具体描述
本书特色
实质课税原则系租税法解释及适用上很重要之原则，其目的在实现宪法之租税公平，消弭租税规避对税赋正确性之侵蚀。惟实务上因实质课税原则之适用而引起税务争讼案件之比例很高，可见其允当适用之重要性。本书以多年前备受争议之「合作店案」为例，从实质课税原则之租税公平的本质以及宪法对营业自由之保障，探讨稽征机关对商业经营模式与契约自由干预之适法性、剖析目前营业税制之问题，并推衍出实质课税原则适用之界限。其中将案例复杂的税法关系及问题，以图表予以呈现，清晰易懂。最后对于案例问题，提出解决方案与建议，对于税法实务之操作，有所贡献。是一本值得各界探讨税法研究者参考之优良作品。
著者信息
作者简介
张美惠
经历：
资诚会计师事务所高级审计员
三采建设集团财务经理
会计师高考及格
仲裁人训练合格
证券商业务人员高级业务员资格测验合格
期货商业务员资格测验合格
张美惠会计师事务所会计师
现任：
台中高等行政法院法官助理
感谢 公益信託诚品法务会计研究发展基金 赞助出版
诚品联合会计师事务所负责人黄鸿隆会计师，结合中部多位热心公益企业家，所共同成立的「公益信託诚品法务会计研究发展基金」，是国内第一个专为赞助举办法务会计研讨活动的基金，秉持激励租税法、公司法、证券法领域的研究与发展的信念，希望将研究成果与社会共享。
图书目录
推荐序一 I
推荐序二 III
推荐序三 V
推荐序四 VII
作者序 XI
摘要 XIII
第一章 绪论 1
第一节 研究动机与研究目的 1
第二节 研究范围与研究方法 4
第三节 文献回顾 6
第二章 实质课税作为税法之基础 11
第一节 实质课税原则之意义 11
第二节 实质课税原则之内涵 13
第三节 实质课税原则之依据 29
第四节 实质课税原则之功能 51
第五节 租税规避与实质课税原则 53
第六节 租税法律主义与实质课税原则 75
第七节 实质课税原则的补充性 86
第八节 小结 108
第三章 商业经营自由与租税义务 111
第一节 商业经营自由之基础理论 111
第二节 契约自由原则 122
第三节 负责人受託义务 125
第四节 租税义务 136
第五节 租税制度对营业自由之影响 142
第四章 营业税法之罚则体系 147
第一节 概说 147
第二节 营业税法上罚则类型 151
第三节 税捐处罚与过度禁止 175
第五章 合作店案与实质课税原则 181
第一节 合作店营业税案例説明 181
第二节 本案诉讼上争点 187
第三节 合作店案引发问题之探讨 204
第四节 代结论 234
第六章 结论与建议 237
第一节 结论 237
第二节 建议 239
参考文献 241
索引 249
推荐序二 III
推荐序三 V
推荐序四 VII
作者序 XI
摘要 XIII
第一章 绪论 1
第一节 研究动机与研究目的 1
第二节 研究范围与研究方法 4
第三节 文献回顾 6
第二章 实质课税作为税法之基础 11
第一节 实质课税原则之意义 11
第二节 实质课税原则之内涵 13
第三节 实质课税原则之依据 29
第四节 实质课税原则之功能 51
第五节 租税规避与实质课税原则 53
第六节 租税法律主义与实质课税原则 75
第七节 实质课税原则的补充性 86
第八节 小结 108
第三章 商业经营自由与租税义务 111
第一节 商业经营自由之基础理论 111
第二节 契约自由原则 122
第三节 负责人受託义务 125
第四节 租税义务 136
第五节 租税制度对营业自由之影响 142
第四章 营业税法之罚则体系 147
第一节 概说 147
第二节 营业税法上罚则类型 151
第三节 税捐处罚与过度禁止 175
第五章 合作店案与实质课税原则 181
第一节 合作店营业税案例説明 181
第二节 本案诉讼上争点 187
第三节 合作店案引发问题之探讨 204
第四节 代结论 234
第六章 结论与建议 237
第一节 结论 237
第二节 建议 239
参考文献 241
索引 249
图书序言
作者序
本书是笔者今年（2015）6月毕业于国立中兴大学法律学系研究所所提出硕士论文之修正版。该论文诚然获得李惠宗指导教授与两位口试委员黄启祯教授与林昱梅教授的肯定，并经李教授鼓励将论文整理后正式出版，以对国内租税税制与投资环境有所贡献，遂有此书之问市！对于恩师李教授的鼓励与推荐，笔者深感荣耀与感激！
实质课税原则系租税法解释与适用上很重要的一个原则，从宪法角度来看，其本质在追求租税公平。但实务上因实质课税原则之适用所引起之税务争讼，佔行政诉讼案件很高的比例，可见其允当适用之重要。笔者在台中高等行政法院担任协助审查的工作，对于多年前的「合作店案」之行政处分有很大的质疑。盖经营模式之选择及契约自由应是属于宪法营业自由保障之范围，而追求租税公平正是实质课税原则之目的。在考入国立中兴大学法律学系研究所时，笔者即以此为硕士论文的主轴。
