／480
三、课税期间及其归属／485
贰、税　基／488
一、在给付之交换，为销售价格／488
二、在互易行为／490
三、在无偿等视为销售行为／490
四、在进口行为／491
五、课税衡量标准之调整与变更／492
六、差额课税模式／497
参、税　率／499
一、加值型营业税之一般税率／499
二、按营业总额课税之特种税率／499
三、外销货物或劳务，零税率／503
肆、进项税额／509
一、概　说／509
二、进项税额扣抵之要件／509
三、进项税额不准扣抵之情形／512
伍、稽征程序／524
一、统一发票制度／524
二、税捐之申报及缴纳／528
第三节  营业税法之罚则体系／531
壹、概　说／531
一、处罚法定主义／531
二、从新从轻原则／532
三、责罚相当性原则／533
贰、营业税法上罚则类型／534
一、行为罚／534
二、漏税罚／539
参、漏税罚之处罚要件／540
一、必须发生漏税结果／540
二、因果关系存在／549
肆、一行为不二罚／550
一、税捐秩序罚上一行为之判断／550
二、行为罚与漏税罚之关系／551
三、一行为不二罚之类型／552
伍、违章事实之认定与举证责任／556
一、违章主体之认定／556
二、实际交易对象之举证责任／557
三、违章处罚程序上之推估／560
陆、漏税罚之免罚／564
一、自动报缴免罚／564
二、进货取得非实际交易对象发票，前手已经被补税处罚者免罚／564
三、逃漏税之基础销售行为已经解约回复原状，免处罚漏税罚／565
柒、逃漏税行为之类型／565
一、借牌营业（借牌承包工程）：未办营业登记而营业／565
二、营业人取得非实际交易对象所开立之统一发票，作为进项凭证申报扣抵销项税额案件之处理原则／567
三、合作契约约定出名营业人与逃漏税／571
捌、结论：建议／573
一、增订第19条之1／573
二、增订第51条第3项／575
参考文献／577

附录
一、税法各论期中考试模拟试题／589
二、税法各论期末考模拟试题／597

自序

　　本书于2014年11月第一版出版后，所得税法以及营业税法均有相当程度之修正，包括夫妻合併申报课税改善方案正式施行、新增房地合一课税制度以及证券交易所得课税修正等，为能配合最新法令内容，爰进行修正。又对于国内当前重要租税议题，如环境税问题，也在第一章中纳入探讨。对于税捐扣缴法律关系以及蓝色申报制度，也补充纳入分析，以期内容更为完整。又对于薪资所得以及财产交易所得之课税问题，也进一步分析探讨。有关关系企业间之连结税制，也进一步分析。至于加值型营业税部分，主要就法令修正部分调整内容。

　　本书内容仍有继续精进空间，相关参考文献仍可继续补充，且校对上不週延之处，在所难免，留待日后继续改善，谨请各方贤达及税法学爱好者共同雅正。

评分☆☆☆☆☆

这本书给我的感觉就像一位经验丰富的教授在课堂上授课，知识储备非常丰富，但表达方式却有些过于“高深莫测”。作者的语言风格比较正式，用了很多专业术语和晦涩的表达方式，导致我阅读起来非常吃力。虽然书中有一些案例分析，但这些案例往往过于抽象，缺乏具体的细节，很难让我真正理解其中的含义。而且，书中的内容也比较偏重于理论，对于实际操作的指导性不够强。作为一名在台湾从事税务工作的会计师，我更希望能够看到更多与台湾实际情况相关的案例，以及更具操作性的建议。这本书的优点在于它对于税法原理的阐述非常透彻，可以帮助读者深入理解税法的本质。但是，如果作者能够采用更通俗易懂的语言，并增加更多与台湾实际情况相关的案例，相信这本书的实用性会大大提升。总的来说，这本书更适合作为学术研究的参考资料，对于需要快速掌握实务操作的从业者来说，可能需要花费更多的时间和精力去理解和消化。

