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一、本书对于所得税法及营业税法进行理论体系分析探讨，可使读者理解各项税法的基本概念及其背后之基本法理，并培养读者解决税法问题之能力。

　　二、本书可作为大学讲授税法教科书，亦可供法官、律师及实务界人士办案之参考，并可作为准备国家考试税法科目之参考用书，具有理论及实用价值。

作者简介

陈清秀

　　现职
　　东吴大学法律学系专任教授
　　法务部行政程序法研修小组委员
　　交通部诉愿审议委员会委员
　　劳动部诉愿审议委员会委员

　　学历
　　台湾大学法学博士
　　美国乔治城大学访问研究

　　经历
　　行政院人事行政局局长
　　财政部法规委员会委员
　　财政部财税人员训练所讲座
　　司法院司法人员研习所讲座
　　台北市政府法规委员会主任委员
　　植根法律事务所律师、合伙律师
　　社团法人台湾行政法学会副秘书长

二版序
自序

第一章　导  论
壹、税捐种类的建制原则／1
一、概　说／1
二、有关税捐种类（税目）之建置基本要求／2
三、检　讨／4
四、税捐种类构造、税目种类以及税收情形／6
贰、对于所得及财产的课税／9
一、概　说／9
二、对于所得的课税／11
三、对于财产的课税／13
四、对于遗产及赠与财产之课税／19
参、对于所得及财产之使用的课税／24
一、概　说／24
二、消费税／25
三、特别交易税／26
四、特别消费税／29
五、特别支出税／30
肆、特别社会目的税／31
一、关　税／31
二、特种货物及劳务税／32
三、能源税（环境税）／33

第二章　个人综合所得税
第一节　概　说／37
壹、前　言／37
贰、所得税与递延所得税之概念／37
参、所得税法修正沿革／39
一、因应缩短贫富差距，进行税制改革／39
二、因应国际化之税制改革／39
三、2014年财政健全方案，修正「完全设算扣抵制」为「部分设算扣抵制」／42
第二节　税捐主体：纳税义务人／44
壹、自然人：个人／44
一、境内居住者／45
二、非境内居住者：限制的纳税义务人／47
贰、课税单位／48
一、夫妻合併申报课税／48
二、合併申报义务的法律性质／49
三、夫妻分居之申报课税方式／49
四、夫妻合併申报课税之合宪性问题／50
五、夫妻合併申报课税新制／51
第三节　所得税之税捐客体／54
壹、所得之概念／54
一、泉源说／55
二、纯资产增加说／55
三、市场交易所得说／58
四、现行法所採所得理论／60
贰、课税所得之问题／61
一、非法所得／61
二、互易之所得：没有现金或财产的收受之所得／65
三、溢价发行股票所取得之溢额部分，是否为课税所得？／65
四、损害赔偿／66
参、境内来源所得与境外来源所得／68
一、区分实益／68
二、境内来源所得之认定标准／69
第四节　税捐客体之归属／80
壹、所得之主体归属／80
一、实际从事经济活动者，为所得归属者／80
二、各种所得的归属之具体判断／82
三、借用他人名义从事经济活动／89
四、信託与所得税／91
贰、所得的归属年度之判断原则／99
一、概　说／99
二、现金收付制／99
三、成本费用与收入配合原则／105
第五节　税基：课税所得之计算／106
壹、年度课税原则／106
一、概　说／106
二、年度课税制度之缓和／107
贰、客观的净额所得原则／109
一、意　义／109
二、成本费用的扣除要件／110
三、费用支出之种类范围／121
四、业务费用与个人生活费之区别／127
参、各类所得之计算／134
一、第一类：营利所得／135
二、第二类：执行业务所得／137
三、第三类：薪资所得／143
四、第四类：利息所得／157
五、第五类：租赁所得及权利金所得／157
六、第六类：自力耕作、渔、牧、林、矿之所得／160
七、第七类：财产交易所得／161
八、第八类：竞赛奖金所得／167
九、第九类：退职所得／168
十、第十类：其他所得／169
十一、证券交易所得／172
十二、房地交易所得合一课税制度／182
肆、损益通算／192
一、法理依据／192
二、损益通算的类型／192
三、现行法之规定／193
四、损益通算之限制／194
伍、个人损失之跨年度扣除／195
陆、主观的净额所得之原则：个人及家庭生活费所需所得不课税原则／196
一、概　说／196
二、纳税义务人及其配偶之基本生活需要／197
三、纳税义务人所扶养之子女及其他扶养亲属之基本生活需要／198
四、通常会增加之生活需要之扣除（列举扣除额）／200
五、异常生活负担之扣除（特别扣除额）／204
柒、物价变动与实价课税／208
一、物价变动对于课税之影响／208
二、税法上因应物价变动之措施／210
第六节　税　率／212
第七节　减　免／213
壹、所得税法第4条有关免征所得税规定／213
一、基于量能课税原则而免税／213
二、基于社会目的政策而免税／214
三、基于避免重复课税而免税者／217
四、基于治外法权而免税者／218
五、其他理由：奖励性或员工福利性质之给与／218
贰、重购自用住宅之税额扣抵／219
第八节　稽征程序／219
壹、结算申报／219
一、所得税法第71条规定结算申报／219
二、死亡之结算申报／220
贰、扣　缴／220
一、意　义／220
二、扣缴义务的法律性质／221
三、合宪性／224
四、扣缴义务之法律关系／229
五、违反扣缴义务之罚则减轻／231
参、核　定／232

