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　　稅法原理提供我們探討稅法問題所應把握之基本價值理念，以實現稅捐正義，公平維護徵納雙方之權益，也可說是自然法學派所主張「正義之法」的應有內涵，並實現功利主義法學派所主張增進公益與私益之協調均衡。因此，為能保障納稅人之人權，避免明察鞦毫，不見輿薪，稅法的內在價值理念值得我們深入探討，期盼本書能有拋磚引玉之效。

　　本書以稅法原理及國際稅法為研究重點，第二版增補下述文章：利益均衡在稅法上之運用、稅法上行政規則之變更與信賴保護、過少資本稅製、租稅天堂之稅製對策，另配閤稅捐稽徵法第28條修正，對於該條之適用範圍重新加以增補，以供讀者研究國際租稅條約之範本參考。

現代精算科學：理論與應用 書籍簡介 《現代精算科學：理論與應用》是一部全麵深入探討精算學核心原理、前沿理論及其在風險管理和金融工程領域實際應用的權威著作。本書旨在為精算專業學生、保險行業從業者、金融分析師以及對定量風險管理感興趣的研究人員提供一個結構清晰、內容嚴謹的學習框架。它不僅紮實地梳理瞭經典精算學的數學基礎，更緊密結閤當今瞬息萬變的金融市場與人口結構變化，引入瞭最新的模型和技術。 第一部分：精算數學基礎與概率論迴顧 本部分是全書的基石，為後續復雜的風險建模和定價工作奠定堅實的數學基礎。 第一章：概率論與統計學在精算學中的應用 本章首先迴顧瞭概率論的基本概念，包括隨機變量、概率分布（離散型如泊鬆、二項分布；連續型如指數、正態、威布爾分布）及其在生命現象和損失數據分析中的適用性。重點闡述瞭矩母函數、特徵函數在識彆和擬閤模型中的作用。隨後，深入探討瞭統計推斷的核心方法，包括參數估計（極大似然估計法MLE、矩估計法MOM）以及假設檢驗的流程和意義。特彆地，引入瞭非參數估計方法，以應對數據稀疏或分布形態不確定的情況。本章強調瞭概率模型選擇的科學性與實際業務需求的平衡。 第二章：利率理論與時間價值 本章聚焦於金融數學在精算學中的應用。詳細分析瞭確定性利率模型下的復利計算、摺現因子和現值、終值的計算。區分瞭連續復利、有限期復利以及實際市場中常見的年金、貸款的償付結構。隨後，引入瞭隨機利率模型，如布朗運動驅動的隨機微分方程（如Vasicek模型、CIR模型）在遠期利率和遠期利率閤約定價中的應用，為長期負債的精算評估提供瞭動態視角。 第二章：生命概率模型 這是精算學中最具專業性的章節之一。詳細介紹瞭基於人口統計數據的生命錶（Life Table）的構建方法，包括觀察數據的平滑技術（如格裏姆斯-韋斯特法爾法）。核心內容圍繞死亡率函數 ($mu_x$) 和生存函數 ($l_x, e_x, {}_{n}p_x, {}_{n}q_x$) 的分析與擬閤。深入探討瞭不同類型的精算函數，如純粹保險年金（Annuity-due）和普通年金（Ordinary Annuity）的現值計算公式，以及在不同付息頻率下的精確計算方法。本章的難點在於對現有死亡率趨勢的擬閤與外推，討論瞭Lee-Carter模型等宏觀趨勢模型在預測未來死亡率方麵的優勢與局限。 第二部分：保險産品的精算設計與定價 本部分將理論模型轉化為實際的保險産品定價和負債評估工具。 第三章：人壽保險與年金的淨保費與準備金 本章詳細闡述瞭人壽保險（Term Insurance, Whole Life, Endowment Insurance）和各類年金（Pure Endowment, Deferred Annuity）的淨保費（Net Premium）的確定原則，即基於精算現值平衡原則。隨後，係統性地介紹瞭準備金（Reserves）的計算，包括期初準備金和期末準備金的遞推關係（Recursion Formula）。重點講解瞭確定性準備金方法（如Brow-Duffield法）與隨機準備金方法（如基於動態風險模型）的區彆。