实质课税原则 pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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「实质课税原则」是指税捐稽征机关可不受纳税义务人表面的法律关系所限制，直接依背后的实质经济情况作为课税标准。「实质课税原则」向来是税捐机关打击税捐规避的利器，惟实务上，国税局以「实质课税原则」核课之案件争讼不断，因此，了解国税局及法院对于实质课税原则之运用及见解，绝对是进行税务处理之第一要务。常在国际法律事务所长期深耕税务规划及争议解决，本书由合伙人孙小萍律师主笔，带领事务所专业团队，以丰富的学养及经验，挑选着名并具代表性之案例，有系统地详细分析国税局及行政法院之认定标准及态度，内容深入浅出，可供企业及个人税捐规划时之参考。

好的，这是一份关于一本名为《光影流转：探索现代视觉叙事》的图书简介，其内容与您提到的《实质课税原则》无关。 --- 《光影流转：探索现代视觉叙事》 图书简介 在信息爆炸的时代，视觉语言已成为我们理解和解读世界的核心媒介。从电影的蒙太奇到社交媒体上的信息流，从数字艺术的沉浸式体验到平面设计中的情感唤起，《光影流转：探索现代视觉叙事》深入剖析了当代视觉艺术如何构建意义、引导认知并塑造文化体验。本书并非一部单纯的艺术史回顾，而是一部关于“如何看”与“如何被观看”的深度研究。 第一部分：视觉语言的重塑与演变 本卷首先追溯了摄影术诞生以来，特别是进入20世纪中叶以来，视觉媒介的根本性转变。我们探讨了从模拟到数字的范式转移，以及这种技术飞跃对图像生产和消费模式产生的深远影响。 光学的革命与图像的真实性危机： 摄影机不再仅仅是记录现实的工具，它成为了构建现实的机器。本书详细分析了后真相时代图像的“可塑性”。通过对早期新闻摄影的严谨分析，以及当代数字篡改案例的剖析，我们揭示了“眼见为实”这一传统信念如何瓦解。作者引入了“界面真实性”的概念，讨论了屏幕显示如何成为新的感知滤镜。 动态叙事的解析：从电影到互动媒体： 视觉叙事的核心在于时间性的组织。我们深入探讨了电影语言的经典语法——景别、运动、剪辑节奏——在当代流媒体环境下面临的挑战与重构。特别关注了非线性叙事结构在电视剧和互动装置艺术中的应用，以及这些新形式如何要求观众投入更主动的“解码”过程。我们审视了“一帧定格”的美学（Still Frame Aesthetics）如何对抗快速剪辑的潮流，并在特定语境下达到强烈的象征意义。 第二部分：符号、感知与潜意识的构建 视觉叙事的效力根植于人类的感知机制和文化共识。本部分将理论框架与具体案例相结合，解析视觉符号在构建集体意识中的作用。 色彩心理学与情感投射： 颜色是视觉信息中最直接、最原始的载体。本书系统梳理了不同文化背景下对核心色彩（如红、蓝、黑、白）的心理投射差异。结合对波普艺术、表现主义以及现代品牌设计的案例分析，阐释了色彩如何绕过理性分析，直接触及观众的情感深处。例如，解析了高饱和度色彩在商业广告中如何制造“即时满足感”，以及低饱和度在艺术电影中如何营造疏离感。 构图的几何学与凝视的权力： 构图不仅仅是美学选择，它是一种权力分配的体现。本书基于格式塔心理学原理，分析了对称性、引导线、负空间（Negative Space）等构图元素如何引导观众的目光流向。更重要的是，我们探讨了“凝视”（The Gaze）理论在当代视觉文化中的延伸，尤其关注了女性主义视角下的“被观看”与“观看”之间的张力，以及新兴的“去中心化”构图如何挑战传统主体-客体关系。 第三部分：数字景观与沉浸式体验的未来 随着虚拟现实（VR）、增强现实（AR）和生成式人工智能（AI）的介入，视觉叙事正在进入一个全新的维度。本部分聚焦于这些前沿技术对艺术表达边界的拓宽与冲击。 空间叙事的转型：从平面到环境： 沉浸式媒体的核心在于“在场感”（Presence）。我们分析了VR叙事如何利用360度环境和空间音频来取代传统的镜头框景，创造出前所未有的临场感。这要求叙事者重新思考信息密度与观众认知负荷的关系。本书详细对比了线性VR短片与交互式AR装置在引导叙事走向上的不同策略。 算法审美与生成式图像的伦理： 人工智能的崛起使得图像的生成过程变得模糊。本书对Midjourney、DALL-E等工具生成的图像进行了细致的考察，探讨了“风格模仿”与“原创性”的界限。我们没有将AI视为工具，而是将其视为一种新的“合作者”或“环境”。讨论了当创作者的意图被算法的概率模型重写时，作品的“作者性”将如何定义，以及这种大规模、快速迭代的视觉产出对人类审美疲劳的影响。 光影的未来：交互性与动态反馈： 最终，本书展望了未来视觉叙事的发展方向——完全的交互性和实时反馈系统。我们预测，未来的视觉作品将不再是静态的文本或固定的影像，而是根据观众的生理反应（如心率、眼动追踪）进行动态调整的“活的景观”。这不仅是技术的胜利，更是对人类感知边界的最终探索。 面向对象： 《光影流转》是为电影专业学生、数字媒体从业者、平面设计师、艺术评论家，以及所有对现代信息传播和感知科学感兴趣的普通读者量身定制的深度读物。它旨在提供一套清晰的分析工具，使读者能够穿透眼花缭乱的视觉表象，理解现代世界是如何被光与影共同塑造的。 ---

