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　　税法原理提供我们探讨税法问题所应把握之基本价值理念，以实现税捐正义，公平维护征纳双方之权益，也可说是自然法学派所主张「正义之法」的应有内涵，并实现功利主义法学派所主张增进公益与私益之协调均衡。因此，为能保障纳税人之人权，避免明察秋毫，不见舆薪，税法的内在价值理念值得我们深入探讨，期盼本书能有抛砖引玉之效。

　　本书以税法原理及国际税法为研究重点，第二版增补下述文章：利益均衡在税法上之运用、税法上行政规则之变更与信赖保护、过少资本税制、租税天堂之税制对策，另配合税捐稽征法第28条修正，对于该条之适用范围重新加以增补，以供读者研究国际租税条约之范本参考。

现代精算科学：理论与应用 书籍简介 《现代精算科学：理论与应用》是一部全面深入探讨精算学核心原理、前沿理论及其在风险管理和金融工程领域实际应用的权威著作。本书旨在为精算专业学生、保险行业从业者、金融分析师以及对定量风险管理感兴趣的研究人员提供一个结构清晰、内容严谨的学习框架。它不仅扎实地梳理了经典精算学的数学基础，更紧密结合当今瞬息万变的金融市场与人口结构变化，引入了最新的模型和技术。 第一部分：精算数学基础与概率论回顾 本部分是全书的基石，为后续复杂的风险建模和定价工作奠定坚实的数学基础。 第一章：概率论与统计学在精算学中的应用 本章首先回顾了概率论的基本概念，包括随机变量、概率分布（离散型如泊松、二项分布；连续型如指数、正态、威布尔分布）及其在生命现象和损失数据分析中的适用性。重点阐述了矩母函数、特征函数在识别和拟合模型中的作用。随后，深入探讨了统计推断的核心方法，包括参数估计（极大似然估计法MLE、矩估计法MOM）以及假设检验的流程和意义。特别地，引入了非参数估计方法，以应对数据稀疏或分布形态不确定的情况。本章强调了概率模型选择的科学性与实际业务需求的平衡。 第二章：利率理论与时间价值 本章聚焦于金融数学在精算学中的应用。详细分析了确定性利率模型下的复利计算、折现因子和现值、终值的计算。区分了连续复利、有限期复利以及实际市场中常见的年金、贷款的偿付结构。随后，引入了随机利率模型，如布朗运动驱动的随机微分方程（如Vasicek模型、CIR模型）在远期利率和远期利率合约定价中的应用，为长期负债的精算评估提供了动态视角。 第二章：生命概率模型 这是精算学中最具专业性的章节之一。详细介绍了基于人口统计数据的生命表（Life Table）的构建方法，包括观察数据的平滑技术（如格里姆斯-韦斯特法尔法）。核心内容围绕死亡率函数 ($mu_x$) 和生存函数 ($l_x, e_x, {}_{n}p_x, {}_{n}q_x$) 的分析与拟合。深入探讨了不同类型的精算函数，如纯粹保险年金（Annuity-due）和普通年金（Ordinary Annuity）的现值计算公式，以及在不同付息频率下的精确计算方法。本章的难点在于对现有死亡率趋势的拟合与外推，讨论了Lee-Carter模型等宏观趋势模型在预测未来死亡率方面的优势与局限。 第二部分：保险产品的精算设计与定价 本部分将理论模型转化为实际的保险产品定价和负债评估工具。 第三章：人寿保险与年金的净保费与准备金 本章详细阐述了人寿保险（Term Insurance, Whole Life, Endowment Insurance）和各类年金（Pure Endowment, Deferred Annuity）的净保费（Net Premium）的确定原则，即基于精算现值平衡原则。随后，系统性地介绍了准备金（Reserves）的计算，包括期初准备金和期末准备金的递推关系（Recursion Formula）。重点讲解了确定性准备金方法（如Brow-Duffield法）与随机准备金方法（如基于动态风险模型）的区别。