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本书主要探讨国际税法的基本原理以及各项重要问题，并对于国际租税协定之规定内容进行分析研究。
　　
　　参考日本及德国学说见解，并参酌OECD租税协定范本註释，对于国际税法问题进行解析，以供学术研究及实务上参考，可作为大学讲授国际税法之教科书。

国际税务规划与合规：全球化背景下的企业税务管理实务 书籍简介 在全球化浪潮日益汹涌的今天，跨国经营已成为企业实现战略目标的重要途径。然而，伴随国际化扩张而来的，是日益复杂和严峻的国际税收环境。各国税制差异、双边协定网络的构建、以及国际税收合作与信息交换的强化，使得企业在进行跨境交易、设立海外分支机构、管理知识产权布局时，面临前所未有的税务风险与合规挑战。本书旨在为企业税务专家、财务总监、以及法律顾问提供一个全面、深入且极具实操性的指南，帮助他们驾驭复杂的国际税务迷宫，实现税务效率与合规性的完美平衡。 本书并非对特定法律条文的简单罗列，而是立足于全球化商业活动的脉络，系统性地梳理了当前国际税法环境下的核心议题、新兴趋势以及可行的应对策略。我们坚信，有效的国际税务管理不仅是成本控制的环节，更是支持企业全球战略布局的关键赋能要素。 第一部分：国际税收环境的宏观透视与基础框架 本部分首先构建了理解国际税收的基础认知框架。我们将从全球税收治理的演变入手，探讨经济合作与发展组织（OECD）在税基侵蚀与利润转移（BEPS）项目中所扮演的核心角色。这不是对历史文献的复述，而是对当前全球税收政策制定逻辑的深度剖析，帮助读者理解为何当前的合规要求会演变成今天的模样。 全球税收治理的演进与新常态： 详细分析了从传统的避税天堂对抗到当前的全球最低税（Pillar Two）实施过程中的主要驱动力、核心争议点以及对不同规模跨国企业的影响路径。重点讨论了各国在实施全球最低税过程中的本土化立法差异与潜在的“锁定效应”。 常设机构（PE）认定的深化与挑战： 探讨了在数字化经济背景下，传统PE定义的局限性。特别关注了BEPS行动计划第四阶段对服务型PE和独家代理人所带来的冲击。通过大量案例分析，阐述了如何通过组织架构设计和业务流程再造，审慎评估并降低无意中触及PE门槛的风险。 双边税收协定网络的解读与适用： 聚焦于《多边公约》（MLI）对现有税收协定网络的系统性重塑。本书强调协定文本的“目的与意图”分析，而非仅仅停留在条文的字面解读。深入分析了股息、利息、特许权使用费等各类收入在协定适用中的实务障碍。 第二部分：跨境交易的税务风险管理与架构优化 国际税务规划的核心在于如何合法、有效地安排跨境交易的税务负担。本部分聚焦于企业最常遇到的高风险领域——关联交易定价与无形资产管理。 关联交易定价：从遵循性到价值创造的转移： 深入剖析了同期资料（Transfer Pricing Documentation）的“量体裁衣”原则。详细讲解了功能分析、风险承担分析在确定独立交易原则适用性中的决定性作用。特别关注了对金融工具、混合安排以及集团内部服务定价的最新监管趋势。本书提供了基于价值链分析的定价策略制定流程，强调文档质量是应对税务机关挑战的最后一道防线。 无形资产的全球布局与税务挑战： 鉴于无形资产（IP）是现代企业价值的主要载体，本章详述了如何构建符合“经济实质”要求的IP持有和管理架构。探讨了如何将研发活动、风险承担与人员职能合理匹配，以支撑特定司法管辖区对该地区IP收入的征税权。对比分析了不同司法管辖区对IP相关收入的激励政策与潜在的协同效应。 跨境重组与并购中的税务考量： 针对跨国并购与整合，本书提供了系统的税务尽职调查（Tax Due Diligence）框架。重点阐述了如何识别目标公司隐藏的税收负债，尤其是在历史的并购结构中可能存在的特定反避税条款的触发风险。对于股权平移、业务剥离等操作，提供了不同税务管辖区的法律兼容性分析。 第三部分：数字化经济、合规与争议解决 随着数字经济的深入发展，各国税收征管工具和手段正经历范式转变。本部分关注企业在应对实时、多边信息交换环境下的合规压力，以及税务争议的预防与解决机制。 数字服务税（DST）与其他双重征税的应对： 分析了各国为应对数字经济而独立推出的各类数字税措施。探讨了企业应如何评估这些税种的性质，并研究其与BEPS第二支柱的潜在重叠与冲突。本书提出了在各国税务政策不统一背景下，制定“最优反应路径”的决策模型。 全球信息交换与税务透明度： 全面解析了共同申报准则（CRS）和经济实质（Economic Substance）规则在实际操作中的落地情况。强调了企业内部控制体系必须升级，以确保对跨境资金流动、设立实体目的的精准、及时披露。 国际税务争议的预防与解决机制： 详细介绍了双边预约定价安排（APAs）作为风险管理工具的实操流程与优劣势。对于已经发生的争议，系统梳理了相互协商程序（MAP）和强制性仲裁机制（Mandatory Binding Arbitration）的适用条件、准备工作和成功要素。强调了在争议发生前，建立与税务机关的建设性沟通渠道的重要性。 结语：前瞻性税务战略的构建 本书的最终目标是引导读者从被动的“合规执行者”转变为主动的“税务战略设计者”。在全球税制重构的时代，税务部门需要深度嵌入到企业的价值创造链条中。本书提供的工具箱和分析框架，旨在帮助您在不确定性中发现机遇，确保企业的国际税务活动既能高效支持商业目标，又能完全满足日益严格的全球合规要求。这是一部为应对未来挑战而准备的实战手册。