作者简介

常在国际法律事务所

　　常在国际法律事务所系由蔡六乘律师及蔡中曾律师父子于民国五十四年在台湾设立之国内大型法律事务所之一。常在一贯坚持，并以提供全方位及高品质之法律专业服务为客户解决问题。凭着这样的坚持，「常在」拥有丰厚的信誉及口碑。

　　「常在」提供全方位的法律专业服务，范围包括跨国投资、公司、技术移转、银行、金融、保险、公司合併与收购、劳工、税务、证券、政府採购、交通、电信、电脑、公平交易法、工程、不动产交易、国际贸易、海事、智慧财产权、遗产规划与遗嘱及信託、诉讼、仲裁及其它争议解决等各方面。

　　「常在」的法律专家以其多年服务于政府公职或执业的经验为客户设计、规划及处理各类国内外投资计画及交易，确保客户的日常营运及各类特殊交易的复杂问题均能迅速有效地解决。「常在」提供法律专业服务一向特重客户的需求，从特殊策略研拟以至于全面性的法律谘询服务，「常在」以量身订作的精致法律专业服务让客户了解其所遭遇的问题在法律及程序上所处的立场与宜採行的因应措施，也凭借「常在」对国内各项立法的熟稔及丰厚经验，有效地协助客户拟订计画及策略，进行磋商及谈判。此等优异的服务特质已为「常在」赢取「质精而优」的声誉。

推荐序一 张平沼
推荐序二 黄茂荣
序　文　 孙小萍

Chapter 1　何谓「实质」课税原则
　　　　　　── 大法官释字第420号解释真的说清楚了吗？
　1.导　言／1
　2.案例摘要／2
　3.法院及大法官释字第420号之见解／2
　4.结　论／4　
　参考法条及函令解释／8

Chapter 2　将存款存入他人帐户名下会有赠与税吗？
　　　　　　── 温庆珠案
　1.导　言／13
　2.案例介绍：温庆珠案／14
　3.结论与建议／18　
　参考法条及函令解释／23

Chapter 3　趸缴型寿险保单是否可以节省遗产税
　1.导　言／27
　2.案例介绍：企业家继承人补缴遗产税案／27
　3.结　论／32
　参考法条及函令解释／38

Chapter 4　本金自益孳息他益股票信託要如何缴赠与税？
　　　　　　── 从郭台铭案谈起
　1.导　言／43
　2.法院实务见解／45
　3.近期争议／46
　4.评　论／50
　参考法条及函令解释／52

Chapter 5　小发票大学问！
　　　　　── 在合作店专柜与在百货公司专柜买的HANG TEN，为什么发票开立大不同
　1.导　言／57
　2.案例摘要／58
　3.国税局及法院见解／58
　4.本案争点／60
　5.评　论／65
　6.现行实务／68
　7.法院对业者自行比照函释缴纳税捐之看法／69
　参考法条及函令解释／70

Chapter 6　未办理营业登记补缴营业税可否仍主张进项凭证？
　　　　　　── 佳姿美容案
　1.导　言／75
　2.案例摘要／76
　3.国税局与佳姿补习班之主张及法院见解／76
　4.评　论／79
　参考法条及函令解释／83

Chapter 7　个人持股改成由公司持股是否仍有股利所得税？
　　　　　　── 美丽华案
　1.导　言／87
　2.案例摘要／88
　3.国税局及法院见解／89
　4.结论与分析／91
　参考法条及函令解释／97