同时，分析了分红保单（Participating Policies）中红利分配机制的精算基础。 第四章：健康保险与费用保险的精算 本章扩展到与医疗和健康相关的风险。分析了医疗费用支出的随机性特征（如使用频率和严重程度），并引入了精算实践中常用的损失分布模型（如负二项分布、负泊松分布）。详细介绍了健康保险（如住院津贴、长期护理保险LTC）的精算定价模型，强调了共付额（Copayment）、免赔额（Deductible）和保险限额对风险敞口的影响。本章也涵盖了疾病发生率和恢复率的建模技术。 第五章：财产与意外伤害保险的定价理论 与人寿保险侧重于时间维度不同，本章侧重于损失严重程度的建模。深入探讨了频率-严重度（Frequency-Severity）模型框架，详细分析了损失频率（如泊松、负二项）和损失严重度（如对数正态、伽马、Pareto分布）的拟合与选择。讲解了经验贝叶斯（Empirical Bayes）方法在经验调整因子（如大额损失因子）确定中的应用。核心内容是计算预期的保费收入和预期的赔付支出，并引入了毛保费（Gross Premium）的构成要素，包括费用、利润和风险边际。 第三部分：风险管理与偿付能力 本部分关注风险的量化、资本配置以及监管要求。 第六章：风险量化指标与经验数据拟合 本章系统介绍了衡量极端风险的工具。详细定义并比较了风险价值（Value at Risk, VaR）及其局限性，以及更稳健的预期短缺（Expected Shortfall, ES，或条件风险价值CVaR）。本章强调了真实经验数据的拟合与模型检验的重要性，包括Kolmogorov-Smirnov检验、Anderson-Darling检验在验证模型假设上的应用。 第七章：偿付能力制度与资本配置 本章介绍了现代保险监管体系下的资本要求。讲解了基于风险资本（Risk-Based Capital, RBC）的概念，以及如何根据资产、负债和操作风险的权重来计算最低资本要求。深入探讨了资本配置（Capital Allocation）的原则，如比例风险贡献法（Proportional Risk Contribution）和边际风险贡献法（Marginal Risk Contribution），用于内部绩效评估和资本定价。 第八章：再保险与风险转移 本章分析了保险公司如何通过再保险工具管理和转移其风险敞口。详细介绍了比例再保险（Proportional Reinsurance，如分享比例 Reinsurance）和非比例再保险（Non-Proportional Reinsurance，如超额损失 Reinsurance, Excess of Loss, XoL）的机制和精算处理。重点分析了再保险对公司有效风险分布形状的改变，以及再保险保费的合理定价模型。 第四部分：高级主题：随机过程与金融衍生品 本部分面向有志于深入研究的读者，引入了更现代的金融建模技术。 第九章：布朗运动与伊藤积分 本章为随机微积分的入门。详细介绍了标准布朗运动的性质，以及如何通过伊藤积分将随机性引入微分方程。讲解了伊藤引理（Itô’s Lemma）在推导随机微分方程（SDEs）中的核心作用，为理解随机金融模型（如Black-Scholes-Merton模型）提供了必要的数学工具。 第十章：金融衍生品与风险中性定价 在金融市场中，期权、期货等衍生品是管理利率和股权风险的重要工具。本章首先引入风险中性测度下的定价原理，阐述了鞅（Martingale）在定价中的核心地位。随后，详细推导了欧式期权和美式期权在确定性利率环境下的Black-Scholes定价公式。最后，将定价框架扩展到更复杂的环境，如随机波动率模型，并讨论了它们在保险负债套期保值中的潜在应用。 总结 《现代精算科学：理论与应用》旨在构建一个从基础概率论到复杂金融工程的完整知识体系。本书的特点在于其理论的严谨性、覆盖面的广度以及对现代行业实践的紧密贴合，是精算师职业发展和风险管理专业人士进阶的必备参考书。