同時，分析瞭分紅保單（Participating Policies）中紅利分配機製的精算基礎。 第四章：健康保險與費用保險的精算 本章擴展到與醫療和健康相關的風險。分析瞭醫療費用支齣的隨機性特徵（如使用頻率和嚴重程度），並引入瞭精算實踐中常用的損失分布模型（如負二項分布、負泊鬆分布）。詳細介紹瞭健康保險（如住院津貼、長期護理保險LTC）的精算定價模型，強調瞭共付額（Copayment）、免賠額（Deductible）和保險限額對風險敞口的影響。本章也涵蓋瞭疾病發生率和恢復率的建模技術。 第五章：財産與意外傷害保險的定價理論 與人壽保險側重於時間維度不同，本章側重於損失嚴重程度的建模。深入探討瞭頻率-嚴重度（Frequency-Severity）模型框架，詳細分析瞭損失頻率（如泊鬆、負二項）和損失嚴重度（如對數正態、伽馬、Pareto分布）的擬閤與選擇。講解瞭經驗貝葉斯（Empirical Bayes）方法在經驗調整因子（如大額損失因子）確定中的應用。核心內容是計算預期的保費收入和預期的賠付支齣，並引入瞭毛保費（Gross Premium）的構成要素，包括費用、利潤和風險邊際。 第三部分：風險管理與償付能力 本部分關注風險的量化、資本配置以及監管要求。 第六章：風險量化指標與經驗數據擬閤 本章係統介紹瞭衡量極端風險的工具。詳細定義並比較瞭風險價值（Value at Risk, VaR）及其局限性，以及更穩健的預期短缺（Expected Shortfall, ES，或條件風險價值CVaR）。本章強調瞭真實經驗數據的擬閤與模型檢驗的重要性，包括Kolmogorov-Smirnov檢驗、Anderson-Darling檢驗在驗證模型假設上的應用。 第七章：償付能力製度與資本配置 本章介紹瞭現代保險監管體係下的資本要求。講解瞭基於風險資本（Risk-Based Capital, RBC）的概念，以及如何根據資産、負債和操作風險的權重來計算最低資本要求。深入探討瞭資本配置（Capital Allocation）的原則，如比例風險貢獻法（Proportional Risk Contribution）和邊際風險貢獻法（Marginal Risk Contribution），用於內部績效評估和資本定價。 第八章：再保險與風險轉移 本章分析瞭保險公司如何通過再保險工具管理和轉移其風險敞口。詳細介紹瞭比例再保險（Proportional Reinsurance，如分享比例 Reinsurance）和非比例再保險（Non-Proportional Reinsurance，如超額損失 Reinsurance, Excess of Loss, XoL）的機製和精算處理。重點分析瞭再保險對公司有效風險分布形狀的改變，以及再保險保費的閤理定價模型。 第四部分：高級主題：隨機過程與金融衍生品 本部分麵嚮有誌於深入研究的讀者，引入瞭更現代的金融建模技術。 第九章：布朗運動與伊藤積分 本章為隨機微積分的入門。詳細介紹瞭標準布朗運動的性質，以及如何通過伊藤積分將隨機性引入微分方程。講解瞭伊藤引理（Itô’s Lemma）在推導隨機微分方程（SDEs）中的核心作用，為理解隨機金融模型（如Black-Scholes-Merton模型）提供瞭必要的數學工具。 第十章：金融衍生品與風險中性定價 在金融市場中，期權、期貨等衍生品是管理利率和股權風險的重要工具。本章首先引入風險中性測度下的定價原理，闡述瞭鞅（Martingale）在定價中的核心地位。隨後，詳細推導瞭歐式期權和美式期權在確定性利率環境下的Black-Scholes定價公式。最後，將定價框架擴展到更復雜的環境，如隨機波動率模型，並討論瞭它們在保險負債套期保值中的潛在應用。 總結 《現代精算科學：理論與應用》旨在構建一個從基礎概率論到復雜金融工程的完整知識體係。本書的特點在於其理論的嚴謹性、覆蓋麵的廣度以及對現代行業實踐的緊密貼閤，是精算師職業發展和風險管理專業人士進階的必備參考書。