Chapter 8　个人持股改为私募基金的投资是否就不用申报股利所得？
　　　　　　── 合勤科技案
　1.导　言／101
　2.案例摘要／102
　3.国税局及法院见解／102
　4.结论与分析／105
　参考法条及函令解释／107

Chapter 9　工作室的收入究应缴营所税还是个人综所税？
　　　　　　── 小S、萧蔷案
　1.导　言／115
　2.案例摘要／115
　3.实务之见解／116
　4.结　论／118
　参考法条及函令解释／122

Chapter 10　医师驻诊拆帐的收入，究竟是执行业务所得还是薪资所得？
　　　　　　── 长庚医院案
　1.导　言／125
　2.案例摘要／126
　3.税务主管机关见解之更迭／127
　4.相关最高行政法院判决／133
　5.结论暨评析／135
　参考法条及函令解释／137

Chapter 11　业务员的收入究竟应如何报税？
　　　　　　── 南山人寿案
　1.导　言／143
　2.案例摘要／144
　3.税务主管机关见解之更迭／146
　4.相关行政法院判决／149
　5.结论暨评析／152
　参考法条及函令解释／155

Chapter 12　依外国法成立的公司一定也是税法上的外国公司吗？
　1.导　言／159
　2.案例摘要／160
　3.国税局及法院见解／160
　4.评　论／161
　参考法条及函令解释／165

Chapter 13　预付股款却迟未办理增资登记究竟是现金增资还是无偿借贷？
　1.导　言／169
　2.案例摘要／170
　3.国税局及法院见解／171
　4.分　析／173
　参考法条及函令解释／180

推荐序一

揭开税法神祕难解的面纱──从实例中解析税法

　　从过去历史上影响升斗小民的民生经济，到今日跨国企业商业活动的布局，「税」对于人类经济活动影响的重要性，已不可同日而语。但随着经济活动的多样化，又或者是国家政策的变动，租税法令愈见繁琐庞杂，形成一头难以理解的巨兽。但正如班杰明‧富兰克林（Benjamin Franklin）所言：「世上只有两件事是确定的，那就是死亡和缴税」（原文：“Things as certain as death and taxes, can be more firmly believed.”），既然租税是必然存在又无可避免的问题，因此人民或企业如何针对财产及经济活动进行规划及因应，更形重要。再者，近年来由于网际网路的普及，电视媒体的发达，致全球化的经济活动与日俱增，以及人民教育知识水平的提升，关注于税务规划或是税法问题者，从过去企业主体、专业人士，扩及至一般民众。

　　常在国际法律事务所为台湾历史悠久的大型国际性律师事务所，国内外许多知名企业均为其客户，该所亦拥有多位专精税法的资深律师，包括本书主编孙小萍律师，孙律师　自台大法律系毕业后，取得政大商学硕士，又曾赴笈美国　乔治华盛顿大学担任访问学者，其法学造诣自不在话下，辅以孙律师从事司法实务工作十余年之经验，并于加入常在国际法律事务所后，担任许多上市柜公司之法律顾问，具备处理税务诉愿乃至行政诉讼之丰富实战经验。

　　本人出身法界，担任司法实务工作多年，后由法从商，亦成功经营多家上市柜公司，深知税法问题之重要性，惟税法议题艰涩难懂，坊间书籍虽琳瑯满目，但大多为教科书式论述，实在难以引起读者的兴趣。现孙律师以工作之余，编撰《实质课税原则》乙书，以飨相关从业人员，作为处理税法问题之重要参考资料。本人有幸就《实质课税原则》之内容先睹为快、仔细阅读，发现本书内容完整、丰富，能以深入浅出的方式，借台湾耳熟能详的新闻时事案例，生动说明复杂的税法问题。举例来说，书中以知名演艺人员的案例，说明演艺人员透过「工作室」方式取得所得，详细解析究应对工作室课以营利事业所得税或是对该演艺人员个人课征综合所得税之争议，使读者轻松了解「执行业务所得」的性质。

