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　　依据最新「国际财务报导准则」（IFRS）修订
　　*实务操作导向，最新重要观点
　　*循序渐进，系统学习
　　*章后附练习题与解答，提升学习成效

　　在现今证券市场趋于成熟的环境之下，不论是股票型或债券型证券，都成为投资人积极投资的金融商品，在这个五花八门的市场中，成为投资标的的公司是否真的能为投资人带来利益，亦或是造成其巨大损失，关键在公司的经营状况，亦即其获利情形及财务状况。而投资人或债权人，如何了解公司的获利及财务状况？多数人的答案是透过该公司的财务报表，如损益表、资产负债表等；然而，这些财务报表的编制者为公司本身，报表的表达是否真实反映公司交易实质，投资人及债权人会提出质疑，在此情况之下，审计扮演了相当重要的角色，也为审计学起了一个开端。

　　审计，亦称为查核（Audit），根据美国会计学会的定义为：「审计是一个有系统的过程，针对公司对其经济活动与经济事项所做的相关声明，以客观的态度蒐集证据，并评估这些证据，进一步确定这些声明是否符合既定的标准，最后将所得到之结论传达给利害关系人。」由此可知，查核是一种蒐集及评估证据的过程，而蒐集及评估证据的目的，即在于了解公司所做声明，这些声明可能是一项口头声明或是书面声明，例如财务报表，是否符合既定标准，此项标准可能为法令规范或一般公认会计原则等；而有系统的过程，系指这项蒐集证据的工作必须依规则执行，而非随意进行，此规则如一般公认审计准则，必须以客观态度进行。

　　所谓客观态度，意指查核人员必须在形式及实质上与受查公司保持独立，并以自身不受影响之客观判断去下结论，此独立性问题对审计而言相当重要。最后查核人员必须把其结果，例如查核报告，传达给对该公司声明是否允当有兴趣之关系人，这些关系人包括：股东、公司管理阶层、债权人、政府部门及一般社会大众。一般而言，财务报表审计（Audits of Financial Statement）系指针对企业所编制之财务报表进行查核之工作，有时又称为外部审计。这类审计型态是一般谈到审计专业时，最常探讨的类型，本书主要亦针对此类型进行介绍。
 

