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●以纳税者的观点撰写，从宪法的基本人权出发，详述纳税者有哪些基本人权，再对照纳税者权利保护法的规定，让纳税者了解他在宪法上所享有的基本人权。

　　●对纳税者权利保护法所揭示的一些重要原理原则的适用，以及适用后可否处罚，做深入的解析，以供律师、会计师等专业代理人参考。

　　●纳税者权利保护法实施后，对纳税者权利保护与课税公平性产生的紧张关系做出评论，以及对法制上应如何修正，才更能保护纳税者的权利，提出见解。

　　●让税务人员了解，在依税法执行公权力时，应同时注意人民的基本人权，不能过度扩张行政上的权力，而且也对纳税者权利保护官的法律地位及可行使的权利，参考其他国家法制做论述，供担任纳税者权利保护官的人员参考。

　　●对担任税务专业法庭的法官，在审理税务争讼案件时，应掌握的原则提出建议，以减少纳税者对税务诉讼案件的负面观感。

　　●期待本书可以成为律师、会计师、法官、税务人员与纳税者权利保护官等人的最佳工具参考书。

作者简介

许育典

　　现　职
　　国立成功大学法律学系特聘教授兼社会科学院院长
　　欧洲当代台湾研究中心（ERCCT）谘询委员
　　澳门法学学术顾问委员
　　中华民国宪法学会理事
　　台湾教育法学会常务监事
　　教育部法规委员
　　台湾经济研究院顾问
　　消费者文教基金会云嘉南分会召集人
　　台湾高等法院台南分院冤狱赔偿事件求偿审查委员会委员
　　台南地方法院冤狱赔偿事件求偿审查委员会委员
　　台南市法规、廉政、教育、教师申诉、文化古蹟、儿少保障委员会委员

　　学　历
　　德国杜宾根大学法学博士
　　德国杜宾根大学宗教学院研究
　　德国哥廷根及杜宾根大学教育学院研究

　　经　历
　　国立成功大学法律学研究所专任助理教授、副教授、教授
　　国立成功大学科技法律研究所所长
　　国立成功大学法律学系系主任
　　国立成功大学课外活动指导组主任
　　德国洪堡学术基金会研究奖学金（2006-2007）
　　德国洪堡学术基金会资深学者研究奖学金（2014）
　　国科会暨德国学术交流总署研究奖助（2003、2004、2005）
　　中华民国第47届十大杰出青年
　　教育部人权教育谘询委员
　　原住民族委员会法规委员
　　台湾高等法院台南分院检察署犯罪被害人补偿覆审委员会委员
　　台湾高等法院台南分院检察署性骚扰防治委员会委员
　　台南市诉愿审议、特殊教育、车辆行车事故鑑定委员会委员
　　财团法人国家文化艺术基金会监事

封昌宏

　　现　职
　　财政部南区国税局审查一科科长
　　国立高雄第一科技大学会计资讯系兼任助理教授
　　长荣大学会计资讯系兼任助理教授

　　学　历
　　国立成功大学法学博士、硕士
　　东吴大学经济学硕士
　　逢甲大学财税系学士

　　经　历
　　财政部台湾省南区国税局税务员、股长、审核员、稽核、台南市分局课长、屏东县分局秘书
　　财政部南区国税局民雄稽征所主任
　　财政部南区国税局法务一科科长
　　长荣大学、崑山科技大学、台南应用科技大学兼任讲师
 

自　序
本书引註格式说明

第一章　立法目的
　Ⅰ　纳税者及其权利保障范围／／1
　　壹、立法说明／1
　　贰、法律文意解释／1
　　　一、适用本法的权利主体／1
　　　二、纳税者基本权的保障／2
　　　三、税捐稽征机关的定义／5
　　参、国家课税权是否侵害纳税者基本权的判断／5
　　　一、法令规范的侵害／5
　　　二、税捐机关执行法令侵害的判断／6
　Ⅱ　本法的法律位阶／／13
　　壹、本法优先于各税法适用／13
　　贰、本法与税捐稽征法的关联性／14
　　　一、本法与纳税义务人权利保护专章之适用关系／14
　　　二、实质课税原则之适用／20
　　参、本法与行政罚法的关系／22
　　　一、行为人主观构成要件／22
　　　二、行为人责任的减轻／23
　　　三、处罚应按情节裁量／23
　　肆、本法与诉愿法及行政诉讼法的关系／23
　　　一、诉愿委员会的组成员／23
　　　二、诉之变更及追加／24

第二章　主管机关的法定义务
　Ⅰ　资讯主动公开／25
　　壹、所得级距、税式支出及税捐公平资讯公开／25
　　　一、所得及不动产的分配状况／26
　　　二、税式支出／33
　　　三、其他有利于促进税捐公平的资讯／44
　　贰、解释函令及其他行政规则的公开／44
　　　一、解释函令之属性／44
　　　二、其他行政规则／45
　　　三、解释函令及其他行政规则公开的意义／46
　　　四、未公开之解释函令不得援用／46
　　　五、定期检讨已公开之函令／47
　Ⅱ　妥适必要的协助及正当程序保障／48
　　壹、妥适必要的协助／48
　　贰、正当程序的保障／50
　Ⅲ　设置保护纳税者权利的组织／52
　　壹、设置纳税者权利保护谘询会／53
　　贰、纳税者权利保护谘询会的职掌／54
　　　一、纳税者权利保护基本政策及措施的研拟／55
　　　二、纳税者权利保护计画的研拟、修订及执行结果检讨／56
　　　三、纳税者权利保护的教育宣导／56
　　　四、协调各机关间有关纳税者权利保护事宜／56
　　　五、检讨租税优惠及依本法规定应公开资讯的执行情形／56
　　参、纳税者权利保护谘询会的组织架构／57
　　　一、主任委员／57
　　　二、其他委员的资格／57
　　　三、人数、任期及选任方式／57
　Ⅳ　中央主管机关诉愿委员会的组成规范／59
　　壹、仅规范财政部诉愿审议委员会的理由／59
　　贰、与现行诉愿法的差异／60
　　参、财政部诉愿审议委员会的现况／61