第三章　营利事业所得税
第一节　纳税义务人／233
壹、营利事业／233
一、无限制的纳税义务人／234
二、限制的纳税义务人／235
贰、公益团体／236
第二节　所得归属年度之判断：收益、费用之认列基准／237
壹、收益之认列基准／237
一、概　说／237
二、收益认列基准，应参酌交易习惯以及契约种类之特殊性，保留适度弹性认定空间／238
三、适用类型／239
四、特殊适用类型／245
五、权责发生制的配套措施／249
贰、成本费用与损失之认列基准／250
一、权责发生制与费用收益对应原则／250
二、费用（债务）发生的判断标准／251
三、一般营业费用之认列基准／252
四、损　失／253
参、成本费用与收益对应原则／256
一、概　说／256
二、营业成本：适用成本与收益对应原则／256
第三节　营利事业所得之计算／257
壹、概　说／257
◎营利事业所得额之计算原则／258
贰、收入的计算／263
一、概　说／263
二、投资收益／266
三、资本交易之所得溢价／266
四、资产之评估收益／267
五、退税款等／268
六、有价证券之转让损益／268
七、公司负责人等使用款项设算利息收入／269
八、应付款未支付，而时效完成者，应转列收益／270
参、成本费用的计算／270
一、成本费用的认列原则／270
二、营业成本／283
三、固定资产的折旧费用／293
四、递延费用／303
五、资产之评估损失／307
六、交际费／308
七、捐　赠／312
八、准备金／315
九、税　捐／319
十、以往年度损失之扣除（盈亏互抵）／323
肆、隐藏的盈余分配／326
一、概　说／326
二、要　件／326
三、隐藏的盈余分配之典型行为／329
四、举证责任／332
五、法律效果／333
伍、特殊行业之所得计算方式／335
一、国际运输及境外公司来台技术服务，得採「概算所得」课税／335
二、国外影片事业之所得额／337
陆、概算所得／337
一、同业利润标准／337
二、出售房屋土地之课税计算方式／338
第四节　税　率／340
第五节　两税合一制度／341
壹、法人独立课税之法理／341
贰、两税合一之立法理由／341
一、股利所得的重复课税／342
二、扭曲企业财源的筹措方式／342
三、扭曲企业盈余分配的决策／342
四、检　讨／343
参、2014年财政健全方案，修正「完全设算扣抵制」为「部分设算扣抵制」／344
肆、两税合一的内容／344
一、设算扣抵之原则／344
二、两税合一之适用范围／345
三、设算扣抵之主要内容／347
四、未分配盈余加征10%／349
五、不合常规之股权移转调整补税或一併处罚／352
第六节  公益慈善机关团体所得之免税与课税／357
壹、概　说／357
贰、公益团体免税适用标准／357
一、历史沿革／357
二、公益团体之免税适用要件／358
三、公益事业所得，原则上免税／362
四、收益事业所得，原则上应课税／364
五、检　讨／364
参、公益团体所得额之计算及查核／365
肆、宗教团体之免税／366
一、免办结算申报要件／366
二、非属销售收入之情形／367
三、属销售收入之情形／367
伍、祭祀公业应否课征营利事业所得税／367
一、未办财团法人登记之祭祀公业／367
二、已办财团法人登记之祭祀公业／368
第七节　国际租税／368
壹、概　说／368
一、国内法的立法措施／369
二、国际租税条约／369
贰、双重课税之排除／369
一、国际间重复课税之类型／369
二、排除（避免）双重课税的方法／371
三、我国立法例／374
参、对于非居住者及国外营利事业之所得课税／378
一、来源地原则／378
二、所得之计算／379
三、课税方法／379
肆、对于利用租税天堂避税的防制对策／382
一、租税天堂之意义／382
二、租税天堂之租税对策／384
伍、移转订价税制／389
一、问题的提出／389
二、移转订价税制的防制方法／390
三、移转订价之适用原则／395
四、交易价格之调整／397
五、对应的调整：交易相对人方之调整／397
六、调　查／398
陆、跨国关系企业费用分摊税制／399
一、问　题／399
二、在税法上是否认列费用之判断标准：独立企业原则／400
三、适用范围／401
四、除外情形／402
五、劳务费用之计算方法／403
柒、过少资本税制／405
一、概　说／405
二、过少资本税制之规制方法／405
三、过少资本税制（固定比率法）之运用／408
四、我国过少资本税制之实施／410
第八节　稽征程序及处罚／414
壹、暂　缴／414
一、预估报缴／414
二、迳行核定暂缴税款／415
三、免予暂缴／415
贰、结算申报／416
一、申报义务人／416
二、结算申报之种类／418
参、申请适用所得税协定／419
肆、调　查／420
伍、罚　则／421