会计信息系统的原理与实践 内容概要： 本书深入探讨了现代企业会计信息系统的设计、实施、评估与管理。随着信息技术的飞速发展，传统的会计流程正经历着深刻的变革。本书旨在为读者构建一个全面、系统的知识框架，理解如何利用信息技术提高财务报告的准确性、效率和决策支持能力。 第一部分：会计信息系统的基础理论与环境 第一章：信息系统概述与会计信息系统的定位 本章首先界定信息系统的基本概念，包括其组成要素（人、数据、流程、硬件、软件）和生命周期。随后，详细阐述会计信息系统（AIS）在企业整体信息系统架构中的核心地位。我们讨论了AIS如何从传统的核算记录工具演变为战略管理工具，强调了其在满足内外部报告需求、支持业务流程集成方面的重要性。本章还回顾了信息系统理论对AIS发展的影响，如系统理论、控制论等。 第二章：企业内外部环境与控制框架 企业运营的宏观环境，包括法律法规、行业标准和技术趋势，直接影响着AIS的设计和运作。本章重点分析了《萨班斯-奥克斯利法案》（SOX）、通用数据保护条例（GDPR）等对财务报告和内部控制提出的严格要求。此外，系统地介绍了COSO内部控制框架和COSO-ERM风险管理框架，阐述了这些框架如何被融入到AIS的设计中，以确保数据的可靠性和操作的合规性。 第三章：会计数据与业务流程建模 数据的质量是AIS可靠性的基石。本章细致剖析了会计数据的生命周期，包括数据的采集、存储、处理、分发和销毁。我们采用统一建模语言（UML）和业务流程建模表示法（BPMN），系统地对企业的核心业务流程进行建模，如采购到付款（P2P）、订单到收款（O2C）和人力资源管理。通过流程图示，读者可以清晰地理解数据如何在不同业务环节中流动和转换，为后续的系统设计打下基础。 第二部分：会计信息系统的设计与构建 第四章：数据库原理与关系型数据库设计 本章聚焦于支撑AIS的数据库技术。首先介绍数据库管理系统的（DBMS）基本概念，重点剖析关系型数据库模型（RDBMS）的原理，包括实体-联系图（E-R图）的绘制和关系代数。随后，详细讲解了规范化理论（1NF、2NF、3NF、BCNF），确保数据冗余最小化和数据一致性。本章还包含了SQL语言的基础应用，教授读者如何通过查询来提取和分析关键财务信息。 第五章：企业资源规划（ERP）系统原理 ERP系统是现代大型企业会计信息系统的核心载体。本章从架构层面剖析了集成化ERP系统的特点，如集中式数据库、模块化设计和实时处理能力。我们对比分析了主流ERP供应商（如SAP S/4HANA, Oracle Fusion Applications）的设计哲学和关键模块（财务会计、管理会计、供应链管理等）。重点探讨了ERP实施过程中的挑战，包括流程重塑、数据迁移和用户接受度问题。 第六章：系统开发生命周期（SDLC）与项目管理 任何新的或升级的AIS的构建都遵循严格的系统开发生命周期。本章详细描述了从可行性分析、需求收集与分析、系统设计、编码与测试到最终部署和维护的各个阶段。我们比较了瀑布模型、迭代模型和敏捷开发方法在AIS项目中的适用性，并强调了在系统开发中进行成本效益分析和风险评估的重要性。 第三部分：会计信息系统的控制与安全 第七章：信息系统的一般控制 信息系统的一般控制（General Controls）是保障所有应用系统安全和有效运行的基石。本章涵盖了组织与管理控制、程序开发与修改控制、数据中心运营控制，以及灾难恢复与业务连续性计划（DRP/BCP）。我们探讨了访问权限矩阵的设计原则，以及如何通过严格的变更管理流程来防止未经授权的系统修改。 第八章：会计信息系统的应用控制 应用控制（Application Controls）直接针对具体的会计业务处理过程。本章分为输入控制、处理控制和输出控制三个层面进行深入分析。输入控制包括数据验证、限额检查和批次控制；处理控制涉及过账凭证的连续性检查、平衡性检查和计算逻辑的准确性验证；输出控制则关注报告的准确性、分发和保密性。案例分析将展示如何设计专门的控制措施来应对特定业务风险。 第九章：信息安全与网络风险管理 在云环境和移动办公日益普及的今天，网络安全成为AIS面临的重大挑战。本章详细介绍了网络架构的安全措施，如防火墙、入侵检测系统（IDS）和安全协议（SSL/TLS）。重点分析了针对数据泄露、勒索软件攻击和拒绝服务攻击的防御策略。同时，本章也涵盖了数据加密技术在保护敏感财务数据传输和存储中的关键作用。 第四部分：新兴技术与未来趋势 第十章：云计算、移动应用与数据分析在AIS中的应用 云计算（IaaS, PaaS, SaaS）正在重塑AIS的部署模式，本章探讨了将财务职能迁移到云端的优势、风险和SaaS供应商的评估标准。移动技术的应用使得实时交易捕获和审批成为可能，提高了业务响应速度。更重要的是，本章探讨了商业智能（BI）工具和数据挖掘技术如何被集成到AIS中，从海量交易数据中提取有价值的洞察，支持预测性分析和战略规划。 第十一章：新兴技术对审计和控制的影响 区块链技术、人工智能（AI）和机器学习（ML）正逐步渗透到财务和控制领域。本章分析了去中心化账本技术（DLT）在提高交易透明度和不可篡改性方面的潜力，及其对传统总账和审计追踪的影响。AI/ML在异常交易检测、自动化对账和风险评估中的应用前景被重点剖析，并讨论了这些技术对现有内部控制设计和审计方法论提出的新要求。 总结： 本书不仅是系统学习会计信息系统理论的教材，更是一本面向实践的指南，致力于培养读者设计、评估和管理现代、安全、高效的会计信息系统的能力，以适应数字化商业环境的挑战。

作者简介

马嘉应

　　现职：
　　东吴大学会计系教授
　　会计研究发展基金会审计准则委员会委员
　　台湾会计师
　　美国新泽西註册会计师
　　中国大陆註册会计师

　　学历：
　　美国俚海大学会计博士

　　着作：
　　会计学导论/成本与管理会计导论/中级会计学/财务报表分析
　　税务会计(与杨叶承合着)/会计伦理(翻译)/图解会计学精华/
　　图解成本与管理会计/图解财务报表分析
 

