税法各论：以「税捐构成要件」及「法律逻辑」分析 pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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本书系以法律逻辑分析及构成要件为骨架，辅以经济学、会计学观点探讨各税法条文之立法目的，并据之论述各税捐内容。复将多如牛毛的解释函令（行政规则）加以归纳分析，期以有系统之方式介绍各税捐之内容，诸如所得税法、加值型及非加值型营业税法、货物税条例、娱乐税法、遗产及赠与税法、土地税法、房屋税条例、使用牌照税法、契税条例、印花税法、证券交易税条例。

　　本书除以法律观点及解释函令归纳阐述各税捐内容外，并辅以无数的释例，使初学者循序阅之，亦能将复杂的税法内容加以吸收领悟，进而具备从事税法专业工作，如公司税务处理、会计师税务签证、行政诉讼攻防之能力。

好的，这是为您撰写的，不包含《税法各论：以「税捐构成要件」及「法律逻辑」分析》一书内容的图书简介： --- 《国际税收协定：跨国交易的法律图景与实践路径》 导言：全球化背景下的税收治理挑战 随着全球经济一体化的深化，跨国交易日益频繁，各国税收管辖权的冲突与协调成为国际税法领域的核心议题。资本、技术与人员的无界流动，使得传统属地或属人征税原则面临严峻挑战。如何避免双重征税，如何有效打击跨国避税行为，以及如何确保税收公平与效率的平衡，构成了现代国际税收治理的复杂图景。本书正是立足于此时代背景，旨在深入剖析国际税收协定（Double Taxation Conventions, DTCs）的构建逻辑、核心原则及其在多元化国际商业活动中的具体应用。 本书并非专注于国内税法中关于税捐构成的具体要件分析，而是将视野投向国际层面，聚焦于协定文本的解读、历史演进以及其对跨国纳税人行为的实质性影响。我们旨在提供一个系统的框架，使读者能够全面理解国际税收协定如何作为国家间税收法律冲突的“减震器”和“调解器”发挥作用。 第一部分：国际税收协定的理论基石与体系构建 本部分首先追溯了国际税收协定产生的历史必然性，探讨了从早期双边协定到OECD和联合国税收协定范本的演进过程。我们详细阐述了协定的基本功能，包括消除双重征税、防止税收规避、促进国际贸易与投资的法律保障作用。 协定文本的法律效力与解释原则： 协定作为国际公法与国内法交叉的法律文件，其在各国国内法体系中的地位至关重要。本书详述了《维也纳条约法公约》中关于条约解释的基本规则，并重点分析了OECD《税收协定范本评注》（Commentaries）在解释协定条款时所扮演的权威角色。我们强调，对协定条款的理解绝不能脱离其立法背景与评注指引，尤其是在面对模糊或非典型交易时，如何通过“目的和宗旨”（Object and Purpose）原则进行合理解读。 税收管辖权的冲突与分配： 国际税收协定的核心在于解决主权国家间税收管辖权的冲突。本书系统梳理了居民管辖权、来源地管辖权以及由此衍生的永久性营业场所（Permanent Establishment, PE）概念。我们详细解析了PE的各项判定标准——包括常设机构、代理人、工程和安装项目的时限要求——并探讨了在数字经济背景下，传统PE规则所面临的挑战与协定文本的最新应对策略。 