第四章　所得基本税额制度
壹、概　说／422
贰、基本税额／422
参、适用范围／423
一、营利事业之适用除外／423
二、个人之适用除外／425
肆、营利事业基本税额／425
一、基本所得额之计算／425
二、营利事业基本税额之计算／427
三、缴  纳／428
四、税捐规避之调整／429
伍、个人之基本税额／429
一、个人基本所得额／429
二、个人之基本税额之计算／431
陆、基本税额之申报／432
一、申  报／432
二、短漏报之处罚／433
柒、过渡期间之补救措施／434

第五章　营业税法
第一节　税捐主体与税捐客体／436
壹、概　说／436
一、沿　革／437
二、採取消费型加值税／437
三、多阶段加值型营业税／439
四、税额计算方式：进项税额扣抵法／440
贰、税捐主体／441
一、纳税义务人／441
二、课税主体之除外：执行业务者／445
参、税捐客体／446
一、在国内销售货物或劳务／447
二、营业人无偿的给付／461
三、进口货物或劳务之行为／465
四、税捐客体的认定／466
五、税捐客体之发生／467
六、税捐客体之除外：免税／469
第二节　税捐客体的归属、税基与税率／475
壹、税捐客体的归属／475
一、概说：纳税义务人之判断／475
二、信託与营业税／480
三、课税期间及其归属／485
贰、税　基／488
一、在给付之交换，为销售价格／488
二、在互易行为／490
三、在无偿等视为销售行为／490
四、在进口行为／491
五、课税衡量标准之调整与变更／492
六、差额课税模式／497
参、税　率／499
一、加值型营业税之一般税率／499
二、按营业总额课税之特种税率／499
三、外销货物或劳务，零税率／503
肆、进项税额／509
一、概　说／509
二、进项税额扣抵之要件／509
三、进项税额不准扣抵之情形／512
伍、稽征程序／524
一、统一发票制度／524
二、税捐之申报及缴纳／528
第三节  营业税法之罚则体系／531
壹、概　说／531
一、处罚法定主义／531
二、从新从轻原则／532
三、责罚相当性原则／533
贰、营业税法上罚则类型／534
一、行为罚／534
二、漏税罚／539
参、漏税罚之处罚要件／540
一、必须发生漏税结果／540
二、因果关系存在／549
肆、一行为不二罚／550
一、税捐秩序罚上一行为之判断／550
二、行为罚与漏税罚之关系／551
三、一行为不二罚之类型／552
伍、违章事实之认定与举证责任／556
一、违章主体之认定／556
二、实际交易对象之举证责任／557
三、违章处罚程序上之推估／560
陆、漏税罚之免罚／564
一、自动报缴免罚／564
二、进货取得非实际交易对象发票，前手已经被补税处罚者免罚／564
三、逃漏税之基础销售行为已经解约回复原状，免处罚漏税罚／565
柒、逃漏税行为之类型／565
一、借牌营业（借牌承包工程）：未办营业登记而营业／565
二、营业人取得非实际交易对象所开立之统一发票，作为进项凭证申报扣抵销项税额案件之处理原则／567
三、合作契约约定出名营业人与逃漏税／571
捌、结论：建议／573
一、增订第19条之1／573
二、增订第51条第3项／575
参考文献／577

附录
一、税法各论期中考试模拟试题／589
二、税法各论期末考模拟试题／597

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