作者简介

陈清秀

　　现职：
　　．东吴大学法律学系专任教授
　　．交通部诉愿审议委员会委员
　　．劳动部诉愿审议委员会委员
　　．财政部纳税者权利保护谘询会委员

　　学历：
　　．台湾大学法学博士（1991）
　　．美国乔治城大学法学院访问学者（1995-1996）

　　经历：
　　．法务部行政程序法研修小组委员
　　．科技部法规委员会委员
　　．行政院人事行政局局长
　　．行政院诉愿审议委员会委员
　　．财政部法规委员会委员
　　．财政部财税人员训练所税法讲座
　　．法务部行政罚法谘询小组委员
　　．法官学院及司法人员研习所租税法讲座
　　．台北市政府法规委员会主任委员
　　．社团法人台湾行政法学会理事
　　．植根法律事务所律师、合伙律师

 

第三版序言
序言

第一章　国际税法之基本概念
壹、国际税法之基本原则　2
贰、境内居住者与非境内居住者　7

第二章　居民课税管辖权
壹、自然人之居民课税管辖权──各国立法例之比较　15
贰、法人之居民课税管辖权　48

第三章　中华民国来源所得之认定
壹、前　言　74
贰、境内来源所得之认定标准　75
参、境内来源所得之计算：应扣缴给付之成本费用之减除　90
肆、涉及大陆地区所得或人民之课税　91

第四章　对于非居住者之课税
壹、概　说　94
贰、外国自然人在我国之税法上地位　94
参、外国法人在我国之税法上地位　97
肆、外国营利事业在我国设立子公司　109
伍、国际租税协定　112
陆、结　语　118

第五章　国际税法上常设机构
壹、问题之提出　120
贰、国际组织关于常设机构之课税建议　120
参、外国立法例关于常设机构之课税　139
肆、我国关于常设机构之所得课税　169
伍、结论与建议　184

第六章　租税协定相关问题之探讨
壹、国际租税协定之缔结目的　186
贰、签订租税协定之效益　188
参、租税协定范本之版本选择　191
肆、租税协定之性质及其效力　193
伍、租税协定之一般原则　202
陆、租税协定之解释　203
柒、租税协定之适用　211
捌、无差别待遇之要求　213
玖、结　语　216