第二部分：核心所得项目在协定框架下的处理 本书的第二核心部分，系统地对协定中涵盖的主要所得项目进行了深入的、逐条的分析，着重探讨了不同协定条款（如OECD范本第7条至第21条）如何分配对特定所得的征税权，以及如何通过减免税或抵免方式避免双重征税。 营业利润的分配与PE的界定： 营业利润的征税权分配是协定实践中最复杂的部分。我们详细分析了第7条（营业利润）的适用边界，探讨了从传统的“机构标准”到OECD《BEPS第1号方案》（多边文书，MLI）中引入的“功能分析”和“风险分配”原则的转变。尤其关注了在服务提供和无形资产转移中，如何准确界定是否构成了可归属于某一缔约国常设机构的利润。 股息、利息与特许权使用费： 对于资本所得（股息、利息）和知识产权使用费，协定通常会设定优惠的预提所得税率或完全免税。本书不仅分析了这些条款的表面税率，更深入探讨了“受益所有人”（Beneficial Ownership）原则的内涵与实践中的审查标准，识别利用协定优惠的潜在风险。 资本利得与特定所得项目： 我们详细比较了关于资本利得（如转让不动产、动产、股权所得）的征税权分配规则。此外，本书还涵盖了如股东、董事酬金、退休金等其他所得的处理方式，确保对协定覆盖范围的全面把握。 第三部分：税收协定中的反避税条款与最新发展 随着国际税收透明度要求的提高，反避税条款在协定中的地位日益凸显。本书专门辟出章节，探讨协定文本中固有的反避税机制，以及应对全球范围避税趋势所采取的最新行动。 限制享受协定利益（LOB）与主旨滥用（PPT）： 我们详细解析了在OECD《多边税收协定执行工具》（MLI）中被广泛采纳的“限制享受协定利益条款”（LOB）和“主旨滥用条款”（PPT）。本书着重分析了如何通过实质性测试，判断一项交易或安排是否以获取协定优惠为主要目的，并阐述了税务机关在实践中运用这些条款的审查逻辑和证据要求，这与单纯分析国内税法构成要件的视角截然不同。 消除双重征税的方法与操作： 书中详细对比了“免税法”（Exemption Method）和“抵免法”（Credit Method）的运作机制及其对纳税人最终税负的影响。通过具体案例分析，展示了在不同协定范本下，纳税人如何正确计算可抵免税额，以及处理亏损和跨年度抵免时的特殊考量。 信息交换与合作机制： 国际税收协定的现代功能已超越单纯的税收减免，更侧重于合作与透明化。本书探讨了协定项下的“信息交换”机制（包括一般性信息交换和双边税务调查），以及在BEPS行动框架下，各国税务机关之间如何利用协定渠道进行跨境合作。 结论：面向未来的国际税法视野 本书旨在为税务专业人士、法学研究者以及涉外企业高管提供一个兼具深度与广度的国际税收协定分析工具。我们强调的是在跨国法律背景下，如何运用既定的国际规则文本，在合法合规的前提下，构建稳健的跨境税务架构。本书不涉及国内税法体系中，对特定税种（如增值税、所得税的计算基础）的内部构成要件的细致拆解，而是聚焦于国际间法律冲突的解决与协定利益的合理获取。通过对协定文本、评注及最新国际税改动态的综合梳理，读者将能够建立起清晰的国际税收法律思维框架。 ---