序

第一篇税法基础原理篇
◎利益均衡在税法上之运用
一、前言——问题之提出∕4
二、税法上利益均衡所追求的目标∕5
三、利益均衡及其运用范围∕6
四、利益均衡在税捐立法上之运用∕10
五、利益均衡在税法解释适用上之运用∕12
六、利益均衡在税法上法律漏洞补充之运用∕19
七、利益均衡在税法上课税事实认定之运用∕23
八、利益均衡与税务违章案件之处罚∕27
九、利益均衡原则与税务诉讼上之运用∕32
十、利益均衡与行政执行∕36
十一、结论∕37
◎纳税人权利保障之法理——兼评纳税人权利保护法草案
一、问题之提出∕39
二、纳税人权利保障的基本原则∕40
三、纳税人权利保障宪章的立法方式∕54
四、纳税人权利保护法草案之评析∕55
五、结论∕79
◎量能课税原则在所得税法上之实践──综合所得税裁判之评析
一、概说∕81
二、量能课税原则在所得税法上所表现之意义∕82
三、量能课税与税捐主体∕88
四、量能课税与税捐客体∕90
五、量能课税与税捐客体之归属∕120
六、量能课税与税基∕123
七、量能课税与结算申报∕127
八、量能课税与扣缴义务∕128
九、结论∕130
◎实质课税原则裁判之研讨
一、前言∕133
二、实质课税原则之意义及其法理基础∕134
三、实质课税原则与税捐法定主义（公平与法安定性）∕136
四、实质课税原则之适用范围——裁判案例之研讨∕138
五、实质课税原则之适用界限∕182
六、结论∕191
◎论税法上类型化
一、问题之提出∕194
二、类型化观察法的性质∕195
三、类型化观察法与类型概念∕196
四、类型化观察法与经济观察法之区别∕197
五、类型化观察法的立论根据∕198
六、类型化观察法的类型——从法律效果区分∕202
七、类型化观察法的合法性要件∕205
八、类型化观察法之运用∕218
九、类型化观察法的运用类型∕225
十、类型化的配套措施——调整机制∕244
十一、结语∕245
◎浅谈税捐稽征法第28条之适用范围
一、概说∕249
二、申请退税之要件∕251
三、适用类型∕256
四、请求时效∕267
五、本条之类推适用∕268
六、结语∕272
◎税法上行政规则之变更与信赖保护
一、问题之提出∕276
二、税法上行政规则之变更与信赖保护∕276
三、信赖保护之模式∕279
四、信赖保护之救济处理∕285
五、信赖保护措施（如过渡期间之条款等）之司法审查∕289
六、个别案件类型∕290
七、司法机关之解释裁判之溯及生效问题∕296
八、结论∕298
◎税加值型营业税之「所漏税额」之计算——释字第660号解释评析
一、问题之提出∕302
二、实务见解∕303
三、评析∕307
四、结论∕336
◎税捐债务可否继承——评析释字第622号解释
一、事实摘要∕339
二、争点∕340
三、释字第622号解释∕341
四、评析∕343
◎滞报金之问题探讨——评析释字第616号解释
一、事实摘要∕357
二、争点∕358
三、释字第616号解释∕359
四、简评∕360
五、结论∕367
◎论客观的净额所得原则
一、概说∕369
二、客观的净额所得原则之适用∕371
三、必要费用与个人生活费之区别∕388
四、客观的净额所得原则之具体展开∕396
五、客观的净额所得原则之限制∕403
六、结论∕413
◎损失补偿之课税法理——评释字第607号解释
一、问题之提出∕415
二、释字第607号解释∕416
三、评析∕418

第二篇国际税法篇
◎中华民国来源所得之认定标准问题——以劳务所得为中心
一、问题之提出∕431
二、所得来源地判断基础之国际税法原则∕433
三、个人劳务所得之来源地标准∕438
四、营利事业之营业所得（包括劳务所得）来源地判断标准∕460
五、与劳务所得有关之其他所得来源地判断标准∕483
六、结论∕495
◎论移转订价税制
一、移转订价的概念∕500
二、国际间关系企业不合常规交易之税捐规避行为之防制对策∕501
三、移转订价税制的适用对象：关系企业间之交易，不合营业常规，而有规避或减少境内纳税义务之行为 506
四、移转订价的调整∕512
五、资料文据之提出与调查∕535
六、推计课税与处罚∕540
七、移转订价税制之配套措施：预先订价协议与国际间相互协议∕546
八、结论与建议∕551
◎租税天堂之税制对策
一、租税天堂之意义及其判断标准∕555
二、租税天堂之运作方式∕559
三、租税天堂之租税对策∕561
四、租税天堂之税制对策之立法例——日本立法例∕567
五、我国租税天堂之防制对策∕571
◎过少资本税制
一、过少资本税制之概念∕575
二、过少资本税制之规制方法∕576
三、过少资本税制（固定比率法）之运用∕580
四、税法上处理∕588
五、过少资本税制与国际租税协定∕590
六、我国过少资本税制之导入∕591
◎外国人在台之税法上地位——以所得税法为中心
一、概说∕598
二、中华民国来源所得∕598
三、外国自然人在我国之税法上地位∕609
四、外国法人在我国之税法上地位∕614
五、外国营利事业在我国设立子公司∕629
六、国际租税协定∕632
七、结语∕637
◎国际间避免重复课税之方法与企业所得税
一、前言——国际间重复课税之类型∕639
二、国际间重复课税之防止方法∕641
三、OECD租税协定范本之防止重复课税方法∕653
四、台湾防止国际间重复课税之方法∕657
五、大陆防止国际间重复课税之方法∕664
六、台湾与大陆防止国际间重复课税之税制比较∕671
七、结论∕672