第七章　国际税法上营业所得之课税
壹、有关营业所得来源地判断标准　218
贰、国内所得税法规定　221
参、OECD租税协定范本及租税条约之规定　228

第八章　论移转订价税制
壹、移转订价的概念　235
贰、国际间关系企业不合常规交易之税捐规避行为之防制对策　236
参、移转订价税制的适用对象：关系企业间之交易，不合营业常规，而有规避或减少境内纳税义务之行为　240
肆、移转订价的调整　248
伍、资料文据之提出与调查　269
陆、推计课税与处罚　281
柒、移转订价税制之配套措施：预先订价协议与国际间相互协议　286
捌、结论与建议　292

第九章　国际税法上股利所得之课税
壹、前　言　296
贰、股利之意义　297
参、股利所得之来源地判断基准　300
肆、股利所得之课税　303
伍、常设机构之投资收益，应作为该常设机构之营业所得处理，不适用股利所得课税规定　315
陆、股利所得课税之界限　316
柒、欧盟课税规则　318
捌、结　语　320

第十章　国际税法上利息所得之课税
壹、前　言　324
贰、利息所得之概念　325
参、利息所得来源地之判断标准　327
肆、利息所得之课税　331
伍、结　语　343

第十一章　国际税法上权利金所得之课税
壹、前　言　346
贰、权利金之概念　347
参、权利金所得来源地判断标准　361
肆、权利金所得之课税　364
伍、权利金费用之扣除　372

第十二章　国际税法上劳务所得之课税
壹、个人劳务所得之概念　376
贰、劳务所得来源地之判断标准　376
参、OECD租税协定范本及租税条约关于劳务所得课税权归属之规定　380
肆、我国劳务所得之来源地判断标准　389

第十三章　国际税法上财产之课税
壹、前　言　398
贰、财产持有税　398
参、财产收益所得之课税　405
肆、财产交易所得之课税　411
伍、结　语　425

第十四章　国际税法上其他所得之课税
壹、概　说　428
贰、其他所得之来源地判断基准　428
参、其他所得之课税　431

第十五章　跨国关系企业之营业费用分摊
壹、问题之提出　438
贰、实务见解　439
参、解　析　443

第十六章　国际间避免重复课税之方法与企业所得税
壹、前言──国际间重复课税之类型　471
贰、国际间重复课税之防止方法　472
参、OECD租税协定范本之防止重复课税方法　483
肆、我国防止国际间重复课税之方法　487
伍、大陆防止国际间重复课税之方法　495
陆、我国与大陆防止国际间重复课税之税制比较　501
柒、结　论　502

第十七章　过少资本税制
壹、过少资本税制之概念　506
贰、过少资本税制之规制方法　507
参、过少资本税制（固定比率法）之运用　510
肆、固定比率法之具体展开　513
伍、税法上处理　518
陆、过少资本税制与国际租税协定　520
柒、我国过少资本税制之导入　520

第十八章　租税天堂之税制对策
壹、租税天堂之意义及其判断标准　528
贰、租税天堂之运作方式　531
参、租税天堂之租税对策　534
肆、租税天堂之税制对策之立法例──日本立法例　539
伍、我国租税天堂之防制对策　542

第十九章　国际租税规避──以租税协定之滥用为中心
壹、前　言　550
贰、租税协定之滥用　550

第二十章　租税协定中之无差别待遇原则
壹、前　言　572
贰、无差别待遇条款解释适用之基本原则　574
参、第1项之解释：关于国籍之无差别待遇　578
肆、第2项之解释：对于无国籍人之无差别待遇　582
伍、第3项之解释：对于常设机构之无差别待遇　583
陆、第4项之解释：关于必要费用扣除之无差别待遇　591
柒、第5项之解释：关于资本之无差别待遇　593
捌、第6项之解释：适用对象范围　594
玖、结　语　595

第二十一章　租税协定之课税资讯交换
壹、前　言　598
贰、课税资讯交换之目的　599
参、课税资讯交换之范围　601
肆、课税资讯交换之类型　602
伍、课税资讯之交换方式以及期限　607
陆、提供资讯之正当法律程序　608
柒、得拒绝提供资讯之情形　612
捌、不得拒绝提供资讯之情形　615
玖、课税资讯交换提供之救济程序　616
拾、税务行政互助公约与有关金融帐户之课税资讯自动交换　618
拾壹、比较法之观察　621