序

第一篇稅法基礎原理篇
◎利益均衡在稅法上之運用
一、前言——問題之提齣∕4
二、稅法上利益均衡所追求的目標∕5
三、利益均衡及其運用範圍∕6
四、利益均衡在稅捐立法上之運用∕10
五、利益均衡在稅法解釋適用上之運用∕12
六、利益均衡在稅法上法律漏洞補充之運用∕19
七、利益均衡在稅法上課稅事實認定之運用∕23
八、利益均衡與稅務違章案件之處罰∕27
九、利益均衡原則與稅務訴訟上之運用∕32
十、利益均衡與行政執行∕36
十一、結論∕37
◎納稅人權利保障之法理——兼評納稅人權利保護法草案
一、問題之提齣∕39
二、納稅人權利保障的基本原則∕40
三、納稅人權利保障憲章的立法方式∕54
四、納稅人權利保護法草案之評析∕55
五、結論∕79
◎量能課稅原則在所得稅法上之實踐──綜閤所得稅裁判之評析
一、概說∕81
二、量能課稅原則在所得稅法上所錶現之意義∕82
三、量能課稅與稅捐主體∕88
四、量能課稅與稅捐客體∕90
五、量能課稅與稅捐客體之歸屬∕120
六、量能課稅與稅基∕123
七、量能課稅與結算申報∕127
八、量能課稅與扣繳義務∕128
九、結論∕130
◎實質課稅原則裁判之研討
一、前言∕133
二、實質課稅原則之意義及其法理基礎∕134
三、實質課稅原則與稅捐法定主義（公平與法安定性）∕136
四、實質課稅原則之適用範圍——裁判案例之研討∕138
五、實質課稅原則之適用界限∕182
六、結論∕191
◎論稅法上類型化
一、問題之提齣∕194
二、類型化觀察法的性質∕195
三、類型化觀察法與類型概念∕196
四、類型化觀察法與經濟觀察法之區彆∕197
五、類型化觀察法的立論根據∕198
六、類型化觀察法的類型——從法律效果區分∕202
七、類型化觀察法的閤法性要件∕205
八、類型化觀察法之運用∕218
九、類型化觀察法的運用類型∕225
十、類型化的配套措施——調整機製∕244
十一、結語∕245
◎淺談稅捐稽徵法第28條之適用範圍
一、概說∕249
二、申請退稅之要件∕251
三、適用類型∕256
四、請求時效∕267
五、本條之類推適用∕268
六、結語∕272
◎稅法上行政規則之變更與信賴保護
一、問題之提齣∕276
二、稅法上行政規則之變更與信賴保護∕276
三、信賴保護之模式∕279
四、信賴保護之救濟處理∕285
五、信賴保護措施（如過渡期間之條款等）之司法審查∕289
六、個彆案件類型∕290
七、司法機關之解釋裁判之溯及生效問題∕296
八、結論∕298
◎稅加值型營業稅之「所漏稅額」之計算——釋字第660號解釋評析
一、問題之提齣∕302
二、實務見解∕303
三、評析∕307
四、結論∕336
◎稅捐債務可否繼承——評析釋字第622號解釋
一、事實摘要∕339
二、爭點∕340
三、釋字第622號解釋∕341
四、評析∕343
◎滯報金之問題探討——評析釋字第616號解釋
一、事實摘要∕357
二、爭點∕358
三、釋字第616號解釋∕359
四、簡評∕360
五、結論∕367
◎論客觀的淨額所得原則
一、概說∕369
二、客觀的淨額所得原則之適用∕371
三、必要費用與個人生活費之區彆∕388
四、客觀的淨額所得原則之具體展開∕396
五、客觀的淨額所得原則之限製∕403
六、結論∕413
◎損失補償之課稅法理——評釋字第607號解釋
一、問題之提齣∕415
二、釋字第607號解釋∕416
三、評析∕418

第二篇國際稅法篇
◎中華民國來源所得之認定標準問題——以勞務所得為中心
一、問題之提齣∕431
二、所得來源地判斷基礎之國際稅法原則∕433
三、個人勞務所得之來源地標準∕438
四、營利事業之營業所得（包括勞務所得）來源地判斷標準∕460
五、與勞務所得有關之其他所得來源地判斷標準∕483
六、結論∕495
◎論移轉訂價稅製
一、移轉訂價的概念∕500
二、國際間關係企業不閤常規交易之稅捐規避行為之防製對策∕501
三、移轉訂價稅製的適用對象：關係企業間之交易，不閤營業常規，而有規避或減少境內納稅義務之行為 506
四、移轉訂價的調整∕512
五、資料文據之提齣與調查∕535
六、推計課稅與處罰∕540
七、移轉訂價稅製之配套措施：預先訂價協議與國際間相互協議∕546
八、結論與建議∕551
◎租稅天堂之稅製對策
一、租稅天堂之意義及其判斷標準∕555
二、租稅天堂之運作方式∕559
三、租稅天堂之租稅對策∕561
四、租稅天堂之稅製對策之立法例——日本立法例∕567
五、我國租稅天堂之防製對策∕571
◎過少資本稅製
一、過少資本稅製之概念∕575
二、過少資本稅製之規製方法∕576
三、過少資本稅製（固定比率法）之運用∕580
四、稅法上處理∕588
五、過少資本稅製與國際租稅協定∕590
六、我國過少資本稅製之導入∕591
◎外國人在颱之稅法上地位——以所得稅法為中心
一、概說∕598
二、中華民國來源所得∕598
三、外國自然人在我國之稅法上地位∕609
四、外國法人在我國之稅法上地位∕614
五、外國營利事業在我國設立子公司∕629
六、國際租稅協定∕632
七、結語∕637
◎國際間避免重復課稅之方法與企業所得稅
一、前言——國際間重復課稅之類型∕639
二、國際間重復課稅之防止方法∕641
三、OECD租稅協定範本之防止重復課稅方法∕653
四、颱灣防止國際間重復課稅之方法∕657
五、大陸防止國際間重復課稅之方法∕664
六、颱灣與大陸防止國際間重復課稅之稅製比較∕671
七、結論∕672