Chapter 1 查核与会计师专业
第一节 审计的意义与类型
第二节 查核人员的类型
第三节 会计师专业
第四节 会计师业务
习题与解答

Chapter 2 专业道德及品质控制
第一节 专业道德
第二节 品质控制
习题与解答

Chapter 3 期望差距与查核人员的法律责任
第一节 期望差距
第二节 查核人员的法律责任
第三节 我国会计师法简介
第四节 会计师专业在好讼时代的自保之道
第五节 案例分析
习题与解答

Chapter 4 查核目标、证据及工作底稿
第一节 查核目标
第二节 查核证据
第三节 审计工作底稿
习题与解答

Chapter 5 接受委託及规划查核
第一节 财务报表审计流程
第二节 接受审计委任
第三节 审计规划
习题与解答

Chapter 6 重大性、风险及初步查核策略
第一节 重大性
第二节 审计风险
第三节 初步查核策略
习题与解答

Chapter 7 舞弊的查核
第一节 舞弊的种类
第二节 舞弊的必要条件
第三节 对舞弊的责任
第四节 察觉舞弊风险后的因应之道
第五节 个案研究
习题与解答

Chapter 8 了解内部控制结构
第一节 内部控制概说
第二节 内部控制制度五要素
第三节 内部控制的限制
第四节 内部控制之考量
第五节 内部控制之调查与评估流程图
第六节 决定证实程序执行的性质、时间和范围
第七节 内部稽核
习题与解答

Chapter 9 控制测试与评估测试风险
第一节 控制测试
第二节 评估控制测试风险
习题与解答

Chapter 10 侦知风险与证实程序的设计
第一节 评估侦知风险
第二节 证实程序的设计
第三节 设计证实程序的查核程式
第四节 设计证实程序的特殊考量
习题与解答

Chapter 11 控制测试的查核抽样
第一节 查核抽样的观念和定义
第二节 查核抽样之相关风险
第三节 控制测试的统计抽样
第四节 控制测试的非统计抽样
习题与解答

Chapter 12 证实程序中的查核抽样
第一节 基本观念和定义
第二节 属性抽样原理
第三节 传统变量抽样法
第四节 证实程序的非统计抽样
习题与解答

Chapter 13 查核电子资料处理系统
第一节 查核电子资料处理系统的基本观念
第二节 电子资料处理系统与传统人工作业系统之差异
第三节 电子资料处理系统环境与一般公认审计准则及相关法令之关联
第四节 执行查核规划时应考量事项
第五节 电子资料处理系统环境之风险及其内部控制之特性
第六节 资讯处理控制
第七节 查核策略
第八节 资讯系统环境─单机作业之个人电脑
第九节 风险评估与内部控制─电脑资讯系统的特点与考量
第十节 资讯系统环境─线上作业电脑系统
第十一节 资讯系统环境─资料库系统
习题与解答

Chapter 14 查核收入循环
第一节 收入循环的查核目标
第二节 收入循环之流程
第三节 收入循环之固有风险
第四节 收入循环之内部控制考量
第五节 控制活动─赊销交易
第六节 控制活动─现金收入交易
第七节 控制活动─销货调整交易
第八节 应收帐款之证实程序
习题与解答

Chapter 15 查核费用循环
第一节 费用循环的查核目标
第二节 费用循环之流程
第三节 费用循环之内部控制考量
第四节 控制活动─採购交易
第五节 控制活动─现金支出交易
第六节 应付帐款之证实程序
习题与解答

Chapter 16 查核生产与人事薪资循环
第一节 规划生产循环的查核
第二节 生产循环的内部控制
第三节 存货的证实程序
第四节 规划人事薪资循环的查核
第五节 人事薪资循环的内部控制
第六节 薪资的证实程序
习题与解答

Chapter 17 查核投资与融资循环
第一节 规划投资循环的查核
第二节 「不动产厂房及设备」的证实程序
第三节 公开发行公司取得或处分资产处理准则
第四节 规划融资循环的查核
第五节 长期负债的证实程序
第六节 股东权益的证实程序
习题与解答

Chapter 18 查核现金余额
第一节 现金的性质
第二节 现金交易的内部控制
第三节 现金查核规划之考量
第四节 现金的证实程序
第五节 延压入帐的查核程序
习题与解答

Chapter 19 查核工作之完成
第一节 外勤工作之完成
第二节 评估查核所发现之结果
第三节 与客户沟通
习题与解答

Chapter 20 财务报表之查核报告
第一节 何时会计师应出具报告
第二节 财务报表的重要观念
第三节 会计师的意见型态
第四节 查核报告之其他概念
第五节 查核报告的再发出与更新