第二十二章　租税协定之相互协议程序
壹、前　言　632
贰、相互协议程序　635
参、协商程序　662
肆、仲裁程序　664
伍、结　语　665

第二十三章　国际税法上租税仲裁程序
壹、概　说　668
贰、OECD租税协定范本规定国际租税仲裁机制　668
参、欧盟之租税仲裁公约　680
肆、BEPS多边公约中的租税仲裁机制　685
伍、结　论　687

第二十四章　税基侵蚀与利润转移（BEPS）──OECD行动方案简介
壹、前　言　691
贰、税基侵蚀与利润转移之专案因应计画工作　691
参、税基侵蚀与利润转移之发生原因　692
肆、因应方案之计画目标及其核心价值理念　694
伍、行动方案内容　696
陆、后续影响与因应　710

第二十五章　国际间电子商务交易之课税
壹、电子商务交易之意义　714
贰、电子商务交易之课税原则　714
参、国内电子商务交易之课税　716
肆、国际税法上电子商务交易之课税　719

附录　753
参考文献　759

第三版序言
　　
　　国际税法学是一门有机发展的新兴学科，相关学说理论以及国际租税法则每年均有新的发展，可谓日新月异。本书第二版出版后，至今已经二年，在此期间，国际税法学蓬勃发展，OECD先后公布或推动许多国际租税公约，也对于租税协定范本及其註释进行修正，国内法有关国际租税法令部分也大幅更动，为此全盘修正本书内容，尤其国际税法上投资所得及财产之课税、租税天堂防制对策、国际租税规避问题探讨、课税资讯交换、电子商务交易课税问题、租税协定相互协议程序、国际税法上之仲裁程序等，均大幅修正或增补，以求内容完整，并配合国际税法学潮流之发展。并就少部分内容酌予更正，以配合法令变动。其余以原先内容为基础。
　　
　　本书探讨之国际税法问题，仍值得进一步深入研究。其中或有错误或不当之处，在所难免，期盼各界贤达惠予指正。

评分☆☆☆☆☆

不得不說，《國際稅法（三版）》這本書的出版，對於我們這些長期在商場上打滾，需要頻繁與各國稅務機關打交道的企業經營者來說，簡直是一大福音。我尤其欣賞它在處理實際問題時所展現的務實性。很多時候，理論上的稅法規定跟實際操作之間總會有些落差，但這本書卻能將這些潛藏的細節一一揭示，並且提供具體的解決方案。例如，在處理海外子公司利潤匯出時，書中詳細說明了不同匯款方式（如股息、技術授權費、貸款等）所涉及的稅務差異，以及如何透過合理的安排來優化稅負，這對我們做決策非常有參考價值。書中對反避稅條款的深入探討，也讓我對OECD的BEPS行動計畫及其在各國的實施情況有了更清晰的了解，這對於我們規避潛在的法律風險至關重要。我記得有一次，我們公司因為對某國稅法的理解不夠深入，差點誤觸了其稅務申報的死線，幸好當時有翻閱這本書，及時找到了相關資訊，才避免了一場官司。它的專業性和權威性毋庸置疑，絕對是國際稅務領域不可或缺的參考書籍。

评分☆☆☆☆☆

這次有幸拜讀《國際稅法（三版）》，實在是讓我大開眼界，也對國際稅務的廣度和深度有了更全面的認識。身為一個剛踏入國際貿易領域的新鮮人，原本對這個科目感到相當茫然，但透過這本書，我彷彿被引導進入了一個清晰且有系統的世界。它不僅僅是列出各國的稅法條文，更重要的是，它將這些複雜的法規背後的邏輯與原理一一剖析，讓我理解為何會有這些規定，以及它們是如何影響企業的營運。書中對於租稅協定的講解尤其精彩，讓我明白不同國家之間如何透過協定來避免雙重課稅，這對於我們這種經常需要與不同國家往來的企業來說，是至關重要的知識。我還記得書中一個關於「來源地原則」和「居住者原則」的例子，讓我非常清晰地理解了所得稅的課稅基礎，也釐清了我之前一直搞不清楚的一些概念。此外，書中對於數位服務稅、碳稅等新興稅制的介紹，也讓我提前掌握了未來可能面臨的稅務趨勢，這對於制定長期發展策略非常有幫助。整本書讀起來，不僅增長了知識，更培養了一種更宏觀的國際稅務視野，非常推薦給所有對國際稅法有興趣的讀者！