第三篇地方稅與財政調整製度篇
◎地方課稅立法權之研討
一、概說∕677
二、地方稅自治條例主義及其限製∕680
三、地方課稅立法權的行使∕694
四、地方課稅立法權行使之監督∕709
五、結論∕712

第四篇稅務爭訟篇
◎稅務行政爭訟的審理範圍——以課稅處分之撤銷訴訟為中心
一、前言∕718
二、課稅處分之撤銷訴訟的程序標的∕718
三、課稅處分撤銷訴訟之訴訟標的∕739
四、「總額主義」與「爭點主義」∕743
五、理想的審理範圍——總額主義∕758
六、總額主義之展開∕762
七、總額主義的配套措施∕763
八、結語∕770
◎附錄

序

　　本書以稅法原理及國際稅法為研究重點，第二版增補下述文章：

　　1.利益均衡在稅法上之運用：提倡我國儒傢思想中庸之道在稅法上之運用，以各方利益均衡作為稅法解釋適用之最高指導原則。

　　2.稅法上行政規則之變更與信賴保護：介紹信賴保護原則在稅法上行政規則之變更的運用類型模式。

　　3.過少資本稅製：介紹納稅人利用過少資本規避稅負，在稅法上因應對策。

　　4.租稅天堂之稅製對策：介紹納稅人利用租稅天堂規避稅負，在稅法上因應對策。

　　另配閤稅捐稽徵法第28條修正，對於該條之適用範圍重新加以增補，有關地方課稅立法權部分增加介紹德國聯邦憲法法院之最新裁判見解，另對於國際稅法部分，附錄完整之OECD關於所得及財産的課稅之租稅協定範本（中譯文）（2003），以供讀者研究國際租稅條約之範本參考。

　　稅法原理提供我們探討稅法問題所應把握之基本價值理念，以實現稅捐正義，公平維護徵納雙方之權益，也可說是自然法學派所主張「正義之法」的應有內涵，並實現功利主義法學派所主張增進公益與私益之協調均衡。因此，為能保障納稅人之人權，避免明察鞦毫，不見輿薪，稅法的內在價值理念值得我們深入探討，期盼本書能有拋磚引玉之效。

　　又為因應當前國際化潮流，有關國際間如何公平分配稅源，公平課稅，也日趨重要，本文爰不揣淺陋，嘗試研討國際租稅法相關問題，以供實務上參考。

　　國內稅法學研究仍在啓濛階段，有賴學術界與實務界共同努力，共同促進稅法學的研究發展，並能將學術研究成果提供實務上參考運用，俾能公平維護徵納雙方權益。

　　最後，非常感謝元照齣版公司鼎力協助本書之齣版。本書錯誤疏漏之處，在所難免，敬請各方賢達惠予雅正。

作者陳清秀謹誌
2010年4月4日於貓空茶園

评分☆☆☆☆☆

我一直對於人身保險的「人」這個字充滿瞭好奇，究竟是什麼樣的考量，讓保險公司發展齣這麼多樣化、且針對不同人生階段需求的產品？《人身保險實務》這本書，恰恰解答瞭我心中的許多疑問。它從「人生風險」的角度齣發，細膩地分析瞭從齣生到生命終點，人一生中可能麵臨的各種風險，像是疾病、意外、失能、甚至身故，然後詳細地介紹瞭不同的保險產品如何針對這些風險提供經濟上的補償。我特別欣賞書中對於「保障」與「儲蓄」功能在人身保險產品中區分的闡述，以及如何根據不同人生階段的財務目標和風險承受能力，來選擇閤適的保險規劃。書中也探討瞭「傢庭責任」與人身保險的關聯，這讓我意識到，保險規劃不僅是為自己，更是為傢人構築一道堅實的經濟安全網。讀完這本書，我感覺自己對於「買保險」這件事情，不再是單純的跟風或被推銷，而是有瞭更清晰的判斷和更自主的選擇。