第三篇地方税与财政调整制度篇
◎地方课税立法权之研讨
一、概说∕677
二、地方税自治条例主义及其限制∕680
三、地方课税立法权的行使∕694
四、地方课税立法权行使之监督∕709
五、结论∕712

第四篇税务争讼篇
◎税务行政争讼的审理范围——以课税处分之撤销诉讼为中心
一、前言∕718
二、课税处分之撤销诉讼的程序标的∕718
三、课税处分撤销诉讼之诉讼标的∕739
四、「总额主义」与「争点主义」∕743
五、理想的审理范围——总额主义∕758
六、总额主义之展开∕762
七、总额主义的配套措施∕763
八、结语∕770
◎附录

序

　　本书以税法原理及国际税法为研究重点，第二版增补下述文章：

　　1.利益均衡在税法上之运用：提倡我国儒家思想中庸之道在税法上之运用，以各方利益均衡作为税法解释适用之最高指导原则。

　　2.税法上行政规则之变更与信赖保护：介绍信赖保护原则在税法上行政规则之变更的运用类型模式。

　　3.过少资本税制：介绍纳税人利用过少资本规避税负，在税法上因应对策。

　　4.租税天堂之税制对策：介绍纳税人利用租税天堂规避税负，在税法上因应对策。

　　另配合税捐稽征法第28条修正，对于该条之适用范围重新加以增补，有关地方课税立法权部分增加介绍德国联邦宪法法院之最新裁判见解，另对于国际税法部分，附录完整之OECD关于所得及财产的课税之租税协定范本（中译文）（2003），以供读者研究国际租税条约之范本参考。

　　税法原理提供我们探讨税法问题所应把握之基本价值理念，以实现税捐正义，公平维护征纳双方之权益，也可说是自然法学派所主张「正义之法」的应有内涵，并实现功利主义法学派所主张增进公益与私益之协调均衡。因此，为能保障纳税人之人权，避免明察秋毫，不见舆薪，税法的内在价值理念值得我们深入探讨，期盼本书能有抛砖引玉之效。

　　又为因应当前国际化潮流，有关国际间如何公平分配税源，公平课税，也日趋重要，本文爰不揣浅陋，尝试研讨国际租税法相关问题，以供实务上参考。

　　国内税法学研究仍在启蒙阶段，有赖学术界与实务界共同努力，共同促进税法学的研究发展，并能将学术研究成果提供实务上参考运用，俾能公平维护征纳双方权益。

　　最后，非常感谢元照出版公司鼎力协助本书之出版。本书错误疏漏之处，在所难免，敬请各方贤达惠予雅正。

作者陈清秀谨志
2010年4月4日于猫空茶园

评分☆☆☆☆☆

我一直對於人身保險的「人」這個字充滿了好奇，究竟是什麼樣的考量，讓保險公司發展出這麼多樣化、且針對不同人生階段需求的產品？《人身保險實務》這本書，恰恰解答了我心中的許多疑問。它從「人生風險」的角度出發，細膩地分析了從出生到生命終點，人一生中可能面臨的各種風險，像是疾病、意外、失能、甚至身故，然後詳細地介紹了不同的保險產品如何針對這些風險提供經濟上的補償。我特別欣賞書中對於「保障」與「儲蓄」功能在人身保險產品中區分的闡述，以及如何根據不同人生階段的財務目標和風險承受能力，來選擇合適的保險規劃。書中也探討了「家庭責任」與人身保險的關聯，這讓我意識到，保險規劃不僅是為自己，更是為家人構築一道堅實的經濟安全網。讀完這本書，我感覺自己對於「買保險」這件事情，不再是單純的跟風或被推銷，而是有了更清晰的判斷和更自主的選擇。