　　相信本书正式出版后，必将对相关专业人士具有极大的助益，本书不仅贴近企业经营之实务需求，亦适合各界人士阅读，极具实用性，必能广受读者大众之欢迎！


推荐序二

　　本书论述的问题类型可归纳为：一、关于税捐主体之身分或专业：假华侨、假外资，以买卖有价证券为专业。二、关于所得种类之归属：医师驻诊拆帐、艺人设工作室取得之所得及保险业务员之所得，应归类于执行业务所得或薪资所得之要件事实。三、关于所得对于税捐主体之归属：将自然人甲对于公司乙之直接投资转变为透过法人（投资公司）或私募基金丙，对于公司乙之间接投资，以改变原投资之公司乙之股利的发放对象，由甲变成丙。这使甲本来可能自乙受分配之股利（营利所得）转化为将其对乙之股票售予丙时，实现之证券交易所得。不过，甲依然是丙之股东或基金的受益人。这部分另有其后续之发展。四、关于契约类型之定性：投资型保单中之保险契约、对公司提供资金的原因关系是投资契约或消费借贷契约（长期股权投资与股东借款之营所税争议）、货物供应商与店面提供者间之合作契约是经销关系或租赁关系。五、关于孳息债权之赠与：本金自益、孳息他益之信託契约的赠与税及所得税问题。六、借用他人帐户衍生之分散所得或赠与税争议。其中涉及证据及所得的归属问题。七、未办理营业登记而为营业之营业税漏税额的计算。

　　上开问题除货物供应商与店面提供者间之合作契约是经销关系或租赁关系，其决定可谓纯于经营上之需要，以及自然人将其对于公司（营利事业）之直接投资该为透过法人（投资公司）之间接投资可能兼有企业组织及税捐规划上之考虑外，其余问题皆较偏重于税捐规划上的考虑。

　　法律事务之理论与实务的进步，得力于各界对其相关问题之研究与检讨。以上问题皆有一定程度的复杂性。其规范内容究当如何，见仁见智。亟需学者专家广泛及深入讨论，以形成征纳双方两便之共识。

　常在国际法律事务所鼓励其律师在百忙中，拨出宝贵的时间，从事税捐法有关案件之理论与实务的研究，难能可贵，殊值称赞。爰乐为序。期盼本书的出版，有助于所论相关问题之圆满的规范。


序文

　　多年来，税捐诉讼一直占高等行政法院及最高行政法院中行政诉讼之大宗。在诸多税捐诉讼中极多是税捐机关应用「实质课税原则」增高税额或处罚人民所造成之争执。但是所谓「实质」其实是一个不确定的法律概念，没有明确的定义规范，因此实务上常发生纳税义务人作成一个法律允许的财务或投资规划（例如信託），再依规划后的法律关系来申报并缴纳税捐，但是却遭到税捐机关以「实质课税原则」为由予以否定，不但要求补税，还要处罚，对个人或公司造成重大冲击。类此案例层出不穷，征纳双方争议不休，引起不少民怨。本书想就此重要议题分析相关案例，帮助纳税义务人了解国税局及法院对「实质课税原则」的看法及其如何运用，以减少讼累。

　　个人曾在台北地检署担任检察官多年，参与许多司法审判实务，后来转换跑道担任律师，从一件一件为客户服务的案件中，我深深地体会到「预防重于治疗」的道理，若大家在事先能多了解一点税捐机关及法院的实务看法，未来定可减少争议，因此我平日借办理税务案件之便，陆续蒐集案例，本书收录的案例大多为实务上经常重复发生的情形，或是当时发生之着名案件，希望能尽量以深入浅出的方式，向大家说明复杂的税捐法律关系。

　　本书之成，要感谢常在国际法律事务所所有参与的律师，大家平日从事法律工作均十分繁忙，还要抽空撰稿，尤其本所孙依玲律师及吴怡箴律师，她们两位同时具备国内律师及会计师资格，故特别请她们协助校稿，确认最新法规及函释。本书规划多时，希望慢工出细活，能为各位读者提供一些在财务及税务规划时的帮助。

评分☆☆☆☆☆

这本书的独特之处在于，它不仅仅停留在理论的层面，而是将税制与台湾的经济发展和社会现实紧密结合起来。作者分析了台湾的产业结构，以及不同产业的税收负担，并提出了相应的税收政策建议。他认为，台湾的税制应该更加注重对创新产业的支持，以及对传统产业的转型升级。作者对于“租税居民”概念的探讨，也让我受益匪浅。他指出，随着全球化的发展，跨国公司的避税行为日益猖獗，如何界定“租税居民”，以及如何防止跨国公司利用税收漏洞，成为国际税收领域的一个重要挑战。这本书对于台湾的国际税收政策，也有一些建议，例如，加强与国际组织的合作，以及积极参与国际税收规则的制定。这本书的语言风格比较平易近人，即使是对于税务不熟悉的人，也能轻松阅读。作者在书中穿插了一些有趣的案例和故事，这使得本书更加生动有趣。虽然有些章节的内容比较专业，但总体而言，这本书仍然是一本值得推荐的税务书籍，它能够帮助读者提升税务素养，更好地理解税收与社会之间的关系。