作者简介

张进德

　　◆现职：
　　亚洲大学会计与资讯学系讲座教授
　　国立中兴大学法律系兼任教授
　　中华民国仲裁协会仲裁人、台湾营建仲裁协会仲裁人
　　财团法人企业大学董事长
　　冠恆联合会计师事务所创办人(1981年迄今)
　　金融监督管理委员会诉愿审议会委员
　　财团法人台湾法学基金会董事兼财经法研究中心主任

　　◆学历：
　　一、法律背景
　　1.国立中正大学法律学博士
　　2.国立中正大学法律学硕士
　　二、商学背景
　　1.美国联邦国际大学会计博士
　　2.美国奥克拉荷马市大学会计硕士
　　3.文化学院经济硕士
　　4.东吴企管系学士

　　◆经历：
　　朝阳科技大学管理学院院长、讲座教授
　　文化大学会计系主任(1980年)
　　中华民国会计师公会第一届理事长(1990年)
　　台湾省政府诉愿审议委员会委员
　　台北市国税局助理员、税务员、财政部稽核组稽核
　　国立台北大学企研所、东吴企管系、逢甲财税所兼任副教授、教授

　　◆着作：
　　企业租税法律风险管理实例分析
　　从行政程序法论依法课税
　　IFRS与ROC GAAP之差异分析
　　新税务会计及实例解说-法律要件分析与体系解释
　　新租税法与实例解说-法律逻辑分析与体系解释
　　诚实信用原则应用于租税法
　　新行政救济实务解析
　　新营业税法及实务
　　营利事业所得税查核实务
　　遗产及赠与税查核实务及规划技巧
　　策略管理会计(八十八年度金书奖)
　　（共计27本书，因量繁不能尽书）

　　◆其他：大法官释字第705号违宪代理声请人

序

「见树不见林」与「见林不见树」

　　税法乃集财政经济、会计及法律等三方面专业知识综合而成，因其所涉及之领域相当复杂，缺一即难窥其全貌，倘单从财经、会计构面研修税法，则仅知税法之内容而不知其法律逻辑分析、构成要件、法律效果，无法检验税法条文是否符合法律保留原则、授权明确性原则、法律明确性原则、比例原则等一般法律原则，以及是否有违宪之虞，而有「见树不见林」之憾。反之，如仅具法律专业知识，而不具财经及会计专业知识，则即使对税法条文文字，每一句都看得懂，却无法知悉条文背景所涵示之财经目的，尤其所得税法之所得如何计算，收入、成本、费用如何认列，因其涉及财务会计、成本会计等专业理论，然由于我国法律教育不像美国必须唸完大学攻读的科系，毕业之后才能研读法律（Juris Doctor, J.D.），造成不具财经、会计学识之法律人研读税法之障碍，形同「见林不见树」，如大法官释字315号荒谬解释「股票溢价发行部份为营利事业的所得」，须课征营利事业所得税即为明证。财政部虽赢得315号解释，惟于多年之后自知理亏，乃于民国81年修正营利事业所得税查核准则（法规命令）第30条，明文规定「股份有限公司股票发行溢价部分非所得不必课税」，形成法规命令公然牴触大法官解释的违宪现象，在此编者唿吁部分大法官及行政法院法官们，勿再沦为财政部的橡皮图章，置租税正义于不顾。

　　编者从事税法实务及教学工作已逾四十年，对税法有使命感。为弥补法律专业知识之不足，乃于民国90年起，从大学部法律系读起，历经十年苦读而获得法律硕士、博士学位。期能以「法律逻辑分析与体系解释」方式，融合租税理论、会计学与法律，将原已发行七版之「新租税法及实例解说」作大幅度的修改，而成「税法总论」与「税法各论」二本书。此「税法各论」一书系以法律逻辑分析及构成要件为骨架，辅以经济学、会计学观点探讨各税法条文之立法目的，并据之论述各税捐内容，复将多如牛毛的解释函令（行政规则）加以归纳分析，期能以有系统之方式介绍各税捐之内容，诸如所得税法、加值型及非加值型营业税法、货物税条例、娱乐税法、遗产及赠与税法、土地税法、房屋税条例、使用牌照税法、契税条例、印花税法、证券交易税条例。

　　本书除以法律观点及解释函令归纳阐述各税捐内容外，并辅以无数的释例，使初学者循序阅之，亦能将复杂的税法内容加以吸收领悟，进而具备从事税法专业工作，如公司税务处理、会计师税务签证、行政诉讼攻防之能力。

　　本书之成，特别感恩亚洲大学创办人蔡长海博士（亦为中国医药大学董事长）及校长蔡进发博士一生无私奉献高等教育之使命，二位先进不但以让「亚洲大学」成为亚洲地区之「哈佛大学」为职志（英国「泰晤士报高等教育专刊」已连续数年将亚洲大学及中国医药大学入榜亚洲地区大学百大排名，台湾2015年共11所大学，其余9所均为国立大学，如台大、清华等校），并提供极为优良的教学及研究环境，使编者得以从事着作及教学，才有本书之成。