评分☆☆☆☆☆

剛開始接觸《人身保險實務》這本書時，我還在金融業的入門階段，對於人身保險這塊領域，說實話，覺得既陌生又有點遙遠。但隨著閱讀的深入，我發現這本書的內容非常有條理，而且切入點非常貼近實際操作。它不像坊間一些偏重行銷技巧的書，而是紮實地從「實務」出發，詳細說明了保險契約的成立要件、保險事故發生時的處理流程，以及在核保和理賠過程中可能遇到的各種問題及其解決方案。書中關於「告知義務」和「詢問義務」的探討，讓我深刻理解了在投保過程中誠實告知的重要性，以及保險公司在審核時需要注意的細節，這對我往後在處理客戶的業務時，多了很多審慎的考量。另外，書中關於「保單借款」、「契約轉換」等保單售後服務的說明，也讓我對保險商品的彈性運用有了更深的認識。即使我不是直接處理理賠案件的第一線人員，但這本書還是讓我對整個保險服務鏈有了更全面的理解，對於我日後在提供客戶服務時，能夠更有自信、更專業。

评分☆☆☆☆☆

作為一名對保險產業懷有濃厚興趣的學生，在學術研究的過程中，接觸到了這本《人身保險實務》。我原以為這會是一本枯燥乏味的教科書，但出乎意料地，它以一種非常學術性的卻又不失可讀性的方式，深入剖析了人身保險的理論基礎及其在現實社會中的運作機制。作者在結構安排上，循序漸進地帶領讀者認識人身保險的歷史演進、發展脈絡，再細緻地闡述了各種主要的人身保險類型，例如壽險、健康險、傷害險等，並對其保險責任、除外責任、給付條件進行了嚴謹的定義和分析。我尤其對書中關於精算學在人身保險中的應用部分印象深刻，作者不僅解釋了保費的計算原理，還探討了各種影響費率的因素，例如年齡、性別、職業、健康狀況等，這對於理解保險產品的定價策略非常有幫助。此外，書中也探討了人身保險在社會經濟中的角色，以及面臨的挑戰和未來發展趨勢，這些宏觀的視角，為我提供了更廣闊的學術研究視野。

评分☆☆☆☆☆

說實話，在看《人身保險實務》之前，我一直覺得人身保險這塊領域，對於普通民眾來說，實在是太複雜、太難懂了。充滿了各種專業術語，條款更是像天書一樣。但這本書的出現，完全顛覆了我這個想法。它用一種非常生活化的語言，搭配大量的圖表和實例，把原本艱澀的保險知識，變得淺顯易懂。書中對於「保障範圍」和「理賠條件」的講解，非常清晰，讓我知道在什麼情況下，保險是可以獲得理賠的，又有哪些情況是不在保障範圍內的。我尤其讚賞書中對於「保險詐騙」的防範提醒，以及如何在投保前仔細審閱合約的建議，這對我們這些沒有專業背景的消費者來說，非常有幫助。此外，書中也針對不同的消費族群，例如年輕人、家庭主婦、退休人士等，提出了個性化的保險規劃建議，這讓我覺得這本書不只是一本知識書，更像是一本實用的「保險百科全書」，能夠幫助我們在複雜的保險市場中，做出最適合自己的選擇。

评分☆☆☆☆☆

這本《人身保險實務》真的是我近期讀過最有感的一本專業書籍了！身為保險業務員，每天接觸到的客戶五花八門，每個人的需求、擔憂都不盡相同，常常需要絞盡腦汁去規劃最適合的保障。這本書從基礎的保險概念講起，到各類人身保險產品的條款解析、核保實務、理賠流程，真的都涵蓋得非常深入。我特別喜歡書中對於「風險管理」在人身保險中的應用分析，它不只是單純介紹產品，而是教你如何從客戶的角度出發，去評估潛在的風險，然後再針對性地提供解決方案。書中大量的案例分析，讓理論知識變得生動易懂，很多時候我都能在書中的情境中看到自己過去的影子，也從中學習到許多過去自己沒有注意到的細節。舉例來說，關於失能扶助險的保障範圍界定，以及高齡客戶的投保注意事項，這本書都做了非常詳盡的說明，讓我對這些過去比較模糊的環節有了更清晰的認識。更不用說，對於保險業務員在與客戶溝通時可能遇到的疑難雜症，書中也提供了一些實用的溝通技巧和話術，這對我來說簡直是如獲至寶！