在本书里，笔者从实质课税原则之本质谈起，然后探讨「合作店案」中稽征机关对商业经营模式与契约自由干预之适法性，并剖析目前营业税制之问题，最后推衍出实质课税原则适用之界限，并建议于税捐稽征法第12条之1增订实质课税原则补充性条款。以期望能避免此类案件再次发生。
在笔者多年工作生涯中，由产业界财务主管、会计师界，再转战法律工作，自我期许在视野上更深更广，能将所学会计及法律专业知识学以致用，对社会有所贡献。本书若能得到各界的肯定，在税法上的改革有所助益，笔者将会感到莫大欣慰！
本书能顺利出版，要感谢多位贵人的协助！首先感谢笔者的恩师李惠宗教授对于本书内容修订的指正，其在身兼中兴大学法律学系系主任繁忙的工作下，仍耐心的指导与叮咛，并帮忙引荐新学林出版社协助出版事宜，并且请託黄鸿隆会计师的「公益信託诚品法务会计研究发展基金」对本书的赞助与推广，其恩情山高水长，永志不忘！而黄鸿隆会计师是诚品联合会计师事务所所长，亦是笔者中兴大学法律学系研究所的学长，其献身公益不余于力，当年亦曾为「合作店案」努力奔走陈情，其「生命斗士」之身影，让人尊敬！本书能得到黄会计师之推荐，笔者深表感恩！
其次，特别感谢笔者服务的台中高等行政法院吴明鸿院长百忙中拨冗为本书写推荐序，吴院长温文儒雅的风范，丰富的司法涵养，深得台中高等行政法院全体同仁的爱戴，本书能得到吴院长的推荐，是对笔者很大的的肯定！再者，要感谢笔者的配属法官庄金昌法官，由于他的鼓励以及在工作上之包容与弹性，笔者才得以兼顾工作与课业，顺利从法律研究所毕业，本书获得其推荐，其恩情笔者感念在心！最后，要感谢笔者亲爱家人的支持与体谅，让笔者能专心追求并实现自己的梦想！
笔者学植未深，经验不足，仍需继续努力，本书是在公忙之余整备出版，或有疏漏之处，尚祈各界贤达随时指正，以匡不迨，至为感幸。
张美惠
2015年11月3日
本书是笔者今年（2015）6月毕业于国立中兴大学法律学系研究所所提出硕士论文之修正版。该论文诚然获得李惠宗指导教授与两位口试委员黄启祯教授与林昱梅教授的肯定，并经李教授鼓励将论文整理后正式出版，以对国内租税税制与投资环境有所贡献，遂有此书之问市！对于恩师李教授的鼓励与推荐，笔者深感荣耀与感激！
实质课税原则系租税法解释与适用上很重要的一个原则，从宪法角度来看，其本质在追求租税公平。但实务上因实质课税原则之适用所引起之税务争讼，佔行政诉讼案件很高的比例，可见其允当适用之重要。笔者在台中高等行政法院担任协助审查的工作，对于多年前的「合作店案」之行政处分有很大的质疑。盖经营模式之选择及契约自由应是属于宪法营业自由保障之范围，而追求租税公平正是实质课税原则之目的。在考入国立中兴大学法律学系研究所时，笔者即以此为硕士论文的主轴。
在本书里，笔者从实质课税原则之本质谈起，然后探讨「合作店案」中稽征机关对商业经营模式与契约自由干预之适法性，并剖析目前营业税制之问题，最后推衍出实质课税原则适用之界限，并建议于税捐稽征法第12条之1增订实质课税原则补充性条款。以期望能避免此类案件再次发生。
在笔者多年工作生涯中，由产业界财务主管、会计师界，再转战法律工作，自我期许在视野上更深更广，能将所学会计及法律专业知识学以致用，对社会有所贡献。本书若能得到各界的肯定，在税法上的改革有所助益，笔者将会感到莫大欣慰！
本书能顺利出版，要感谢多位贵人的协助！首先感谢笔者的恩师李惠宗教授对于本书内容修订的指正，其在身兼中兴大学法律学系系主任繁忙的工作下，仍耐心的指导与叮咛，并帮忙引荐新学林出版社协助出版事宜，并且请託黄鸿隆会计师的「公益信託诚品法务会计研究发展基金」对本书的赞助与推广，其恩情山高水长，永志不忘！而黄鸿隆会计师是诚品联合会计师事务所所长，亦是笔者中兴大学法律学系研究所的学长，其献身公益不余于力，当年亦曾为「合作店案」努力奔走陈情，其「生命斗士」之身影，让人尊敬！本书能得到黄会计师之推荐，笔者深表感恩！
其次，特别感谢笔者服务的台中高等行政法院吴明鸿院长百忙中拨冗为本书写推荐序，吴院长温文儒雅的风范，丰富的司法涵养，深得台中高等行政法院全体同仁的爱戴，本书能得到吴院长的推荐，是对笔者很大的的肯定！再者，要感谢笔者的配属法官庄金昌法官，由于他的鼓励以及在工作上之包容与弹性，笔者才得以兼顾工作与课业，顺利从法律研究所毕业，本书获得其推荐，其恩情笔者感念在心！最后，要感谢笔者亲爱家人的支持与体谅，让笔者能专心追求并实现自己的梦想！
笔者学植未深，经验不足，仍需继续努力，本书是在公忙之余整备出版，或有疏漏之处，尚祈各界贤达随时指正，以匡不迨，至为感幸。
张美惠
2015年11月3日
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