Chapter 21 其他服务与报告
第一节 会计师所提供的服务
第二节 特殊目的查核报告
第三节 财务报表之核阅
第四节 财务资讯协议程序之执行
第五节 财务资讯之代编
第六节 委任之变动
第七节 财务预测
第八节 上市、上柜发行公司财务季报表核阅准则
习题与解答
 

Chapter 7   舞弊的查核
 
第一节　舞弊的种类
 
财务报表的查核中，舞弊被定义为故意的误述或遗漏，造成对财务报表为不实表达，例如：会计记录之造假或故意错误应用会计原则。其不同于错误，错误是指无意的误述或遗漏而造成对财务报表的不实表达。而舞弊可分为二种，一种是虚饰财务报表；另一种则为挪用资产。
 
一、虚饰财务报表（fraudulent financial reporting）
 
虚饰财务报表是指蓄意对财务报表上的金额或应有的揭露做出错误的陈述或是故意遗漏，意图欺瞒财务报表使用者，又称管理舞弊。大部分舞弊的个案是故意对财务报表上的金额做错误的陈述，而非故意遗漏应揭露的事项。公司可以借由下列方式达到虚饰财务报表的不同目的：
 
( 一) 高估净利
 
大部分虚饰财务报表的舞弊，其目的在于高估净利，进而获得股票市场上较佳的预期，提抬股价；又或者是为了向股东提出其经营绩效。其可以借由高估资产和收入或低估负债和费用的手法来达成此目的。
 
( 二) 低估净利
 
较少部分虚饰财务报表的舞弊是为了低估净利，其目的可能是为了节省税务负担，或者管理当局对当年盈余有「洗大澡」的心态。所谓洗大澡是指，当管理当局对当年盈余有着悲观的预期或是心理准备，则很可能将损失或是费用一次提前于当年认列，目的在于以当年度的低估净利换取未来年度较佳的净利基础。这样的情形通常会发生在管理阶层交替的当年度。
 
( 三) 盈余管理
 
盈余管理（earnings management）是指採取一些行动，使得盈余符合管理当局的期望。盈余平稳化（income smoothing）就是盈余管理的一种形式。借由对收入及费用的操纵而降低每段期间盈余的波动。例如，当某一年度盈余较高，管理当局若希望盈余趋于平稳，很可能将靠近资产负债表日之收入递延至下期才认列。若此收入认列之标准违反一般公认会计原则，则为一种财务报表舞弊的行为。
 
虽然不适当揭露的财务报表舞弊方法较少，但是近年来美国所出现的舞弊案中，恩隆公司即是一个不适当揭露的舞弊个案。在恩隆（Enron）的个案中，模煳对于特殊目的个体的揭露义务，即是一项舞弊的方式。
 
二、挪用资产（misappropriation of assets）
 
挪用资产的舞弊包括窃取企业个体的资产。在许多的案例中，被窃取的金额占公司整体财务报表的比例并非重大，但是纵使金额并不重大，这项公司资产的损失仍是主管机关必须关切的重要项目。

评分☆☆☆☆☆

坦白说，一开始拿到《审计学(3版)》的时候，我有点犹豫，因为我对审计的了解仅限于新闻里偶尔听到的“财务造假”、“内控缺失”这些词，总觉得这门学科离我生活很遥远，而且听起来就头痛。但是，当我翻开这本书，尝试去理解它的内容后，我的想法有了很大的转变。作者在书中构建了一个很完整的知识体系，从审计的基本原理、审计目标，到具体的审计程序、审计证据的获取和评价，再到审计报告的编制，每一步都讲解得非常细致。特别是关于内部控制的章节，我过去一直以为那只是公司内部的事情，跟外面的人没多大关系，但读了之后才发现，内部控制的健全与否，直接关系到财务报表的可靠性，也影响着投资者的决策，这背后牵涉到很多专业知识，而这本书就把它掰开了揉碎了讲。我尤其欣赏书中提到的一些风险导向审计的理念，这让我明白了审计不仅仅是“查账”，更重要的是识别和评估风险，并采取相应的审计策略。这种主动的、预防性的思维方式，感觉比被动地去抓错误更有价值，也更能体现审计的专业性。