评分☆☆☆☆☆

身為一個長年從事國際租稅規劃的諮詢顧問，《國際稅法（三版）》這本書的出現，無疑為我的工作注入了一劑強心針。它以極其嚴謹的學術態度，結合豐富的實務案例，將國際稅法複雜的體系梳理得井井有條。我尤其欣賞它在探討各國稅制差異時，不僅僅局限於表面，而是深入挖掘了其背後的文化、歷史及政治因素，這使得我們在為客戶提供諮詢時，能夠更全面地理解不同地區的稅務考量。書中對於各國稅務協定條文的逐條解析，以及不同條文在實際應用中可能產生的爭議點，都做了非常詳盡的探討，這對於我們在處理雙重課稅、跨境所得等問題時，提供了寶貴的參考。我記得有一次，我們遇到一個極為特殊的跨境交易，幾位資深同事都感到棘手，最後是透過這本書中關於「稅務居民身分認定」的深入分析，才得以釐清關鍵，成功為客戶解決了稅務難題。這本書的深度與廣度，絕對能滿足最挑剔的專業讀者，是我們在國際稅法領域不可或缺的權威指南。

评分☆☆☆☆☆

哇，這本《國際稅法（三版）》真的是一本超級實用的工具書！身為一個長期在跨國企業工作、需要處理各種複雜稅務問題的台灣讀者，我真的覺得它像及時雨一樣，解了我不少燃眉之急。書裡對各國稅制的介紹非常詳細，而且更新得相當快，對於像我們這種需要隨時掌握最新資訊的行業來說，這點真的太重要了。我特別喜歡它針對不同國家可能遇到的稅務陷阱和規避方式所做的分析，讓我能夠更清楚地預見潛在風險，並提前做好規劃。例如，書中對於股東從海外匯回資金的稅務處理、企業跨境併購的稅務考量，以及複雜的轉讓定價規則，都有非常深入淺出的說明。我還記得之前為了處理一筆複雜的海外子公司利潤匯總，查閱了好幾篇相關文獻都一知半解，最後是靠這本書才釐清了思路。它提供的案例分析也很貼近實務，讓我能夠將理論知識應用到實際工作中，找出最有利的稅務規劃方案。這本書的編排也很清晰，重點突出，條列分明，即使是初次接觸國際稅法領域的讀者，也能很快抓住核心概念。總之，這絕對是一本值得放在案頭、隨時翻閱的寶典！

评分☆☆☆☆☆

這本《國際稅法（三版）》讀起來，真的能感受到作者在國際稅務領域深厚的功力與細膩的觀察。身為一個經常需要往返兩岸三地，處理複雜的兩岸及國際稅務的專業人士，我對於書中對於各國稅制如何相互影響，以及在實務上可能產生的連鎖反應有非常精闢的分析。它不僅僅是條列式的介紹，而是將各國稅制背後的邏輯、演變歷程，以及對全球經濟可能造成的影響，都做了相當深入的闡述。我特別欣賞書中對「實質經濟活動」在稅務規劃中的重要性，以及如何避免被視為「租稅規避」的精彩論述。這對於我們在進行跨國投資和企業架構設計時，提供了非常重要的指導方向。書中對於移轉訂價的最新發展趨勢，以及各國在實施上的差異，也都有相當詳盡的介紹，這對於我們管理跨國企業內部交易的稅務風險非常有幫助。我甚至覺得，這本書不只是一本學術著作，更像是一本充滿智慧的經營指南，能夠幫助我們在複雜的國際稅務環境中，找到更穩健、更有效率的經營策略。