第三章　重要法律原则的适用
　Ⅰ　租税法律原则／63
　　壹、租税法律原则的定义／64
　　贰、租税法律原则的适用范围／65
　　　一、租税主体／66
　　　二、租税客体／66
　　　三、税　基／67
　　　四、税　率／67
　　　五、税　目／68
　　　六、纳税方法／69
　　　七、纳税期间／69
　　参、法律解释与租税法律原则的关系／69
　　　一、税法解释的意义／69
　　　二、税法解释的原则／70
　　　三、税法解释的限制／71
　Ⅱ　基本生活费不课税原则／73
　　壹、立法理由／73
　　贰、人性尊严的定义／74
　　参、基本生活费的计算／74
　　肆、基本生活费不课税的疑义／77
　　　一、综合所得税／77
　　　二、财产持有税／78
　　　三、适用的税目及计算方式／78
　Ⅲ　量能课税原则／80
　　壹、立法理由／80
　　贰、量能课税原则的理论基础／80
　　　一、课税公平原则／80
　　　二、比例原则／84
　　参、量能课税原则与租税优惠的关系／85
　　　一、租税优惠的意义／85
　　　二、租税优惠适用的对象及理由／86
　　　三、租税优惠与平等原则的关系／87
　　　四、租税优惠与比例原则的关系／88
　　　五、租税优惠法案的制定原则／89
　Ⅳ　实质课税原则／90
　　壹、实质课税原则的定义／90
　　　一、学理上的定义／91
　　　二、民法相关概念的借用／91
　　　三、法律条文的解析／93
　　贰、实质课税原则的适用／95
　　　一、租税规避之防杜／95
　　　二、税务机关的举证责任与纳税者的协力义务／102
　　　三、交易行为的预先核释／104
　Ⅴ　推计课税／107
　　壹、推计课税的定义／107
　　贰、适用推计课税的理由／108
　　　一、课税事实在客观上调查困难／108
　　　二、纳税者对于课税事实的调查违反协力义务／109
　　参、推计课税之适用／109
　　　一、推计课税之基本原则／109
　　　二、推计课税的方法／111
　　　三、推计课税的类型／113
　　肆、推计课税与租税行政罚／119
　　　一、推计课税是否应处租税行政罚的争议／119
　　　二、税捐稽征实务──依查得的证据类型决定是否处罚／121
　　　三、本法处罚要件之探讨／131
　Ⅵ　正当法律程序原则／134
　　壹、调查程序的正当法律原则／135
　　　一、调查前的通知／135
　　　二、得委任代理或偕同辅佐人接受调查／136
　　　三、调查过程之录音或录影／138
　　贰、税捐稽征机关调查程序应行注意事项／139
　　参、证据调查的正当法律原则／148
　　肆、证据取得的正当法律原则／149
　　　一、证据的证明力／149
　　　二、违法取得之证据不得採用／152
　　　三、纳税者陈述意见的机会／154
　　　四、课税事证叙明理由／157
　Ⅶ　比例原则／160
　　壹、必要性原则／160
　　　一、税捐调查的必要性／160
　　　二、税捐保全及执行的必要性／161
　　贰、合比例性原则／162
　　　一、税捐调查的合比例性／162
　　　二、税捐保全及执行的合比例性／164
　Ⅷ　处罚责任原则／164
　　壹、以行为人有故意或过失为要件／164
　　　一、税法上的故意行为／165
　　　二、税法上的过失行为／166
　　贰、处罚的裁量因素／168

第四章　租税救济程序的变革
　Ⅰ　纳税者权利保护官的设置／171
　　壹、设置机关／172
　　贰、纳税者权利保护官的权责／175
　　参、纳税者权利保护官的资格／183
　　肆、公布纳税者权利保护官的资讯／188
　Ⅱ　税务专业法庭的设置／190
　　壹、应设置税务专业法庭的法院／192
　　贰、税务专业法庭法官的资格／194
　　参、司法院对于税务专业法官证明书的回应与澄清／204
　　　一、关于税务案件胜诉率较低的澄清／204
　　　二、「司法院核发税务专业法官证明书审查要点」为设置税务专业法庭的必要过渡性规范／205
　　　三、税务专业法官证明书核发资格条件订定的考量因素／206
　　　四、审查要点第4点第10款核发资格条件的考量因素／206
　　　五、加强税务专业在职研习的规划／208
　　　六、税务专业辅助人力的充实／208
　　肆、本书对税务专业法庭的评论／209
　Ⅲ　税务救济案件的特殊程序／216
　　壹、纳税者追加或变更争议标的／216
　　　一、争点主义与总额主义／218
　　　二、本法採总额主义的概念／222
　　贰、行政法院确定应纳税额的义务／226
　　参、行政救济期间课税处分的时效／232
　　肆、行政救济阅览资料的权利／237

第五章　结论与建议
　Ⅰ　本法的生效时间／239
　　壹、自106年12月28日生效／239
　　贰、提前生效的法律效果／239
　Ⅱ　立法的总评／240
　　壹、本法立法的必要性／240
　　贰、本法的保护对象／241
　　参、本法与租税公平的冲突性／242
　Ⅲ　本法实施成效评估／245
　　壹、从法制面观察／245
　　贰、从执行面评估／249

附　录
　一、纳税者权利保护法立法理由／253
　二、纳税者权利保护法施行细则／291
 

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