评分☆☆☆☆☆

我本来以为《审计学(3版)》会是一本非常枯燥的学术著作，毕竟“审计”这个词听起来就跟数字、规则、表格打交道，很容易让人联想到没完没了的枯燥细节。但这本书的叙述方式却出乎我的意料。它在讲解一些复杂的审计准则和实务操作时，并没有直接丢出晦涩难懂的条文，而是通过大量的案例分析来辅助说明。这些案例很多都是基于现实情况改编的，虽然没有直接点名是哪个公司，但读起来非常有代入感，让我能更直观地理解为什么需要这些审计程序，以及这些程序在实际操作中会遇到哪些挑战。作者在解析每一个审计步骤的时候，都会先说明它的目的，然后介绍具体的执行方法，最后还会分析可能遇到的问题和应对策略。这种“知其然，更知其所以然”的讲解方式，对于我这样希望深入理解审计精髓的读者来说，是非常有帮助的。感觉作者不仅是个理论功底深厚的人，在实务经验方面也相当丰富，才能写出这样既有理论高度，又贴近实务的书。

评分☆☆☆☆☆

哇，拿到《审计学(3版)》这本书，第一感觉就是沉甸甸的，纸质摸起来很有质感，不像有些书摸起来滑腻腻的，感觉就没那么扎实。封面设计也蛮大方的，不是那种花里胡哨的，一看就知道是正经学术书。我平常对数字和报表就有点头大，但这本书的排版布局真的有让人想翻下去的冲动。字体大小适中，不会小到眯眼睛，也不会大到显得页数虚胖。章节的划分也很清晰，看得出作者在结构上花了不少心思。我特别喜欢它前面的一些导读部分，虽然没具体内容，但光是作者的序言和前言，就感觉他不是在硬塞知识点，而是真的想把审计学这门学问的精髓，用一种比较温和、易于接受的方式传达给读者。很多理论概念的引入，不是突然就丢过来一大堆术语，而是有铺垫、有解释，甚至会结合一些生活中的小例子，让本来可能枯燥的审计概念变得稍微有趣一点。这种“润物细无声”的教学方式，对我这种初学者来说，真的太重要了。感觉这本书更像是一个循循善诱的老师，而不是一本冷冰冰的教科书。

评分☆☆☆☆☆

作为一名对财会领域一直充满好奇的普通读者，《审计学(3版)》这本书给我的感觉是，它不仅是一本专业的教科书，更像是一位经验丰富的审计师在循循善诱地教导我。书中的讲解逻辑非常清晰，从宏观的审计框架到微观的审计具体操作，都安排得井井有条。我尤其喜欢它在介绍审计程序的时候，会强调“为什么这么做”，而不是简单地“怎么做”。这种对根本原因的探究，让我能更好地理解审计的背后逻辑。比如，在谈到审计抽样的时候，作者并没有仅仅给出抽样的公式和方法，而是先解释了为什么需要抽样，以及抽样可能带来的风险，然后再去讲解具体的抽样技术。这种由浅入深、由易到难的讲解方式，大大降低了学习门槛。而且，书中并没有回避审计工作中的一些灰色地带和挑战，比如如何处理审计过程中的不确定性，如何应对舞弊等，这让我觉得它非常贴近真实的审计实践，而不是象牙塔里的理论。我感觉这本书不仅适合专业学生，对于任何想了解真实审计世界的人来说，都是一本难得的好书。

评分☆☆☆☆☆

我一直认为，审计学是一门非常严谨且需要高度专业素养的学科，通常给人的感觉是严肃、刻板，充满了各种专业术语和繁复的程序。然而，《审计学(3版)》这本书在保持其专业性的同时，却展现出了难得的通俗易懂和启发性。书中对于审计证据的收集和评价部分，我读得尤为仔细。作者并没有简单地罗列各种审计证据的类型，而是深入探讨了不同类型证据的质量、充分性和适当性，以及如何根据这些证据来形成恰当的审计结论。他甚至还讨论了在信息技术高度发达的今天，电子证据的处理和审计所面临的新挑战。这种对于细节的深入挖掘和前瞻性的思考，让我深刻体会到审计工作的复杂性和重要性。书中对于风险评估的讲解也十分到位，它强调了审计工作的核心在于识别和应对潜在的风险，而不是仅仅停留在表面数据的核查。整体而言，这本书让我对审计学有了一个全新的认识，它不再是单纯的技术操作，而是包含着智慧、判断和责任的专业领域。