评分☆☆☆☆☆

这本书的价值在于它提供了一个宏观的视角来审视台湾的税法体系。作者并没有局限于具体的法规条款，而是从税收政策、税收制度和社会经济发展的角度来分析税法问题。这种宏观的视角对于我们理解税法的本质和目的非常有帮助。而且，书中的内容也比较具有前瞻性，对于一些新兴的税收问题，也进行了深入的探讨。例如，对于数字经济税收、碳税等问题，作者都提出了自己的看法和建议。但是，这本书也存在一些局限性。首先，书中的内容过于抽象，缺乏具体的案例来支撑。其次，书中的语言风格比较学术化，对于初学者来说，阅读起来可能会比较困难。最后，书中的内容也比较偏重于理论，对于实际操作的指导性不够强。总而言之，这本书更适合作为学术研究的参考资料，对于需要快速掌握实务操作的从业者来说，可能需要花费更多的时间和精力去理解和消化。如果作者能够增加更多的案例分析，并采用更通俗易懂的语言，相信这本书的实用性会大大提升。

评分☆☆☆☆☆

读完这本税法各论，感觉就像经历了一场漫长而艰辛的税务迷宫探险。作者的行文风格实在过于“学术”，大量的专业术语堆砌，即便是有一定财税基础的我也常常需要停下来查阅资料，才能勉强理解其中的含义。更让我感到困扰的是，案例的选取似乎与台湾的实际情况脱节较多，虽然理论上是相通的，但细微的法规差异和实务操作的习惯不同，导致很多案例对于我们台湾的从业者来说，参考价值并不高。书中的排版也略显拥挤，字体较小，长时间阅读容易产生视觉疲劳。不过，不得不承认，作者对于税法基本原理的掌握确实非常扎实，对于一些复杂的税法问题，也能够给出深入的分析和解读。只是，如果能更贴近台湾的实际情况，并采用更通俗易懂的语言，相信这本书的实用性会大大提升。总而言之，这本书更适合作为学术研究的参考资料，对于需要快速掌握实务操作的从业者来说，可能需要花费更多的时间和精力去理解和消化。希望后续版本能够有所改进，真正成为一本能够帮助台湾财税工作者解决实际问题的实用教材。

评分☆☆☆☆☆

说实话，我原本对这本书的期望很高，毕竟“各论”二字暗示着内容应该更加深入和具体。然而，读完之后却感觉像是囫囵吞枣地啃了一堆法条，缺乏系统性和逻辑性。作者似乎过于注重理论的堆砌，而忽略了理论与实践的结合。很多章节都只是简单地罗列了相关的法规条款，而缺乏对于这些条款的深入解读和分析，更没有提供足够的案例来帮助读者理解这些条款在实际操作中的应用。而且，书中的内容组织也比较混乱，章节之间的衔接不够自然，导致读者很难形成一个完整的知识体系。我尝试着将书中的知识点与实际工作中的案例进行对照，发现很多地方都存在差异，甚至有些地方直接与台湾的税法规定相冲突。这让我不得不怀疑作者对于台湾税法的了解是否足够深入。当然，这本书也并非一无是处，它对于税法基本概念的阐述还是比较清晰的，可以作为初学者的入门教材。但是，对于已经有一定经验的从业者来说，这本书的价值就显得比较有限了。

评分☆☆☆☆☆

不得不说，这本《税法各论（上）》的出版，填补了台湾税务教材的一个空白。以往我们学习税法，总是苦于缺乏一本能够系统阐述税法各论的教材，只能零零散散地从各种资料中搜集信息。这本书的出现，为我们提供了一个较为完整的学习框架。作者对于税法各论的各个方面都进行了深入的探讨，对于一些复杂的税法问题，也能够给出清晰的解答。而且，书中的内容也比较全面，涵盖了税法各论的各个重要方面。但是，这本书也存在一些不足之处。首先，书中的排版比较拥挤，字体较小，长时间阅读容易产生视觉疲劳。其次，书中的案例分析不够深入，缺乏具体的细节，很难让我真正理解其中的含义。最后，书中的内容也比较偏重于理论，对于实际操作的指导性不够强。希望后续版本能够有所改进，在排版、案例分析和实务指导等方面都能够有所提升，真正成为一本能够帮助台湾财税工作者解决实际问题的实用教材。