评分☆☆☆☆☆

这本书读起来，就像是跟一位经验丰富的税务律师促膝长谈。作者的文笔非常流畅，即使是对于税法不熟悉的人，也能轻松理解其中的概念。他没有像许多学术著作那样，堆砌大量的专业术语，而是用生动的案例和贴近生活的例子，来解释复杂的税制原理。我尤其喜欢作者对于“避税”和“逃税”的区分，他指出，避税并不违法，但过度依赖避税手段，可能会损害国家的税收基础，最终影响公共服务的提供。这种务实的观点，让我觉得作者不仅仅是一位学者，更是一位对社会有责任感的公民。这本书对于台湾中小企业的税务规划，也有相当的参考价值。作者分析了各种常见的税务风险，并提出了相应的应对策略，这对于那些缺乏专业税务人员的中小企业来说，无疑是一份宝贵的指南。当然，这本书也并非完美无缺，例如，对于某些新兴的商业模式，例如数字经济，作者的分析还不够深入。但总的来说，这本书仍然是一本值得推荐的税务书籍，它能够帮助读者提升税务素养，更好地应对税收挑战。

评分☆☆☆☆☆

坦白说，一开始拿起这本书的时候，我只是抱着试试看的心态。毕竟，税务相关的书籍，通常都比较枯燥乏味。但读了几页之后，我就被作者的观点所吸引。他对于税制改革的呼吁，以及对于社会公平的关注，让我深受感动。作者认为，税制不仅仅是一种筹措财政收入的手段，更是一种实现社会公平的重要工具。他指出，台湾的税制存在着一些结构性的问题，例如，过度依赖间接税，以及贫富差距过大等，这些问题需要通过税制改革来加以解决。作者对于累进税制的探讨，也让我耳目一新。他认为，累进税制是实现社会公平的重要保障，但同时也需要注意避免过度累进，以免抑制经济活力。这本书让我开始思考，税收与社会之间的关系，以及我们每个人在税收体系中所扮演的角色。它不仅仅是一本税务书籍，更是一本关于社会正义和公共政策的思考之作。虽然有些章节对于非专业人士来说，可能有些晦涩难懂，但总体而言，这本书仍然是一本值得一读的佳作。

评分☆☆☆☆☆

读完这本关于税制理论的书，我不得不说，它填补了台湾税务界一个长久以来的空白。长期以来，我们对于税制的讨论，常常停留在具体法规的修订和实务操作的技巧上，对于税制背后的根本原则，以及这些原则如何影响我们的经济和社会公平，却鲜少有深入的探讨。这本书的作者，以清晰的逻辑和严谨的论证，将复杂的税制理论，尤其是“实质课税原则”，剖析得淋漓尽致。它不仅仅是针对税务专业人士的学术著作，更是一本能够帮助一般民众理解税制运作，进而参与公共政策讨论的优秀读物。作者对于国际税收的最新发展，例如BEPS行动计划，也有相当程度的掌握，并将其融入到台湾的税制情境中进行分析，这使得本书具有相当的现实意义。我特别欣赏作者对于税收中立性的探讨，他指出，任何税制都无法完全做到中立，关键在于如何尽可能地减少税制对经济活动的扭曲。这本书让我重新审视了税收在国家发展中的角色，也让我更加关注税制改革的议题。对于希望了解台湾税制，以及国际税收发展趋势的读者来说，这本书绝对是不可错过的选择。

评分☆☆☆☆☆

这本书的结构安排相当清晰，从税制的基本概念，到“实质课税原则”的具体应用，作者都循序渐进地进行讲解。我特别欣赏作者对于各国税制的比较分析，他将台湾的税制与美国、德国、日本等国家的税制进行对比，并从中汲取经验教训。这种国际视野，对于我们理解台湾税制的优缺点，以及未来的发展方向，具有重要的参考价值。作者对于税收征管的讨论，也相当深入。他指出，台湾的税收征管存在着一些问题，例如，征管效率低下，以及逃漏税现象严重等，这些问题需要通过加强征管力度，以及完善税法制度来加以解决。这本书对于税务机关的改革，也有一些建议，例如，加强税务人员的培训，以及引入先进的征管技术等。当然，这本书也存在一些不足之处，例如，对于某些税收优惠政策的分析，不够全面。但总的来说，这本书仍然是一本具有学术价值和实践意义的税务书籍，它能够帮助读者全面了解台湾的税制，以及国际税收的发展趋势。