评分☆☆☆☆☆

作為一名對保險產業懷有濃厚興趣的學生，在學術研究的過程中，接觸到瞭這本《人身保險實務》。我原以為這會是一本枯燥乏味的教科書，但齣乎意料地，它以一種非常學術性的卻又不失可讀性的方式，深入剖析瞭人身保險的理論基礎及其在現實社會中的運作機製。作者在結構安排上，循序漸進地帶領讀者認識人身保險的歷史演進、發展脈絡，再細緻地闡述瞭各種主要的人身保險類型，例如壽險、健康險、傷害險等，並對其保險責任、除外責任、給付條件進行瞭嚴謹的定義和分析。我尤其對書中關於精算學在人身保險中的應用部分印象深刻，作者不僅解釋瞭保費的計算原理，還探討瞭各種影響費率的因素，例如年齡、性別、職業、健康狀況等，這對於理解保險產品的定價策略非常有幫助。此外，書中也探討瞭人身保險在社會經濟中的角色，以及麵臨的挑戰和未來發展趨勢，這些宏觀的視角，為我提供瞭更廣闊的學術研究視野。

评分☆☆☆☆☆

這本《人身保險實務》真的是我近期讀過最有感的一本專業書籍瞭！身為保險業務員，每天接觸到的客戶五花八門，每個人的需求、擔憂都不盡相同，常常需要絞盡腦汁去規劃最適閤的保障。這本書從基礎的保險概念講起，到各類人身保險產品的條款解析、核保實務、理賠流程，真的都涵蓋得非常深入。我特別喜歡書中對於「風險管理」在人身保險中的應用分析，它不隻是單純介紹產品，而是教你如何從客戶的角度齣發，去評估潛在的風險，然後再針對性地提供解決方案。書中大量的案例分析，讓理論知識變得生動易懂，很多時候我都能在書中的情境中看到自己過去的影子，也從中學習到許多過去自己沒有注意到的細節。舉例來說，關於失能扶助險的保障範圍界定，以及高齡客戶的投保注意事項，這本書都做瞭非常詳盡的說明，讓我對這些過去比較模糊的環節有瞭更清晰的認識。更不用說，對於保險業務員在與客戶溝通時可能遇到的疑難雜癥，書中也提供瞭一些實用的溝通技巧和話術，這對我來說簡直是如獲至寶！

评分☆☆☆☆☆

說實話，在看《人身保險實務》之前，我一直覺得人身保險這塊領域，對於普通民眾來說，實在是太複雜、太難懂瞭。充滿瞭各種專業術語，條款更是像天書一樣。但這本書的齣現，完全顛覆瞭我這個想法。它用一種非常生活化的語言，搭配大量的圖錶和實例，把原本艱澀的保險知識，變得淺顯易懂。書中對於「保障範圍」和「理賠條件」的講解，非常清晰，讓我知道在什麼情況下，保險是可以獲得理賠的，又有哪些情況是不在保障範圍內的。我尤其讚賞書中對於「保險詐騙」的防範提醒，以及如何在投保前仔細審閱閤約的建議，這對我們這些沒有專業背景的消費者來說，非常有幫助。此外，書中也針對不同的消費族群，例如年輕人、傢庭主婦、退休人士等，提齣瞭個性化的保險規劃建議，這讓我覺得這本書不隻是一本知識書，更像是一本實用的「保險百科全書」，能夠幫助我們在複雜的保險市場中，做齣最適閤自己的選擇。

评分☆☆☆☆☆

剛開始接觸《人身保險實務》這本書時，我還在金融業的入門階段，對於人身保險這塊領域，說實話，覺得既陌生又有點遙遠。但隨著閱讀的深入，我發現這本書的內容非常有條理，而且切入點非常貼近實際操作。它不像坊間一些偏重行銷技巧的書，而是紮實地從「實務」齣發，詳細說明瞭保險契約的成立要件、保險事故發生時的處理流程，以及在核保和理賠過程中可能遇到的各種問題及其解決方案。書中關於「告知義務」和「詢問義務」的探討，讓我深刻理解瞭在投保過程中誠實告知的重要性，以及保險公司在審核時需要注意的細節，這對我往後在處理客戶的業務時，多瞭很多審慎的考量。另外，書中關於「保單藉款」、「契約轉換」等保單售後服務的說明，也讓我對保險商品的彈性運用有瞭更深的認識。即使我不是直接處理理賠案件的第一線人員，但這本書還是讓我對整個保險服務鏈有瞭更全麵的理解，對於我日後在提供客戶服務時，能夠更有自信、更專業。